<\/span><\/h3>\n\n\n\nExistuj\u00ed r\u016fzn\u00e9 n\u00e1zory na to, zda je syst\u00e9m fakturace dobr\u00fd nebo \u0161patn\u00fd. Co je probl\u00e9mem se syst\u00e9mem fakturace?<\/p>\n\n\n\n
Spot\u0159ebn\u00ed da\u0148 se vypo\u010d\u00edt\u00e1v\u00e1 ode\u010dten\u00edm \u010d\u00e1stky spot\u0159ebn\u00ed dan\u011b souvisej\u00edc\u00ed s n\u00e1kupem od \u010d\u00e1stky spot\u0159ebn\u00ed dan\u011b souvisej\u00edc\u00ed s da\u0148ov\u00fdm prodejem. Tato \u010d\u00e1stka spot\u0159ebn\u00ed dan\u011b souvisej\u00edc\u00ed s n\u00e1kupem se v r\u00e1mci v\u00fdpo\u010dtu spot\u0159ebn\u00ed dan\u011b naz\u00fdv\u00e1 odpo\u010det dan\u011b z n\u00e1kupu a m\u016f\u017ee b\u00fdt ode\u010dtena od \u010d\u00e1stky spot\u0159ebn\u00ed dan\u011b souvisej\u00edc\u00ed s prodejem (japonsk\u00fd z\u00e1kon o spot\u0159ebn\u00ed dani, \u010dl\u00e1nek 30).<\/p>\n\n\n\n
Tradi\u010dn\u011b bylo pro uplatn\u011bn\u00ed odpo\u010dtu dan\u011b z n\u00e1kupu spot\u0159ebn\u00ed dan\u011b dosta\u010duj\u00edc\u00ed m\u00edt fakturu vytvo\u0159enou pomoc\u00ed “syst\u00e9mu uchov\u00e1v\u00e1n\u00ed faktur s rozd\u011blen\u00fdm z\u00e1pisem”. Proto mohli da\u0148ov\u00ed podnikatel\u00e9, kte\u0159\u00ed jsou kupuj\u00edc\u00edmi, uplatnit odpo\u010det dan\u011b z n\u00e1kupu i v p\u0159\u00edpad\u011b n\u00e1kupu od nezdan\u011bn\u00fdch podnikatel\u016f. Jin\u00fdmi slovy, nezdan\u011bn\u00ed podnikatel\u00e9 nebyli znev\u00fdhodn\u011bni, alespo\u0148 co se t\u00fd\u010de spot\u0159ebn\u00ed dan\u011b.<\/p>\n\n\n\n
Av\u0161ak od 1. \u0159\u00edjna 2023 (rok 5 Reiwa), kdy za\u010dne platit syst\u00e9m fakturace, nebude mo\u017en\u00e9 pro kupuj\u00edc\u00edho uplatnit odpo\u010det dan\u011b z n\u00e1kupu bez faktury v souladu se syst\u00e9mem fakturace. To znamen\u00e1, \u017ee da\u0148ov\u00ed podnikatel\u00e9, kte\u0159\u00ed nakupuj\u00ed nebo p\u0159ij\u00edmaj\u00ed slu\u017eby od nezdan\u011bn\u00fdch podnikatel\u016f, nebudou moci uplatnit odpo\u010det dan\u011b z n\u00e1kupu, i kdy\u017e zaplatili spot\u0159ebn\u00ed da\u0148 za danou transakci, co\u017e zv\u00fd\u0161\u00ed jejich da\u0148ov\u00e9 zat\u00ed\u017een\u00ed.<\/p>\n\n\n\n
Pro lep\u0161\u00ed pochopen\u00ed uve\u010fme p\u0159\u00edklad. Pod\u00edvejme se, jak se li\u0161\u00ed \u010d\u00e1stka dan\u011b, kterou mus\u00ed zaplatit da\u0148ov\u00fd podnikatel, kter\u00fd nakoupil zbo\u017e\u00ed za 2 miliony jen\u016f od nezdan\u011bn\u00e9ho podnikatele a prodal ho za 3 miliony jen\u016f, v sou\u010dasn\u00e9 dob\u011b a pod syst\u00e9mem fakturace.<\/p>\n\n\n\nJak je vid\u011bt na obr\u00e1zku, v sou\u010dasn\u00e9 dob\u011b by bylo dosta\u010duj\u00edc\u00ed zaplatit 100 000 jen\u016f po uplatn\u011bn\u00ed odpo\u010dtu dan\u011b z n\u00e1kupu, ale pod syst\u00e9mem fakturace nebude mo\u017en\u00e9 uplatnit odpo\u010det dan\u011b z n\u00e1kupu, tak\u017ee bude nutn\u00e9 zaplatit 300 000 jen\u016f.<\/p>\n\n\n\n
Proto je pravd\u011bpodobn\u00e9, \u017ee obchodn\u00ed partne\u0159i budou preferovat obchodov\u00e1n\u00ed s da\u0148ov\u00fdmi podnikateli a z\u00edsk\u00e1v\u00e1n\u00ed faktur v souladu s faktura\u010dn\u00edm syst\u00e9mem, aby mohli uplatnit odpo\u010det dan\u011b z n\u00e1kupu a sn\u00ed\u017eit tak sv\u00e9 da\u0148ov\u00e9 zat\u00ed\u017een\u00ed, co\u017e by mohlo v\u00e9st k vylou\u010den\u00ed nezdan\u011bn\u00fdch podnikatel\u016f z obchodn\u00edch transakc\u00ed. Samoz\u0159ejm\u011b, nezdan\u011bn\u00ed podnikatel\u00e9 se mohou st\u00e1t da\u0148ov\u00fdmi podnikateli prost\u0159ednictv\u00edm p\u0159izn\u00e1n\u00ed a mohou vyd\u00e1vat faktury v souladu se syst\u00e9mem fakturace, ale pokud se stanou da\u0148ov\u00fdmi podnikateli, jejich da\u0148ov\u00e9 zat\u00ed\u017een\u00ed se zv\u00fd\u0161\u00ed, co\u017e by mohlo ohrozit jejich podnik\u00e1n\u00ed.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Pozad\u00ed zaveden\u00ed syst\u00e9mu fakturace<\/span><\/h2>\n\n\n\nPro\u010d bylo rozhodnuto zav\u00e9st tento syst\u00e9m fakturace?<\/p>\n\n\n\n
Ve skute\u010dnosti bylo zaveden\u00ed syst\u00e9mu fakturace diskutov\u00e1no ji\u017e v roce 1987 (Showa 62), kdy byla zavedena spot\u0159ebn\u00ed da\u0148. Av\u0161ak s ohledem na mal\u00e9 a st\u0159edn\u00ed podniky, kter\u00e9 se p\u0159edpokl\u00e1dalo, \u017ee budou tvo\u0159it v\u011bt\u0161inu pl\u00e1tc\u016f spot\u0159ebn\u00ed dan\u011b, byla zvolena “metoda \u00fa\u010detnictv\u00ed”, kter\u00e1 m\u00e1 men\u0161\u00ed administrativn\u00ed z\u00e1t\u011b\u017e.<\/p>\n\n\n\n
\u00dadajn\u011b bylo rozhodnuto zav\u00e9st syst\u00e9m fakturace hlavn\u011b z n\u00e1sleduj\u00edc\u00edch dvou d\u016fvod\u016f:<\/p>\n\n\n\n
<\/span>D\u016fvod 1: Pro spr\u00e1vn\u00fd v\u00fdpo\u010det da\u0148ov\u00e9 \u010d\u00e1stky<\/span><\/h3>\n\n\n\nJedn\u00edm z d\u016fvod\u016f je umo\u017enit p\u0159esn\u00fd v\u00fdpo\u010det \u010d\u00e1stky spot\u0159ebn\u00ed dan\u011b.<\/p>\n\n\n\n
V d\u016fsledku zm\u011bny sazby spot\u0159ebn\u00ed dan\u011b v roce 2019 (Reiwa 1) existuj\u00ed nyn\u00ed dv\u011b sazby dan\u011b, 10% a sn\u00ed\u017een\u00e1 sazba 8%. Av\u0161ak podle tradi\u010dn\u00ed metody z\u00e1pisu na faktur\u00e1ch bylo obt\u00ed\u017en\u00e9 ur\u010dit, na kter\u00e9 zbo\u017e\u00ed se vztahuje sazba 8% a na kter\u00e9 10%, co\u017e vedlo ke kritice, \u017ee to zvy\u0161uje administrativn\u00ed z\u00e1t\u011b\u017e, vede k chyb\u00e1m v v\u00fdpo\u010dtu dan\u011b a podvodu.<\/p>\n\n\n\n
Av\u0161ak zaveden\u00edm syst\u00e9mu fakturace a zaznamen\u00e1n\u00edm sazby dan\u011b a \u010d\u00e1stky spot\u0159ebn\u00ed dan\u011b pro ka\u017edou sazbu na faktur\u00e1ch je mo\u017en\u00e9 p\u0159esn\u011b vypo\u010d\u00edtat \u010d\u00e1stku dan\u011b. To usnad\u0148uje odhalen\u00ed chyb p\u0159i \u00fa\u010detn\u00edm zpracov\u00e1n\u00ed a tak\u00e9 se p\u0159edpokl\u00e1d\u00e1, \u017ee to pom\u016f\u017ee p\u0159edch\u00e1zet podvod\u016fm.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>D\u016fvod 2: Prevence zneu\u017eit\u00ed dan\u011b<\/span><\/h3>\n\n\n\nTradi\u010dn\u011b, podnikatel\u00e9 s obratem ni\u017e\u0161\u00edm ne\u017e 10 milion\u016f jen\u016f za da\u0148ov\u00e9 obdob\u00ed byli “osvobozeni od dan\u011b”, co\u017e znamen\u00e1, \u017ee nebyli povinni platit spot\u0159ebn\u00ed da\u0148. Tito osvobozen\u00ed podnikatel\u00e9 nemuseli platit spot\u0159ebn\u00ed da\u0148, kterou obdr\u017eeli od z\u00e1kazn\u00edk\u016f, a tato \u010d\u00e1stka se stala jejich ziskem. To je to, co se naz\u00fdv\u00e1 “zneu\u017eit\u00ed dan\u011b”.<\/p>\n\n\n\n
S nyn\u011bj\u0161\u00edm zaveden\u00edm syst\u00e9mu fakturace, pokud podnikatel nem\u00e1 fakturu od podnikatele zaregistrovan\u00e9ho v syst\u00e9mu fakturace, nem\u016f\u017ee uplatnit odpo\u010det dan\u011b z n\u00e1kupu. Proto, pokud podnikatel z\u016fstane osvobozen od dan\u011b, nem\u016f\u017ee vystavit platnou fakturu, a tedy kupuj\u00edc\u00ed podnikatel nem\u016f\u017ee uplatnit odpo\u010det dan\u011b z dan\u00e9ho n\u00e1kupu.<\/p>\n\n\n\n
Av\u0161ak to by zv\u00fd\u0161ilo da\u0148ovou z\u00e1t\u011b\u017e kupuj\u00edc\u00edho, a proto se o\u010dek\u00e1v\u00e1, \u017ee mnoho osvobozen\u00fdch podnikatel\u016f se stane pl\u00e1tcem dan\u011b a bude povinno platit dan\u011b. Ministerstvo financ\u00ed p\u0159edpokl\u00e1d\u00e1, \u017ee zaveden\u00edm syst\u00e9mu fakturace a zv\u00fd\u0161en\u00edm po\u010dtu podnikatel\u016f, kte\u0159\u00ed se st\u00e1vaj\u00ed pl\u00e1tci dan\u011b, dojde k nav\u00fd\u0161en\u00ed p\u0159\u00edjm\u016f o p\u0159ibli\u017en\u011b 200 miliard jen\u016f.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>P\u0159\u00edprava na syst\u00e9m fakturace<\/span><\/h2>\n\n\n\nTak co by m\u011bli podnikatel\u00e9 p\u0159ipravit p\u0159ed zah\u00e1jen\u00edm syst\u00e9mu fakturace?<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Odevzd\u00e1n\u00ed \u017e\u00e1dosti o registraci jako vydavatel kvalifikovan\u00fdch faktur<\/span><\/h3>\n\n\n\nAby mohl podnikatel vystavit fakturu, mus\u00ed b\u00fdt registrov\u00e1n jako “kvalifikovan\u00fd vydavatel faktur” u \u0159editele da\u0148ov\u00e9ho \u00fa\u0159adu, a proto je nutn\u00e9 odevzdat “\u017e\u00e1dost o registraci jako kvalifikovan\u00fd vydavatel faktur” na da\u0148ov\u00fd \u00fa\u0159ad. Mimochodem, aby se stal kvalifikovan\u00fdm vydavatelem faktur od 1. \u0159\u00edjna 2023 (Roku 5 Reiwa), je nutn\u00e9 odevzdat tuto \u017e\u00e1dost do 31. b\u0159ezna 2023 (Roku 5 Reiwa).<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Vytvo\u0159en\u00ed syst\u00e9mu pro vyd\u00e1v\u00e1n\u00ed kvalifikovan\u00fdch faktur<\/span><\/h3>\n\n\n\nPodnikatel\u00e9, kte\u0159\u00ed se stali kvalifikovan\u00fdmi vydavateli faktur, jsou povinni vyd\u00e1vat kvalifikovan\u00e9 faktury na \u017e\u00e1dost obchodn\u00edch partner\u016f. Krom\u011b toho, pokud dojde k vr\u00e1cen\u00ed zbo\u017e\u00ed nebo slev\u011b, je nutn\u00e9 vystavit kvalifikovanou fakturu o vr\u00e1cen\u00ed a pokud je na vystaven\u00e9 kvalifikovan\u00e9 faktu\u0159e chyba, je nutn\u00e9 vystavit opravenou kvalifikovanou fakturu. Tak\u00e9 je nutn\u00e9 uchov\u00e1vat kopie v\u0161ech faktur.<\/p>\n\n\n\n
Podnikatel\u00e9 mus\u00ed m\u00edt syst\u00e9m pro vyd\u00e1v\u00e1n\u00ed a uchov\u00e1v\u00e1n\u00ed t\u011bchto kvalifikovan\u00fdch faktur.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Reakce na p\u0159echodn\u00e1 opat\u0159en\u00ed po dobu 6 let<\/span><\/h3>\n\n\n\nP\u0159echodn\u00e1 opat\u0159en\u00ed jsou stanovena na 6 let od zaveden\u00ed syst\u00e9mu fakturace v \u0159\u00edjnu 2023 (Roku 5 Reiwa), co\u017e se o\u010dek\u00e1v\u00e1, \u017ee zv\u00fd\u0161\u00ed administrativn\u00ed z\u00e1t\u011b\u017e.<\/p>\n\n\n\n
Konkr\u00e9tn\u011b, od 1. \u0159\u00edjna 2023 (Roku 5 Reiwa) do 30. z\u00e1\u0159\u00ed 2026 (Roku 8 Reiwa), i kdy\u017e se jedn\u00e1 o n\u00e1kup od osvobozen\u00e9ho podnikatele, m\u016f\u017ee b\u00fdt 80% dan\u011b z n\u00e1kupu zahrnuto do \u010d\u00e1stky odpo\u010dtu dan\u011b z n\u00e1kupu. Proto mus\u00ed \u00fa\u010detn\u00ed nejprve ur\u010dit, zda je dodavatel zdaniteln\u00fdm podnikatelem, a pokud je osvobozen\u00fd podnikatel, mus\u00ed do odpo\u010dtu dan\u011b z n\u00e1kupu zahrnout \u010d\u00e1stku rovnaj\u00edc\u00ed se 80% dan\u011b z n\u00e1kupu.<\/p>\n\n\n\n
Od 1. \u0159\u00edjna 2026 (Roku 8 Reiwa) do 30. z\u00e1\u0159\u00ed 2029 (Roku 11 Reiwa) bude 50% dan\u011b z n\u00e1kupu odpo\u010ditateln\u00e9 jako da\u0148 z n\u00e1kupu.<\/p>\n\n\n\n
T\u00edm, \u017ee existuj\u00ed dv\u011b f\u00e1ze p\u0159echodn\u00fdch opat\u0159en\u00ed, se o\u010dek\u00e1v\u00e1, \u017ee administrativn\u00ed z\u00e1t\u011b\u017e \u00fa\u010detn\u00edch bude velk\u00e1 po dobu 6 let od zaveden\u00ed syst\u00e9mu fakturace.<\/p>\n\n\n\n