<\/span><\/h3>\n\n\n\nEs gibt unterschiedliche Meinungen \u00fcber die Vor- und Nachteile des Rechnungssystems. Was ist das Problem mit dem Rechnungssystem?<\/p>\n\n\n\n
Die Verbrauchssteuer wird berechnet, indem der Verbrauchssteuerbetrag, der auf den steuerpflichtigen Umsatz anf\u00e4llt, vom Verbrauchssteuerbetrag, der auf den Einkauf anf\u00e4llt, abgezogen wird. Dieser Verbrauchssteuerbetrag, der auf den Einkauf anf\u00e4llt, wird in der Berechnung des Verbrauchssteuerbetrags als Einkaufssteuerabzug bezeichnet und kann vom Verbrauchssteuerbetrag, der auf den Umsatz anf\u00e4llt, abgezogen werden (Artikel 30 des japanischen Verbrauchssteuergesetzes).<\/p>\n\n\n\n
Bisher war es ausreichend, eine Rechnung nach dem “Klassifizierten Rechnungsaufbewahrungssystem” zu haben, um den Einkaufssteuerabzug in Anspruch zu nehmen. Daher konnte der K\u00e4ufer, ein steuerpflichtiges Unternehmen, den Einkaufssteuerabzug auch bei Eink\u00e4ufen von steuerfreien Unternehmen in Anspruch nehmen. Mit anderen Worten, es kann gesagt werden, dass steuerfreie Unternehmen in Gesch\u00e4ften zumindest aus Sicht der Verbrauchssteuer nicht benachteiligt waren.<\/p>\n\n\n\n
Aber ab dem 1. Oktober des 5. Jahres der Reiwa-\u00c4ra (2023), wenn das Rechnungssystem eingef\u00fchrt wird, k\u00f6nnen K\u00e4ufer den Einkaufssteuerabzug nicht in Anspruch nehmen, wenn sie keine Rechnung nach dem Rechnungssystem haben. Dadurch werden steuerpflichtige Unternehmen, die Eink\u00e4ufe oder Dienstleistungen von steuerfreien Unternehmen erhalten, auch wenn sie Verbrauchssteuern f\u00fcr diese Gesch\u00e4fte zahlen, keinen Einkaufssteuerabzug erhalten k\u00f6nnen, was zu einer erh\u00f6hten Steuerbelastung f\u00fchrt.<\/p>\n\n\n\n
Um ein einfaches Beispiel zu geben, schauen wir uns an, wie sich der zu zahlende Verbrauchssteuerbetrag unterscheidet, wenn ein steuerpflichtiges Unternehmen einen Einkauf von 2 Millionen Yen von einem steuerfreien Lieferanten t\u00e4tigt und diesen f\u00fcr 3 Millionen Yen verkauft, unter dem aktuellen System und dem Rechnungssystem.<\/p>\n\n\n\nWie in der Abbildung gezeigt, musste man unter dem aktuellen System nur 100.000 Yen zahlen, nachdem man den Einkaufssteuerabzug in Anspruch genommen hatte, aber unter dem Rechnungssystem kann man den Einkaufssteuerabzug nicht in Anspruch nehmen, so dass man 300.000 Yen zahlen muss.<\/p>\n\n\n\n
Daher besteht die Gefahr, dass steuerfreie Unternehmen von Gesch\u00e4ften ausgeschlossen werden, da es f\u00fcr Gesch\u00e4ftspartner vorteilhafter ist, Gesch\u00e4fte mit steuerpflichtigen Unternehmen zu t\u00e4tigen und Rechnungen nach dem Rechnungssystem auszustellen, um den Einkaufssteuerabzug in Anspruch zu nehmen und so die Steuerbelastung zu senken. Nat\u00fcrlich k\u00f6nnen steuerfreie Unternehmen durch eine Erkl\u00e4rung zu steuerpflichtigen Unternehmen werden und Rechnungen nach dem Rechnungssystem ausstellen, aber wenn sie zu steuerpflichtigen Unternehmen werden, erh\u00f6ht sich ihre Steuerbelastung und dies k\u00f6nnte ihr Gesch\u00e4ft belasten.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Hintergrund der Einf\u00fchrung des Rechnungssystems<\/span><\/h2>\n\n\n\nWarum wurde die Einf\u00fchrung dieses Rechnungssystems beschlossen?<\/p>\n\n\n\n
Tats\u00e4chlich wurde die Einf\u00fchrung des Rechnungssystems bereits diskutiert, als die Verbrauchssteuer im Jahr 1987 (Showa 62) eingef\u00fchrt wurde. Jedoch wurde aus R\u00fccksicht auf die kleinen und mittleren Unternehmen, die voraussichtlich den Gro\u00dfteil der Verbrauchssteuerzahler ausmachen w\u00fcrden, das “Buchhaltungssystem” mit geringerer administrativer Belastung gew\u00e4hlt.<\/p>\n\n\n\n
Es wird gesagt, dass die Einf\u00fchrung des Rechnungssystems haupts\u00e4chlich aus den folgenden zwei Gr\u00fcnden beschlossen wurde:<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Grund 1: Um eine korrekte Steuerberechnung durchzuf\u00fchren<\/span><\/h3>\n\n\n\nEiner der Gr\u00fcnde ist, eine genaue Berechnung des Verbrauchssteuerbetrags zu erm\u00f6glichen.<\/p>\n\n\n\n
Mit der \u00c4nderung des Verbrauchssteuersatzes im Jahr 2019 gibt es nun zwei Steuers\u00e4tze, 10% und den reduzierten Steuersatz von 8%. Bei der herk\u00f6mmlichen Rechnungsstellung war es jedoch schwierig zu erkennen, auf welches Produkt der 8% oder 10% Steuersatz angewendet wurde, was zu erh\u00f6htem administrativem Aufwand, Fehlern bei der Steuerberechnung und Betrug f\u00fchrte.<\/p>\n\n\n\n
Mit der Einf\u00fchrung des Rechnungssystems k\u00f6nnen jedoch der Steuersatz und der Verbrauchssteuerbetrag f\u00fcr jeden anwendbaren Steuersatz auf der Rechnung angegeben werden, was eine genaue Steuerberechnung erm\u00f6glicht. Dies erleichtert die Entdeckung von Fehlern bei der Buchhaltung und tr\u00e4gt auch zur Verhinderung von Betrug bei.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Grund 2: Um die Vermeidung von Steuern zu verhindern<\/span><\/h3>\n\n\n\nBisher waren Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 10 Millionen Yen im Steuerzeitraum von der Verbrauchssteuerpflicht befreit. Diese steuerbefreiten Unternehmen hatten keine Verbrauchssteuerpflicht und mussten daher die von den Kunden erhaltenen Verbrauchssteuern nicht abf\u00fchren, was direkt zu ihrem Gewinn beitrug. Dies wird als “Gewinnsteuer” bezeichnet.<\/p>\n\n\n\n
Mit der Einf\u00fchrung des Rechnungssystems k\u00f6nnen Unternehmen nun keine Vorsteuerabz\u00fcge mehr vornehmen, wenn sie keine Rechnungen von Unternehmen erhalten, die im Rechnungssystem registriert sind. Daher, wenn ein Unternehmen weiterhin steuerbefreit bleibt, kann es keine qualifizierten Rechnungen ausstellen, und der K\u00e4ufer, das Unternehmen, kann die Vorsteuerabz\u00fcge f\u00fcr den betreffenden Einkauf nicht anwenden.<\/p>\n\n\n\n
Da dies jedoch zu einer erh\u00f6hten Steuerbelastung f\u00fcr den K\u00e4ufer f\u00fchren w\u00fcrde, wird erwartet, dass viele steuerbefreite Unternehmen zu steuerpflichtigen Unternehmen werden und eine Steuerpflicht auferlegt bekommen. Das Finanzministerium erwartet, dass durch die Einf\u00fchrung des Rechnungssystems die Anzahl der Unternehmen, die zu steuerpflichtigen Unternehmen wechseln, zunehmen wird, was zu einer Erh\u00f6hung der Steuereinnahmen um etwa 200 Milliarden Yen f\u00fchren wird.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Vorbereitung auf das Rechnungssystem<\/span><\/h2>\n\n\n\nWas sollten Unternehmen also vorbereiten, um sich auf die Einf\u00fchrung des Rechnungssystems vorzubereiten?<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Einreichung des Antrags auf Registrierung als qualifizierter Rechnungsaussteller<\/span><\/h3>\n\n\n\nUm Rechnungen ausstellen zu k\u00f6nnen, m\u00fcssen Unternehmen als “qualifizierte Rechnungsaussteller” registriert sein, die vom Leiter des Finanzamtes registriert wurden. Daher ist es notwendig, den “Antrag auf Registrierung als qualifizierter Rechnungsaussteller” beim Finanzamt einzureichen. Um ab dem Start des Rechnungssystems am 1. Oktober des Jahres 5 der Reiwa-\u00c4ra (2023) ein qualifizierter Rechnungsaussteller zu werden, muss der Antrag bis zum 31. M\u00e4rz des Jahres 5 der Reiwa-\u00c4ra (2023) eingereicht werden.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Aufbau eines Systems zur Ausstellung qualifizierter Rechnungen<\/span><\/h3>\n\n\n\nUnternehmen, die zu qualifizierten Rechnungsausstellern geworden sind, sind verpflichtet, auf Anfrage des Handelspartners qualifizierte Rechnungen auszustellen. Dar\u00fcber hinaus ist es notwendig, im Falle von R\u00fccksendungen oder Preisnachl\u00e4ssen eine qualifizierte R\u00fcckgaberechnung auszustellen und im Falle von Fehlern in der ausgestellten qualifizierten Rechnung eine korrigierte qualifizierte Rechnung auszustellen. Dar\u00fcber hinaus ist es notwendig, eine Kopie jeder Rechnung aufzubewahren.<\/p>\n\n\n\n
Unternehmen m\u00fcssen ein System einrichten, um diese qualifizierten Rechnungen auszustellen und aufzubewahren.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Reaktion auf die \u00dcbergangsma\u00dfnahmen f\u00fcr 6 Jahre<\/span><\/h3>\n\n\n\nEs gibt \u00dcbergangsma\u00dfnahmen f\u00fcr 6 Jahre ab der Einf\u00fchrung des Rechnungssystems im Oktober des Jahres 5 der Reiwa-\u00c4ra (2023), und es wird erwartet, dass dies die Verwaltungslast erh\u00f6hen wird.<\/p>\n\n\n\n
Insbesondere k\u00f6nnen vom 1. Oktober des Jahres 5 der Reiwa-\u00c4ra (2023) bis zum 30. September des Jahres 8 der Reiwa-\u00c4ra (2026) 80% der Verbrauchsteuer auf Eink\u00e4ufe von steuerbefreiten Unternehmen in den Betrag der Eingangssteuerabzugsf\u00e4higkeit einbezogen werden. Daher m\u00fcssen die Buchhaltungsverantwortlichen zun\u00e4chst feststellen, ob der Lieferant ein steuerpflichtiges Unternehmen ist, und wenn es sich um ein steuerbefreites Unternehmen handelt, m\u00fcssen sie den Betrag, der 80% der auf den Einkauf anfallenden Verbrauchsteuer entspricht, als Eingangssteuerabzug verbuchen.<\/p>\n\n\n\n
Vom 1. Oktober des Jahres 8 der Reiwa-\u00c4ra (2026) bis zum 30. September des Jahres 11 der Reiwa-\u00c4ra (2029) k\u00f6nnen 50% der auf den Einkauf anfallenden Verbrauchsteuer als Eingangssteuerabzug geltend gemacht werden.<\/p>\n\n\n\n
Aufgrund dieser zweistufigen \u00dcbergangsma\u00dfnahmen wird die Verwaltungslast der Buchhaltung in den 6 Jahren nach der Einf\u00fchrung des Rechnungssystems erheblich sein.<\/p>\n\n\n\n