<\/span><\/h3>\n\n\n\nHay opiniones a favor y en contra del sistema de facturaci\u00f3n. \u00bfCu\u00e1l es el problema con el sistema de facturaci\u00f3n?<\/p>\n\n\n\n
En primer lugar, el impuesto al consumo se calcula restando el monto del impuesto al consumo relacionado con las compras del monto del impuesto al consumo relacionado con las ventas gravables. Este monto del impuesto al consumo relacionado con las compras se llama deducci\u00f3n del monto del impuesto de entrada en el c\u00e1lculo del monto del impuesto al consumo, y se puede restar del monto del impuesto al consumo relacionado con las ventas (Art\u00edculo 30 de la Ley del Impuesto al Consumo).<\/p>\n\n\n\n
Tradicionalmente, para recibir la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n del monto del impuesto de entrada del impuesto al consumo, era suficiente tener una factura basada en el “M\u00e9todo de conservaci\u00f3n de facturas con indicaci\u00f3n de categor\u00eda”. Por lo tanto, el comprador, que es un empresario gravable, puede recibir la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n del monto del impuesto de entrada incluso si la compra es de un empresario exento. En otras palabras, se puede decir que no hab\u00eda ninguna desventaja para los empresarios exentos en las transacciones, al menos desde el punto de vista del impuesto al consumo.<\/p>\n\n\n\n
Sin embargo, a partir del 1 de octubre del a\u00f1o 5 de la era Reiwa (2023), los compradores no pueden recibir la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n del monto del impuesto de entrada a menos que tengan una factura que se adhiera al sistema de facturaci\u00f3n. Como resultado, los empresarios gravables que han recibido suministros o servicios de empresarios exentos no pueden recibir la deducci\u00f3n del monto del impuesto de entrada, incluso si han pagado el impuesto al consumo en dicha transacci\u00f3n, lo que aumenta la carga fiscal.<\/p>\n\n\n\n
Para dar un ejemplo f\u00e1cil de entender, veamos c\u00f3mo difiere el monto del impuesto a pagar en el caso de que un empresario gravable compre de un proveedor exento por 2 millones de yenes y venda por 3 millones de yenes bajo el sistema actual y el sistema de facturaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\nComo se muestra en el diagrama, bajo el sistema actual, solo necesitaba pagar 100,000 yenes despu\u00e9s de recibir la deducci\u00f3n del monto del impuesto de entrada, pero bajo el sistema de facturaci\u00f3n, no puede recibir la deducci\u00f3n del monto del impuesto de entrada, por lo que tiene que pagar 300,000 yenes.<\/p>\n\n\n\n
Por lo tanto, existe el riesgo de que los empresarios exentos sean excluidos de las transacciones porque es m\u00e1s beneficioso para los clientes comerciar con empresarios gravables, obtener facturas que se adhieran a la factura y recibir la deducci\u00f3n del monto del impuesto de entrada para reducir la carga fiscal. Por supuesto, los empresarios exentos pueden convertirse en empresarios gravables mediante la declaraci\u00f3n, por lo que pueden emitir facturas que se adhieran a la factura, pero si se convierten en empresarios gravables, la carga fiscal aumentar\u00e1, lo que podr\u00eda presionar la gesti\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Antecedentes de la introducci\u00f3n del sistema de facturaci\u00f3n<\/span><\/h2>\n\n\n\n\u00bfPor qu\u00e9 se decidi\u00f3 introducir este sistema de facturaci\u00f3n?<\/p>\n\n\n\n
De hecho, la introducci\u00f3n del sistema de facturaci\u00f3n se discuti\u00f3 en el momento de la introducci\u00f3n del impuesto al consumo en el a\u00f1o 62 de Showa (1987). Sin embargo, teniendo en cuenta a las peque\u00f1as y medianas empresas que se esperaba que constituyeran la mayor\u00eda de los contribuyentes del impuesto al consumo, se adopt\u00f3 el “m\u00e9todo de contabilidad” que implica una menor carga administrativa.<\/p>\n\n\n\n
Se dice que la introducci\u00f3n del sistema de facturaci\u00f3n se decidi\u00f3 principalmente por las siguientes dos razones:<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Raz\u00f3n 1: Para realizar c\u00e1lculos de impuestos correctos<\/span><\/h3>\n\n\n\nUna de las razones es permitir c\u00e1lculos precisos del monto del impuesto al consumo.<\/p>\n\n\n\n
Con la revisi\u00f3n de la tasa del impuesto al consumo en 2019, existen dos tasas de impuesto, 10% y la tasa de impuesto reducida del 8%. Sin embargo, con el m\u00e9todo de anotaci\u00f3n de facturas convencional, era dif\u00edcil entender qu\u00e9 productos estaban sujetos a la tasa del 8% y cu\u00e1les al 10%, lo que llev\u00f3 a cr\u00edticas de que esto estaba causando un aumento en la carga administrativa, errores en el c\u00e1lculo de impuestos y fraude.<\/p>\n\n\n\n
Sin embargo, con la introducci\u00f3n del sistema de facturaci\u00f3n, al anotar la tasa de impuesto y el monto del impuesto al consumo para cada tasa de impuesto aplicable en la factura, es posible realizar c\u00e1lculos de impuestos precisos. Se cree que esto facilitar\u00e1 la detecci\u00f3n de errores en el procesamiento contable y tambi\u00e9n ayudar\u00e1 a prevenir el fraude.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Raz\u00f3n 2: Para prevenir la evasi\u00f3n fiscal<\/span><\/h3>\n\n\n\nTradicionalmente, las empresas con ventas durante el per\u00edodo impositivo de menos de 10 millones de yenes eran “empresas exentas de impuestos” que estaban exentas de la obligaci\u00f3n de pagar el impuesto al consumo. Estas empresas exentas de impuestos no ten\u00edan la obligaci\u00f3n de pagar el impuesto al consumo, por lo que no necesitaban pagar el impuesto al consumo que hab\u00edan recibido de sus clientes, y esto se convert\u00eda en su beneficio. Esto es lo que se conoce como “evasi\u00f3n fiscal”.<\/p>\n\n\n\n
Con la introducci\u00f3n de este sistema de facturaci\u00f3n, si una empresa no tiene una factura de compra de una empresa registrada en el sistema de facturaci\u00f3n, no podr\u00e1 deducir el monto del impuesto de compra. Por lo tanto, si una empresa sigue siendo una empresa exenta de impuestos, no podr\u00e1 emitir una factura v\u00e1lida, por lo que la empresa compradora no podr\u00e1 aplicar la deducci\u00f3n del monto del impuesto de compra para esa compra.<\/p>\n\n\n\n
Sin embargo, esto aumentar\u00eda la carga fiscal del comprador, por lo que se espera que muchas empresas exentas de impuestos se conviertan en empresas imponibles y se les imponga la obligaci\u00f3n de pagar impuestos. El Ministerio de Finanzas espera que la introducci\u00f3n del sistema de facturaci\u00f3n aumente el n\u00famero de empresas que se convierten en empresas imponibles, lo que resultar\u00e1 en un aumento de ingresos de aproximadamente 200 mil millones de yenes.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Preparaci\u00f3n para el sistema de facturaci\u00f3n<\/span><\/h2>\n\n\n\nEntonces, \u00bfqu\u00e9 deben preparar los empresarios para la implementaci\u00f3n del sistema de facturaci\u00f3n?<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Presentaci\u00f3n de la solicitud de registro como emisor de facturas calificadas<\/span><\/h3>\n\n\n\nPara que un empresario pueda emitir facturas, debe estar registrado como “emisor de facturas calificadas” por el jefe de la oficina de impuestos. Por lo tanto, es necesario presentar la “solicitud de registro como emisor de facturas calificadas” a la oficina de impuestos. Adem\u00e1s, para convertirse en un emisor de facturas calificadas a partir del 1 de octubre del a\u00f1o 5 de Reiwa (2023), es necesario presentar la solicitud antes del 31 de marzo del a\u00f1o 5 de Reiwa (2023).<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Establecimiento de un sistema para la emisi\u00f3n de facturas calificadas<\/span><\/h3>\n\n\n\nLos empresarios que se convierten en emisores de facturas calificadas tienen la obligaci\u00f3n de emitir facturas calificadas a petici\u00f3n de sus contrapartes comerciales. Adem\u00e1s, en caso de devoluciones o descuentos, es necesario emitir una factura de devoluci\u00f3n calificada, y si hay un error en la factura calificada emitida, es necesario emitir una factura calificada corregida. Adem\u00e1s, es necesario guardar una copia de cualquier factura.<\/p>\n\n\n\n
Los empresarios deben establecer un sistema para emitir y guardar estas facturas calificadas.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Adaptaci\u00f3n a la medida transitoria de 6 a\u00f1os<\/span><\/h3>\n\n\n\nSe ha establecido una medida transitoria de 6 a\u00f1os a partir de octubre del a\u00f1o 5 de Reiwa (2023), cuando se introduce el sistema de facturaci\u00f3n, y se espera que esto aumente la carga administrativa.<\/p>\n\n\n\n
En concreto, desde el 1 de octubre del a\u00f1o 5 de Reiwa (2023) hasta el 30 de septiembre del a\u00f1o 8 de Reiwa (2026), incluso si se trata de una compra a un empresario exento de impuestos, se puede incluir el 80% del impuesto al consumo relacionado con la compra en el monto de la deducci\u00f3n del impuesto de entrada. Por lo tanto, el encargado de la contabilidad debe primero determinar si el proveedor es un empresario sujeto a impuestos, y si es un empresario exento de impuestos, debe contabilizar el monto que resulta de aplicar el 80% al monto del impuesto al consumo relacionado con la compra como una deducci\u00f3n del impuesto de entrada.<\/p>\n\n\n\n
Adem\u00e1s, desde el 1 de octubre del a\u00f1o 8 de Reiwa (2026) hasta el 30 de septiembre del a\u00f1o 11 de Reiwa (2029), el 50% del monto del impuesto al consumo relacionado con la compra se convierte en una deducci\u00f3n del impuesto de entrada.<\/p>\n\n\n\n
De esta manera, debido a la existencia de dos etapas de medidas transitorias, la carga administrativa de la contabilidad ser\u00e1 significativa durante los 6 a\u00f1os desde la introducci\u00f3n de la factura.<\/p>\n\n\n\n