<\/span><\/h3>\n\n\n\nIl y a des pour et des contre concernant le syst\u00e8me de facturation. Quel est le probl\u00e8me avec le syst\u00e8me de facturation ?<\/p>\n\n\n\n
\u00c0 l’origine, la taxe \u00e0 la consommation est calcul\u00e9e en d\u00e9duisant le montant de la taxe \u00e0 la consommation li\u00e9e aux achats du montant de la taxe \u00e0 la consommation li\u00e9e aux ventes imposables. Cette d\u00e9duction de la taxe \u00e0 la consommation li\u00e9e aux achats est appel\u00e9e d\u00e9duction de la taxe d’entr\u00e9e, et elle peut \u00eatre d\u00e9duite du montant de la taxe \u00e0 la consommation li\u00e9e aux ventes (Article 30 de la loi japonaise sur la taxe \u00e0 la consommation).<\/p>\n\n\n\n
Auparavant, pour b\u00e9n\u00e9ficier de la d\u00e9duction de la taxe d’entr\u00e9e sur la taxe \u00e0 la consommation, il suffisait d’avoir une facture bas\u00e9e sur le “syst\u00e8me de conservation des factures avec indication de la cat\u00e9gorie”. Par cons\u00e9quent, l’acheteur, qui est un op\u00e9rateur taxable, pouvait b\u00e9n\u00e9ficier de la d\u00e9duction de la taxe d’entr\u00e9e m\u00eame s’il achetait aupr\u00e8s d’un op\u00e9rateur exon\u00e9r\u00e9. En d’autres termes, il n’y avait pas de d\u00e9savantage pour les op\u00e9rateurs exon\u00e9r\u00e9s dans les transactions, du moins du point de vue de la taxe \u00e0 la consommation.<\/p>\n\n\n\n
Cependant, \u00e0 partir du 1er octobre de la 5\u00e8me ann\u00e9e de Reiwa (2023), l’acheteur ne pourra b\u00e9n\u00e9ficier de la d\u00e9duction de la taxe d’entr\u00e9e que si la facture est conforme au syst\u00e8me de facturation. En cons\u00e9quence, les op\u00e9rateurs taxables qui ach\u00e8tent ou re\u00e7oivent des services d’op\u00e9rateurs exon\u00e9r\u00e9s ne pourront pas b\u00e9n\u00e9ficier de la d\u00e9duction de la taxe d’entr\u00e9e, m\u00eame s’ils paient la taxe \u00e0 la consommation pour cette transaction, ce qui augmentera leur charge fiscale.<\/p>\n\n\n\n
Pour donner un exemple concret, consid\u00e9rons le cas o\u00f9 un op\u00e9rateur taxable ach\u00e8te pour 2 millions de yens aupr\u00e8s d’un fournisseur exon\u00e9r\u00e9 et vend pour 3 millions de yens. Voyons comment le montant de la taxe \u00e0 la consommation \u00e0 payer diff\u00e8re entre la situation actuelle et le syst\u00e8me de facturation.<\/p>\n\n\n\nComme le montre le diagramme, alors qu’il suffisait actuellement de payer 100 000 yens apr\u00e8s avoir b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 de la d\u00e9duction de la taxe d’entr\u00e9e, sous le syst\u00e8me de facturation, la d\u00e9duction de la taxe d’entr\u00e9e n’est pas possible, donc il faut payer 300 000 yens.<\/p>\n\n\n\n
Par cons\u00e9quent, il est plus avantageux pour les entreprises de faire des affaires avec des op\u00e9rateurs taxables, d’obtenir des factures conformes \u00e0 la facturation et de b\u00e9n\u00e9ficier de la d\u00e9duction de la taxe d’entr\u00e9e, car cela r\u00e9duit leur charge fiscale. Cela risque d’exclure les op\u00e9rateurs exon\u00e9r\u00e9s des transactions. Bien s\u00fbr, les op\u00e9rateurs exon\u00e9r\u00e9s peuvent devenir des op\u00e9rateurs taxables par d\u00e9claration, et peuvent donc \u00e9mettre des factures conformes \u00e0 la facturation, mais s’ils deviennent des op\u00e9rateurs taxables, leur charge fiscale augmentera, ce qui pourrait mettre une pression sur leur gestion.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Contexte de l’introduction du syst\u00e8me de facturation<\/span><\/h2>\n\n\n\nPourquoi a-t-on d\u00e9cid\u00e9 d’introduire ce syst\u00e8me de facturation ?<\/p>\n\n\n\n
En fait, l’introduction du syst\u00e8me de facturation a \u00e9t\u00e9 discut\u00e9e d\u00e8s l’introduction de la taxe sur la consommation en 1987 (Showa 62). Cependant, en tenant compte des petites et moyennes entreprises qui \u00e9taient pr\u00e9vues pour constituer la majorit\u00e9 des contribuables de la taxe sur la consommation, la m\u00e9thode de comptabilit\u00e9 “m\u00e9thode de comptabilit\u00e9” qui impose une charge administrative plus l\u00e9g\u00e8re a \u00e9t\u00e9 adopt\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n
On dit que l’introduction du syst\u00e8me de facturation a \u00e9t\u00e9 d\u00e9cid\u00e9e principalement pour les deux raisons suivantes.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Raison 1 : Pour effectuer un calcul correct de l’imp\u00f4t<\/span><\/h3>\n\n\n\nUne des raisons est de permettre un calcul pr\u00e9cis du montant de la taxe sur la consommation.<\/p>\n\n\n\n
Avec la r\u00e9vision du taux de la taxe sur la consommation en 2019, il existe d\u00e9sormais deux taux de taxe, 10% et un taux r\u00e9duit de 8%. Cependant, avec la m\u00e9thode traditionnelle de facturation, il \u00e9tait difficile de savoir \u00e0 quels produits s’appliquaient les taux de 8% et 10%, ce qui a \u00e9t\u00e9 critiqu\u00e9 pour augmenter la charge administrative, provoquer des erreurs dans le calcul de l’imp\u00f4t et encourager la fraude.<\/p>\n\n\n\n
Cependant, avec l’introduction du syst\u00e8me de facturation, il est possible de calculer pr\u00e9cis\u00e9ment le montant de l’imp\u00f4t en indiquant le taux d’imposition et le montant de la taxe sur la consommation pour chaque taux d’imposition sur la facture. Cela facilite la d\u00e9tection des erreurs lors du traitement comptable et est \u00e9galement consid\u00e9r\u00e9 comme un moyen de pr\u00e9venir la fraude.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Raison 2 : Pour pr\u00e9venir l’imp\u00f4t sur le b\u00e9n\u00e9fice<\/span><\/h3>\n\n\n\nTraditionnellement, les entreprises dont le chiffre d’affaires pour la p\u00e9riode d’imposition \u00e9tait inf\u00e9rieur \u00e0 10 millions de yens \u00e9taient des “entreprises exempt\u00e9es d’imp\u00f4t” qui \u00e9taient exempt\u00e9es de l’obligation de payer la taxe sur la consommation. Ces entreprises exempt\u00e9es d’imp\u00f4t n’avaient pas \u00e0 payer la taxe sur la consommation qu’elles avaient per\u00e7ue de leurs clients, ce qui devenait leur b\u00e9n\u00e9fice. C’est ce qu’on appelle l'”imp\u00f4t sur le b\u00e9n\u00e9fice”.<\/p>\n\n\n\n
Avec l’introduction de ce syst\u00e8me de facturation, les entreprises ne peuvent pas d\u00e9duire le montant de la taxe sur les achats si elles n’ont pas de facture d’achat d’une entreprise enregistr\u00e9e dans le syst\u00e8me de facturation. Par cons\u00e9quent, si une entreprise reste une entreprise exempt\u00e9e d’imp\u00f4t, elle ne peut pas \u00e9mettre une facture admissible, et l’entreprise acheteuse ne peut pas appliquer la d\u00e9duction de la taxe sur les achats pour cet achat.<\/p>\n\n\n\n
Cependant, cela augmenterait la charge fiscale de l’acheteur, il est donc pr\u00e9vu que de nombreuses entreprises exempt\u00e9es d’imp\u00f4t deviendront des entreprises imposables et seront soumises \u00e0 l’obligation de payer des imp\u00f4ts. Le minist\u00e8re des Finances pr\u00e9voit une augmentation des recettes d’environ 200 milliards de yens gr\u00e2ce \u00e0 l’augmentation du nombre d’entreprises qui passent au statut d’entreprise imposable gr\u00e2ce \u00e0 l’introduction du syst\u00e8me de facturation.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Pr\u00e9paration pour le syst\u00e8me de facturation<\/span><\/h2>\n\n\n\nAlors, quels sont les pr\u00e9paratifs que les entreprises doivent faire en pr\u00e9vision de l’introduction du syst\u00e8me de facturation ?<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Soumission de la demande d’enregistrement en tant qu’\u00e9metteur de factures qualifi\u00e9es<\/span><\/h3>\n\n\n\nPour qu’une entreprise puisse \u00e9mettre des factures, elle doit \u00eatre enregistr\u00e9e aupr\u00e8s du directeur du bureau des imp\u00f4ts en tant qu'”\u00e9metteur de factures qualifi\u00e9es”. Par cons\u00e9quent, il est n\u00e9cessaire de soumettre une “demande d’enregistrement en tant qu’\u00e9metteur de factures qualifi\u00e9es” au bureau des imp\u00f4ts. De plus, pour devenir un \u00e9metteur de factures qualifi\u00e9es \u00e0 partir du 1er octobre de la 5\u00e8me ann\u00e9e de Reiwa (2023), il faut soumettre cette demande avant le 31 mars de la 5\u00e8me ann\u00e9e de Reiwa (2023).<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Mise en place d’un syst\u00e8me pour d\u00e9livrer des factures qualifi\u00e9es, etc.<\/span><\/h3>\n\n\n\nUne fois qu’une entreprise est devenue un \u00e9metteur de factures qualifi\u00e9es, elle a l’obligation de d\u00e9livrer des factures qualifi\u00e9es en r\u00e9ponse \u00e0 la demande de son partenaire commercial. De plus, si des retours ou des r\u00e9ductions sont effectu\u00e9s, une facture de remboursement qualifi\u00e9e doit \u00eatre d\u00e9livr\u00e9e, et si une erreur est trouv\u00e9e dans la facture qualifi\u00e9e d\u00e9livr\u00e9e, une facture qualifi\u00e9e corrig\u00e9e doit \u00eatre d\u00e9livr\u00e9e. De plus, une copie de chaque facture doit \u00eatre conserv\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n
Les entreprises doivent mettre en place un syst\u00e8me pour d\u00e9livrer et conserver ces factures qualifi\u00e9es, etc.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>R\u00e9ponse \u00e0 la mesure transitoire de 6 ans<\/span><\/h3>\n\n\n\nUne mesure transitoire de 6 ans est pr\u00e9vue \u00e0 partir de l’introduction du syst\u00e8me de facturation en octobre de la 5\u00e8me ann\u00e9e de Reiwa (2023), ce qui pourrait augmenter la charge administrative.<\/p>\n\n\n\n
Plus pr\u00e9cis\u00e9ment, du 1er octobre de la 5\u00e8me ann\u00e9e de Reiwa (2023) jusqu’au 30 septembre de la 8\u00e8me ann\u00e9e de Reiwa (2026), m\u00eame si les achats sont effectu\u00e9s aupr\u00e8s d’entreprises exempt\u00e9es de taxe, 80% de la taxe \u00e0 la consommation li\u00e9e \u00e0 ces achats peut \u00eatre inclus dans le montant d\u00e9ductible de la taxe \u00e0 la consommation. Par cons\u00e9quent, le personnel comptable doit d’abord d\u00e9terminer si le fournisseur est une entreprise taxable ou non, et si c’est une entreprise exempt\u00e9e de taxe, il doit comptabiliser 80% du montant de la taxe \u00e0 la consommation li\u00e9e \u00e0 l’achat comme montant d\u00e9ductible de la taxe \u00e0 la consommation.<\/p>\n\n\n\n
De plus, du 1er octobre de la 8\u00e8me ann\u00e9e de Reiwa (2026) jusqu’au 30 septembre de la 11\u00e8me ann\u00e9e de Reiwa (2029), 50% du montant de la taxe \u00e0 la consommation li\u00e9e \u00e0 l’achat sera d\u00e9ductible.<\/p>\n\n\n\n
En raison de ces deux mesures transitoires, la charge administrative de la comptabilit\u00e9 sera importante pendant les 6 ans suivant l’introduction du syst\u00e8me de facturation.<\/p>\n\n\n\n