<\/span><\/h2>\n\n\n\nA jap\u00e1n v\u00e1llalati ir\u00e1ny\u00edt\u00e1s szerkezet\u00e9nek meg\u00e9rt\u00e9s\u00e9ben fontos tiszt\u00e1ban lenni a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k \u00e9s a k\u00fcl\u00f6n\u00e1ll\u00f3 int\u00e9zm\u00e9nyk\u00e9nt m\u0171k\u00f6d\u0151 ‘fel\u00fcgyel\u0151bizotts\u00e1gi tagok’ k\u00f6z\u00f6tti k\u00fcl\u00f6nbs\u00e9gekkel. Mindk\u00e9t szerepl\u0151 a v\u00e1llalat fel\u00fcgyeleti funkci\u00f3j\u00e1t t\u00f6lti be, azonban szerepk\u00f6r\u00fck \u00e9s hat\u00e1sk\u00f6r\u00fck k\u00f6z\u00f6tt alapvet\u0151 k\u00fcl\u00f6nbs\u00e9gek vannak.<\/p>\n\n\n\n
A legnagyobb k\u00fcl\u00f6nbs\u00e9g az ellen\u0151rz\u00e9s k\u00f6r\u00e9ben van. A k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k feladata, ahogy a nev\u00fck is mutatja, kiz\u00e1r\u00f3lag a ‘k\u00f6nyvvizsg\u00e1latra’ korl\u00e1toz\u00f3dik. Ez azt jelenti, hogy a m\u00e9rleg \u00e9s az eredm\u00e9nykimutat\u00e1s, mint sz\u00e1mviteli dokumentumok helyes \u00e9s pontos k\u00e9pet adnak-e a v\u00e1llalat p\u00e9nz\u00fcgyi helyzet\u00e9r\u0151l \u00e9s \u00fczleti teljes\u00edtm\u00e9ny\u00e9r\u0151l, az \u0151 f\u0151 feladatuk. Ezzel szemben a fel\u00fcgyel\u0151bizotts\u00e1gi tagok ellen\u0151rz\u00e9si k\u00f6r\u00e9be alapelv szerint a k\u00f6nyvvizsg\u00e1lat mellett a ‘m\u0171k\u00f6d\u00e9si ellen\u0151rz\u00e9s’ is beletartozik. A m\u0171k\u00f6d\u00e9si ellen\u0151rz\u00e9s azt a sz\u00e9lesebb k\u00f6r\u0171 tev\u00e9kenys\u00e9get jelenti, amely sor\u00e1n fel\u00fcgyelik, hogy a vezet\u0151 tiszts\u00e9gvisel\u0151k munkav\u00e9gz\u00e9se megfelel-e a jogszab\u00e1lyoknak \u00e9s az alapszab\u00e1lynak.<\/p>\n\n\n\n
A k\u00e9pes\u00edt\u00e9si k\u00f6vetelm\u00e9nyek is elt\u00e9rnek. A k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k csak a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny (337. cikk (1) bekezd\u00e9s) szerint kiz\u00e1r\u00f3lag k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k vagy k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3 t\u00e1rsas\u00e1gok lehetnek, ami a k\u00f6nyvvizsg\u00e1lat magas szint\u0171 szak\u00e9rtelmet ig\u00e9nyl\u0151 ter\u00fclete miatt van \u00edgy. Ezzel szemben a fel\u00fcgyel\u0151bizotts\u00e1gi tagok eset\u00e9ben nincs jogszab\u00e1lyban meghat\u00e1rozott speci\u00e1lis szakmai k\u00e9pes\u00edt\u00e9si k\u00f6vetelm\u00e9ny.<\/p>\n\n\n\n
Az \u00e1ll\u00e1suk is k\u00fcl\u00f6nb\u00f6zik. A k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k f\u00fcggetlen ‘k\u00fcls\u0151’ szak\u00e9rt\u0151kk\u00e9nt k\u00f6tnek szerz\u0151d\u00e9st a v\u00e1llalattal az ellen\u0151rz\u00e9sre. Ezzel ellent\u00e9tben a fel\u00fcgyel\u0151bizotts\u00e1gi tagok a v\u00e1llalat ‘bels\u0151’ tiszts\u00e9gvisel\u0151i, akiket a r\u00e9szv\u00e9nyesek k\u00f6zgy\u0171l\u00e9se v\u00e1laszt meg, \u00e9s f\u00fcggetlen\u00fcl l\u00e1tj\u00e1k el feladataikat a vezet\u0151s\u00e9gt\u0151l.<\/p>\n\n\n\n
Ez a k\u00e9t int\u00e9zm\u00e9ny egym\u00e1st kieg\u00e9sz\u00edtve k\u00e9pez egy kett\u0151s fel\u00fcgyeleti rendszert. A k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k mint k\u00fcls\u0151 sz\u00e1mviteli szak\u00e9rt\u0151k biztos\u00edtj\u00e1k a p\u00e9nz\u00fcgyi inform\u00e1ci\u00f3k pontoss\u00e1g\u00e1t, mint ‘t\u00e9nyeket’, m\u00edg a bels\u0151 ir\u00e1ny\u00edt\u00e1si felel\u0151ss\u00e9ggel b\u00edr\u00f3 fel\u00fcgyel\u0151bizotts\u00e1gi tagok ezeket a t\u00e9nyeket alapul v\u00e9ve ellen\u0151rzik a vezet\u0151 tiszts\u00e9gvisel\u0151k \u00fczleti d\u00f6nt\u00e9seinek helyess\u00e9g\u00e9t \u00e9s jogoss\u00e1g\u00e1t, mint ‘folyamatokat’. P\u00e9ld\u00e1ul a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k \u00e1ltal felfedezett k\u00f6nyvviteli szab\u00e1lytalans\u00e1gokat jelenteni\u00fck kell a fel\u00fcgyel\u0151bizotts\u00e1gi tagoknak, akik ezeket fontos inform\u00e1ci\u00f3k\u00e9nt haszn\u00e1lj\u00e1k fel a vezet\u0151 tiszts\u00e9gvisel\u0151k felel\u0151ss\u00e9g\u00e9nek meg\u00e1llap\u00edt\u00e1s\u00e1ra. \u00cdgy az egy\u00fcttm\u0171k\u00f6d\u00e9s\u00fck r\u00e9v\u00e9n val\u00f3sul meg a hat\u00e9konyabb v\u00e1llalati ir\u00e1ny\u00edt\u00e1s.<\/p>\n\n\n\n
Az al\u00e1bbi t\u00e1bl\u00e1zat a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k \u00e9s a fel\u00fcgyel\u0151bizotts\u00e1gi tagok f\u0151bb k\u00fcl\u00f6nbs\u00e9geit foglalja \u00f6ssze.<\/p>\n\n\n\nT\u00e9tel<\/td> K\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3<\/td> Fel\u00fcgyel\u0151bizotts\u00e1gi tag<\/td><\/tr><\/thead> F\u0151 szerepk\u00f6r<\/td> A p\u00e9nz\u00fcgyi kimutat\u00e1sok pontoss\u00e1g\u00e1nak ellen\u0151rz\u00e9se<\/td> A vezet\u0151 tiszts\u00e9gvisel\u0151k munkav\u00e9gz\u00e9s\u00e9nek jogoss\u00e1g\u00e1nak ellen\u0151rz\u00e9se<\/td><\/tr> Ellen\u0151rz\u00e9si k\u00f6r<\/td> K\u00f6nyvvizsg\u00e1lat<\/td> Alapelv szerint m\u0171k\u00f6d\u00e9si ellen\u0151rz\u00e9s \u00e9s k\u00f6nyvvizsg\u00e1lat<\/td><\/tr> K\u00e9pes\u00edt\u00e9si k\u00f6vetelm\u00e9nyek<\/td> K\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3 vagy k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3 t\u00e1rsas\u00e1g<\/td> K\u00fcl\u00f6n\u00f6sen nincs<\/td><\/tr> \u00c1ll\u00e1s<\/td> A v\u00e1llalat k\u00fcls\u0151 szervezete<\/td> A v\u00e1llalat bels\u0151 szervezete (tiszts\u00e9gvisel\u0151)<\/td><\/tr> Mand\u00e1tum id\u0151tartama<\/td> 1 \u00e9v (\u00fajrav\u00e1laszthat\u00f3)<\/td> Alapelv szerint 4 \u00e9v<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<\/span>A k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k kinevez\u00e9se Jap\u00e1nban<\/span><\/h2>\n\n\n\nA k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k kinevez\u00e9si folyamata r\u00e9szletesen szab\u00e1lyozott a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9nyben, annak \u00e9rdek\u00e9ben, hogy biztos\u00edtsa f\u00fcggetlens\u00e9g\u00fcket.<\/p>\n\n\n\n
El\u0151sz\u00f6r is, a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3knak szigor\u00fa k\u00e9pes\u00edt\u00e9si k\u00f6vetelm\u00e9nyeknek \u00e9s kiz\u00e1r\u00f3 okoknak kell megfelelni\u00fck. Ahogy kor\u00e1bban eml\u00edtett\u00fck, csak a k\u00f6zt\u00e1rsas\u00e1gi k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k vagy k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3 t\u00e1rsas\u00e1gok lehetnek k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k. Tov\u00e1bb\u00e1, hogy meg\u0151rizz\u00e9k f\u00fcggetlens\u00e9g\u00fcket \u00e9s elker\u00fclj\u00e9k az \u00e9rdekellent\u00e9teket, a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny 337. cikk\u00e9nek 3. bekezd\u00e9se megtiltja, hogy bizonyos \u00e9rdekelts\u00e9ggel rendelkez\u0151 szem\u00e9lyek k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k legyenek. P\u00e9ld\u00e1ul azok, akik a t\u00e1rsas\u00e1g le\u00e1nyv\u00e1llalatai, vagy akik a t\u00e1rsas\u00e1gt\u00f3l vagy annak le\u00e1nyv\u00e1llalatait\u00f3l a k\u00f6nyvvizsg\u00e1laton k\u00edv\u00fcli folyamatos juttat\u00e1sokat kapnak, nem lehetnek k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k.<\/p>\n\n\n\n
A k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3kat a r\u00e9szv\u00e9nyesek k\u00f6zgy\u0171l\u00e9s\u00e9nek \u00e1ltal\u00e1nos hat\u00e1rozata v\u00e1lasztja ki (a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny 329. cikk\u00e9nek 1. bekezd\u00e9se). Itt fontos megjegyezni, hogy a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k kinevez\u00e9s\u00e9re \u00e9s felment\u00e9s\u00e9re vonatkoz\u00f3 javaslatok tartalm\u00e1nak meghat\u00e1roz\u00e1si jogosults\u00e1ga nem a vezet\u0151s\u00e9gnek, hanem a fel\u00fcgyel\u0151bizotts\u00e1gnak (vagy m\u00e1s fel\u00fcgyeleti szervnek) van. Ez az\u00e9rt kritikus, mert a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k \u00e9rt\u00e9kel\u00e9s\u00e9nek \u00e9s kinevez\u00e9s\u00fcknek vagy felment\u00e9s\u00fcknek a jogosults\u00e1g\u00e1t a menedzsmentt\u0151l elv\u00e1lasztva biztos\u00edtja, hogy a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k a menedzsment befoly\u00e1s\u00e1t\u00f3l f\u00fcggetlen\u00fcl v\u00e9gezhess\u00e9k szigor\u00fa fel\u00fcgyelet\u00fcket. A menedzsment \u00e1ltal meghat\u00e1rozott juttat\u00e1sok \u00e9s a fel\u00fcgyel\u0151bizotts\u00e1g \u00e1ltal meghat\u00e1rozott szem\u00e9lyzeti d\u00f6nt\u00e9sek jogosults\u00e1gainak ez a sz\u00e9tv\u00e1laszt\u00e1sa egy ravasz jogi tervez\u00e9s, amely a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k f\u00fcggetlens\u00e9g\u00e9t v\u00e9di.<\/p>\n\n\n\n
A k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k mand\u00e1tuma a kinevez\u00e9s\u00fcket k\u00f6vet\u0151en egy \u00e9ven bel\u00fcl lez\u00e1rul\u00f3 \u00fczleti \u00e9v v\u00e9g\u00e9ig tart, amely az utols\u00f3 rendes r\u00e9szv\u00e9nyesek k\u00f6zgy\u0171l\u00e9s\u00e9nek lez\u00e1r\u00e1s\u00e1ig tart (a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny 338. cikk\u00e9nek 1. bekezd\u00e9se). Azonban, ha ezen a rendes k\u00f6zgy\u0171l\u00e9sen nem t\u00f6rt\u00e9nik k\u00fcl\u00f6nleges hat\u00e1rozat a felment\u00e9sr\u0151l vagy a nem \u00fajrav\u00e1laszt\u00e1sr\u00f3l, akkor a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3t \u00fajrav\u00e1lasztottnak tekintik (a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny 338. cikk\u00e9nek 2. bekezd\u00e9se). Ez a “felt\u00e9telezett \u00fajrav\u00e1laszt\u00e1s” rendszere stabiliz\u00e1lja a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k poz\u00edci\u00f3j\u00e1t, \u00e9s alapelvk\u00e9nt kezeli, hogy a mand\u00e1tumuk folytat\u00f3dik, am\u00edg nincs akt\u00edv felment\u00e9si hat\u00e1rozat, ezzel tov\u00e1bb er\u0151s\u00edtve f\u00fcggetlens\u00e9g\u00fcket.<\/p>\n\n\n\n
A felment\u00e9s b\u00e1rmikor lehets\u00e9ges a r\u00e9szv\u00e9nyesek k\u00f6zgy\u0171l\u00e9s\u00e9nek hat\u00e1rozata alapj\u00e1n (a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny 339. cikk\u00e9nek 1. bekezd\u00e9se), de a fel\u00fcgyel\u0151bizotts\u00e1g akkor is felmentheti a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3t, ha az megszegi a hivatali k\u00f6teless\u00e9geit vagy ha a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k\u00e9nt val\u00f3 alkalmass\u00e1g\u00e1t megk\u00e9rd\u0151jelez\u0151 magatart\u00e1st tan\u00fas\u00edt (a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny 340. cikk\u00e9nek 1. bekezd\u00e9se). Ez ism\u00e9t egy er\u0151s jogosults\u00e1g, amelyet a fel\u00fcgyel\u0151bizotts\u00e1g haszn\u00e1lhat a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k f\u00fcggetlens\u00e9g\u00e9nek \u00e9s audit min\u0151s\u00e9g\u00e9nek fenntart\u00e1s\u00e1ra.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>A k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k feladatai \u00e9s jogk\u00f6r\u00f6k Jap\u00e1nban<\/span><\/h2>\n\n\n\nA k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k hat\u00e9konyan l\u00e1thass\u00e1k el feladataikat, a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny sz\u00e9lesk\u00f6r\u0171 feladatokat \u00e9s jogk\u00f6r\u00f6ket biztos\u00edt sz\u00e1mukra. Ezek a jogk\u00f6r\u00f6k f\u0151k\u00e9nt a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny 396. cikk\u00e9ben vannak meghat\u00e1rozva.<\/p>\n\n\n\n
A k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k legfontosabb feladata a t\u00e1rsas\u00e1g sz\u00e1mviteli dokumentumainak, azok mell\u00e9kleteinek, ideiglenes sz\u00e1mviteli dokumentumoknak \u00e9s a konszolid\u00e1lt sz\u00e1mviteli dokumentumoknak az ellen\u0151rz\u00e9se. Az ellen\u0151rz\u00e9s befejez\u00e9se ut\u00e1n k\u00f6teless\u00e9g\u00fck egy “k\u00f6nyvvizsg\u00e1lati jelent\u00e9st” k\u00e9sz\u00edteni, amelyet a jogi miniszt\u00e9rium rendelete hat\u00e1roz meg (a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny 396. cikk (1) bekezd\u00e9se). Ez a k\u00f6nyvvizsg\u00e1lati jelent\u00e9s megb\u00edzhat\u00f3 inform\u00e1ci\u00f3forr\u00e1st jelent a r\u00e9szv\u00e9nyesek \u00e9s hitelez\u0151k sz\u00e1m\u00e1ra.<\/p>\n\n\n\n
A feladatok ell\u00e1t\u00e1s\u00e1hoz a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3knak er\u0151s vizsg\u00e1lati jogk\u00f6r\u00f6kkel rendelkeznek. A k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k sz\u00fcks\u00e9g eset\u00e9n “b\u00e1rmikor” megtekinthetik \u00e9s m\u00e1solhatj\u00e1k a t\u00e1rsas\u00e1g sz\u00e1mviteli k\u00f6nyveit \u00e9s kapcsol\u00f3d\u00f3 dokumentumait. Emellett k\u00e9rhetnek sz\u00e1mviteli jelent\u00e9st a vezet\u0151kt\u0151l, a k\u00f6nyvviteli tan\u00e1csad\u00f3kt\u00f3l, a menedzserekt\u0151l \u00e9s egy\u00e9b alkalmazottakt\u00f3l (a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny 396. cikk (2) bekezd\u00e9se). A v\u00e1llalatvezet\u00e9s alapvet\u0151en t\u00f6bb bels\u0151 inform\u00e1ci\u00f3val rendelkezik, mint a k\u00fcls\u0151 k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k. Ez az inform\u00e1ci\u00f3s aszimmetria lek\u00fczd\u00e9se \u00e9rdek\u00e9ben elengedhetetlen, hogy a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k ne csak passz\u00edvan fogadj\u00e1k az inform\u00e1ci\u00f3kat, hanem akt\u00edvan gy\u0171jts\u00e9k \u00e9s ellen\u0151rizz\u00e9k azokat.<\/p>\n\n\n\n
Ez a vizsg\u00e1lati jog nem csak az anyav\u00e1llalatra, hanem annak le\u00e1nyv\u00e1llalataira is kiterjed. A k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k sz\u00fcks\u00e9g eset\u00e9n k\u00e9rhetnek sz\u00e1mviteli jelent\u00e9st a le\u00e1nyv\u00e1llalatokt\u00f3l, vagy vizsg\u00e1lhatj\u00e1k azok \u00fczleti \u00e9s vagyoni helyzet\u00e9t (a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny 396. cikk (3) bekezd\u00e9se). Azonban a le\u00e1nyv\u00e1llalatoknak joguk van megtagadni a jelent\u00e9st\u00e9telt \u00e9s a vizsg\u00e1latot, ha “megfelel\u0151 indokkal” rendelkeznek (a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny 396. cikk (4) bekezd\u00e9se).<\/p>\n\n\n\n
Tov\u00e1bb\u00e1, a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3knak fontos jelent\u00e9si k\u00f6telezetts\u00e9g\u00fck van. Ha munk\u00e1juk sor\u00e1n felfedeznek b\u00e1rmilyen t\u00f6rv\u00e9nytelens\u00e9get vagy a t\u00e1rsas\u00e1gi alapszab\u00e1lyoknak vagy jogszab\u00e1lyoknak val\u00f3 jelent\u0151s m\u00e9rt\u00e9k\u0171 ellentmond\u00e1st a vezet\u0151k munkav\u00e9gz\u00e9s\u00e9vel kapcsolatban, halad\u00e9ktalanul jelenteni\u00fck kell azt az ellen\u0151rz\u0151 test\u00fcletnek (vagy az ellen\u0151rz\u0151 test\u00fcletnek megfelel\u0151 szervezetnek) (a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny 397. cikke). Ez biztos\u00edtja, hogy a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k \u00e1ltal felfedezett probl\u00e9m\u00e1k ne csak a jelent\u00e9sekben ker\u00fcljenek r\u00f6gz\u00edt\u00e9sre, hanem gyorsan tov\u00e1bb\u00edt\u00e1sra ker\u00fcljenek a v\u00e1llalaton bel\u00fcli fel\u00fcgyeleti szervekhez, \u00e9s megfelel\u0151 korrekci\u00f3s int\u00e9zked\u00e9sek t\u00f6rt\u00e9njenek.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>A k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k k\u00f6telezetts\u00e9gei \u00e9s jogi felel\u0151ss\u00e9ge Jap\u00e1nban<\/span><\/h2>\n\n\n\nA k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k hatalmas hat\u00e1sk\u00f6r\u00fckkel ar\u00e1nyosan s\u00falyos jogi k\u00f6telezetts\u00e9geket \u00e9s felel\u0151ss\u00e9geket viselnek. Ezek a k\u00f6telezetts\u00e9gek \u00e9s felel\u0151ss\u00e9gek magas szint\u0171 etikai norm\u00e1kat \u00e9s alaposs\u00e1got k\u00f6vetelnek meg a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3kt\u00f3l szak\u00e9rt\u0151kk\u00e9nt, \u00e9s fontos fegyelmez\u0151 eszk\u00f6zk\u00e9nt szolg\u00e1lnak az audit\u00e1l\u00e1s min\u0151s\u00e9g\u00e9nek biztos\u00edt\u00e1s\u00e1ban.<\/p>\n\n\n\n
A k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3kra h\u00e1rul\u00f3 legfontosabb k\u00f6telezetts\u00e9g a “gondos gazd\u00e1lkod\u00f3 \u00e1ltal elv\u00e1rhat\u00f3 gondoss\u00e1g” (j\u00f3 gazd\u00e1lkod\u00f3i gondoss\u00e1g). Ez abb\u00f3l ered, hogy a t\u00e1rsas\u00e1g \u00e9s a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3 k\u00f6z\u00f6tti kapcsolatot a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny (330. cikk) szerinti megb\u00edz\u00e1si viszonyk\u00e9nt hat\u00e1rozz\u00e1k meg, \u00e9s a jap\u00e1n polg\u00e1ri t\u00f6rv\u00e9nyk\u00f6nyv (644. cikk) rendelkez\u00e9seit alkalmazz\u00e1k r\u00e1. A j\u00f3 gazd\u00e1lkod\u00f3i gondoss\u00e1g azt jelenti, hogy a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3nak szakmai szak\u00e9rt\u0151k\u00e9nt a poz\u00edci\u00f3j\u00e1nak \u00e9s k\u00e9pess\u00e9geinek megfelel\u0151en, objekt\u00edven elv\u00e1rhat\u00f3 szint\u0171 figyelmet kell ford\u00edtania feladatainak ell\u00e1t\u00e1s\u00e1ra. A k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3 tev\u00e9kenys\u00e9g\u00e9nek ezen a szinten val\u00f3 meg\u00edt\u00e9l\u00e9se lesz az alapja a k\u00e9s\u0151bbiekben t\u00e1rgyalt felel\u0151ss\u00e9g meg\u00e1llap\u00edt\u00e1s\u00e1nak.<\/p>\n\n\n\n
Ha a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3 elmulasztja ezt a k\u00f6telezetts\u00e9get, el\u0151sz\u00f6r is a t\u00e1rsas\u00e1ggal szemben visel felel\u0151ss\u00e9get. A jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny (423. cikk 1. bekezd\u00e9s) kimondja, hogy ha a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3 elmulasztja feladatait (feladatok elhanyagol\u00e1sa) \u00e9s ennek k\u00f6vetkezt\u00e9ben a t\u00e1rsas\u00e1gnak k\u00e1r keletkezik, akkor a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3nak k\u00f6teless\u00e9ge a t\u00e1rsas\u00e1gnak a k\u00e1rt megt\u00e9r\u00edteni. Ez a szakmai mulaszt\u00e1sokkal szembeni k\u00f6zvetlen felel\u0151ss\u00e9g.<\/p>\n\n\n\n
Tov\u00e1bb\u00e1, a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3 felel\u0151ss\u00e9get viselhet azokkal a harmadik felekkel szemben is, akik az \u0151 audit\u00e1l\u00e1si jelent\u00e9s\u00e9re t\u00e1maszkodva v\u00e9geztek tranzakci\u00f3kat, mint p\u00e9ld\u00e1ul a r\u00e9szv\u00e9nyesek vagy hitelez\u0151k. A harmadik felekkel szembeni felel\u0151ss\u00e9g a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny (429. cikk) \u00e1ltal meghat\u00e1rozott, \u00e9s k\u00e9tszint\u0171 szerkezetet \u00f6lt. El\u0151sz\u00f6r is, ha a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3 “rosszindulat\u00fa vagy s\u00falyos hanyags\u00e1g” miatt hajtja v\u00e9gre feladatait, akkor felel\u0151ss\u00e9get visel a harmadik felek \u00e1ltal elszenvedett k\u00e1rok\u00e9rt (jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny 429. cikk 1. bekezd\u00e9s). A “s\u00falyos hanyags\u00e1g” magas k\u00f6vetelm\u00e9nye az\u00e9rt van, mert az audit\u00e1l\u00e1s szakmai \u00edt\u00e9leteket ig\u00e9nyel, \u00e9s el akarj\u00e1k ker\u00fclni, hogy a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k egyszer\u0171 hib\u00e1k miatt korl\u00e1tlan felel\u0151ss\u00e9get viseljenek, lehet\u0151v\u00e9 t\u00e9ve sz\u00e1mukra, hogy visszah\u00faz\u00f3d\u00e1s n\u00e9lk\u00fcl l\u00e1ss\u00e1k el feladataikat.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e1sodsorban, ha a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3i jelent\u00e9sben “hamis \u00e1ll\u00edt\u00e1sok” szerepelnek a jelenteni k\u00f6telez\u0151 fontos t\u00e9nyekkel kapcsolatban, akkor a felel\u0151ss\u00e9g szigor\u00fabb\u00e1 v\u00e1lik. Ebben az esetben a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3 nem ker\u00fclheti el a harmadik felekkel szembeni k\u00e1rt\u00e9r\u00edt\u00e9si felel\u0151ss\u00e9get, hacsak nem “bizony\u00edtja”, hogy nem mulasztott el kell\u0151 figyelmet ford\u00edtani a cselekedet\u00e9re, vagyis hogy nem volt hib\u00e1s (jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny 429. cikk 2. bekezd\u00e9s 4. pont). Ez az \u00fagynevezett bizony\u00edt\u00e1si felel\u0151ss\u00e9g megford\u00edt\u00e1sa, amely t\u00fckr\u00f6zi a jogszab\u00e1ly sz\u00e1nd\u00e9k\u00e1t, hogy k\u00fcl\u00f6n\u00f6sen nagy gondoss\u00e1got k\u00f6veteljen meg a piacra ker\u00fcl\u0151 v\u00e9gs\u0151 term\u00e9k, azaz az audit\u00e1l\u00e1si jelent\u00e9s tartalm\u00e1val kapcsolatban. Ez a k\u00e9tszint\u0171 felel\u0151ss\u00e9gi szerkezet a harmadik felek v\u00e9delm\u00e9nek \u00e9s a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k t\u00falzott terhel\u00e9s\u00e9nek elker\u00fcl\u00e9s\u00e9nek ig\u00e9nyeit egyens\u00falyozza ki, \u00e9s egy kifinomult jogi egyens\u00falyon alapul.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>A k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k felel\u0151ss\u00e9g\u00e9t vizsg\u00e1l\u00f3 jap\u00e1n b\u00edr\u00f3s\u00e1gi esetek<\/span><\/h2>\n\n\n\nA k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k jogi felel\u0151ss\u00e9g\u00e9nek absztrakt szab\u00e1lyoz\u00e1s\u00e1t csak akkor \u00e9rthetj\u00fck meg igaz\u00e1n, ha konkr\u00e9t b\u00edr\u00f3s\u00e1gi eseteket vizsg\u00e1lunk meg. A jap\u00e1n b\u00edr\u00f3s\u00e1gok az id\u0151k sor\u00e1n egyre magasabb szint\u0171 figyelmet k\u00f6vetelnek meg a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3kt\u00f3l.<\/p>\n\n\n\n
A v\u00e1llalatokkal szembeni felel\u0151ss\u00e9g meg\u00edt\u00e9l\u00e9s\u00e9ben m\u00e9rf\u00f6ldk\u0151nek sz\u00e1m\u00edt\u00f3 \u00edt\u00e9letet a Legfels\u0151bb B\u00edr\u00f3s\u00e1g 2021. j\u00falius 19-i (Reiwa 3) d\u00f6nt\u00e9se jelentette. Ebben az esetben egy korl\u00e1tozott k\u00f6nyvvizsg\u00e1lati feladatokat ell\u00e1t\u00f3 tiszts\u00e9gvisel\u0151 felel\u0151ss\u00e9g\u00e9t firtatt\u00e1k, de az \u00edt\u00e9let logik\u00e1ja a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3kra is kiterjed. A v\u00e1llalat egyik alkalmazottja \u00e9veken \u00e1t sikkasztott, \u00e9s hamis\u00edtott banki egyenlegigazol\u00e1sok m\u00e1solataival fedezte el a csal\u00e1st. Az als\u00f3bb szint\u0171 b\u00edr\u00f3s\u00e1g \u00fagy \u00edt\u00e9lte meg, hogy a tiszts\u00e9gvisel\u0151nek elegend\u0151 lett volna az el\u0151terjesztett dokumentumok \u00e9s a k\u00f6nyvel\u00e9si k\u00f6nyvek egyez\u0151s\u00e9g\u00e9t ellen\u0151riznie, \u00e9s ez\u00e9rt nem tartotta felel\u0151snek. Azonban a Legfels\u0151bb B\u00edr\u00f3s\u00e1g megv\u00e1ltoztatta ezt az \u00edt\u00e9letet, kimondva, hogy \u201ea tiszts\u00e9gvisel\u0151 nem felt\u00e9telezheti a k\u00f6nyvel\u00e9si k\u00f6nyvek tartalm\u00e1nak helyess\u00e9g\u00e9t, \u00e9s ennek alapj\u00e1n v\u00e9gezheti el a sz\u00e1m\u00edt\u00e1si dokumentumok ellen\u0151rz\u00e9s\u00e9t\u201d. Tov\u00e1bb\u00e1, ha olyan fontos bizony\u00edt\u00e9kok, mint az egyenlegigazol\u00e1sok m\u00e1solatban ker\u00fclnek beny\u00fajt\u00e1sra, \u00e9s ez k\u00e9ts\u00e9get \u00e9breszt azok hiteless\u00e9g\u00e9ben, akkor a tiszts\u00e9gvisel\u0151 k\u00f6teles tov\u00e1bbi vizsg\u00e1latokat v\u00e9gezni, p\u00e9ld\u00e1ul az eredeti dokumentumok ellen\u0151rz\u00e9s\u00e9t k\u00e9rni. Ez az \u00edt\u00e9let fontos, mert vil\u00e1gosan meghat\u00e1rozza a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k magasabb szint\u0171 figyelmeztet\u00e9si k\u00f6telezetts\u00e9g\u00e9t, amely nem csak form\u00e1lis elj\u00e1r\u00e1sokat, hanem szakmai szkepticizmust \u00e9s alapos ellen\u0151rz\u00e9st is megk\u00f6vetel.<\/p>\n\n\n\n
Harmadik felekkel szembeni felel\u0151ss\u00e9g tekintet\u00e9ben k\u00e9t ellent\u00e9tes \u00edt\u00e9let is l\u00e9tezik. Az egyik a Kimuraya-\u00fcgy (Toki\u00f3i Ker\u00fcleti B\u00edr\u00f3s\u00e1g 2007. november 28-i \u00edt\u00e9lete). Ebben az esetben a v\u00e1llalat \u00fcgyes m\u00f3dszerekkel nagym\u00e9rt\u00e9kben feld\u00edsz\u00edtette a k\u00e9szletnyilv\u00e1ntart\u00e1s\u00e1t, de a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3 az \u00e1ltal\u00e1nosan elfogadott \u00e9s tisztess\u00e9gesnek \u00edt\u00e9lt k\u00f6nyvvizsg\u00e1lati szabv\u00e1nyoknak megfelel\u0151en, magas kock\u00e1zatot felismerve szigor\u00fabb k\u00f6nyvvizsg\u00e1lati elj\u00e1r\u00e1sokat hajtott v\u00e9gre. A b\u00edr\u00f3s\u00e1g \u00fagy \u00edt\u00e9lte meg, hogy a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3, mint szakember, minden figyelmeztet\u00e9si k\u00f6telezetts\u00e9g\u00e9t teljes\u00edtette, \u00e9s a bonyolult csal\u00e1s felfedez\u00e9se neh\u00e9z volt, \u00edgy nem visel felel\u0151ss\u00e9get, ha nem ismerte fel azt. Ez az \u00edt\u00e9let azt mutatja, hogy a k\u00f6nyvvizsg\u00e1lati szabv\u00e1nyok betart\u00e1sa m\u0171k\u00f6dhet \u201ebiztons\u00e1gos kik\u00f6t\u0151k\u00e9nt\u201d a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k sz\u00e1m\u00e1ra.<\/p>\n\n\n\n
A m\u00e1sik a t\u00e1rsadalmilag nagy figyelmet kapott Livedoor-\u00fcgy (Toki\u00f3i Ker\u00fcleti B\u00edr\u00f3s\u00e1g 2009. m\u00e1jus 21-i \u00edt\u00e9lete). Ebben az esetben is nagym\u00e9rt\u00e9k\u0171 feld\u00edsz\u00edtett m\u00e9rleg k\u00e9sz\u00fclt, \u00e9s a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3 helyes v\u00e9lem\u00e9nyt nyilv\u00e1n\u00edtott. Azonban ebben az esetben bizony\u00edt\u00e9kok utaltak arra, hogy a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3 tudat\u00e1ban volt a v\u00e1llalat csal\u00e1rd k\u00f6nyvel\u00e9si elj\u00e1r\u00e1sainak, vagy legal\u00e1bbis sz\u00e1nd\u00e9kosan figyelmen k\u00edv\u00fcl hagyta azokat. A b\u00edr\u00f3s\u00e1g \u00fagy \u00edt\u00e9lte meg, hogy a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3 c\u00e9g felel\u0151s a befektet\u0151knek okozott k\u00e1rok\u00e9rt. A Kimuraya-\u00fcgyt\u0151l elt\u00e9r\u0151en itt a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3 f\u00fcggetlens\u00e9g\u00e9nek \u00e9s \u0151szintes\u00e9g\u00e9nek hi\u00e1nya volt a d\u00f6nt\u0151 k\u00fcl\u00f6nbs\u00e9g. Ez az \u00edt\u00e9let azt mutatja, hogy a k\u00f6nyvvizsg\u00e1lati szabv\u00e1nyok betart\u00e1sa, mint form\u00e1lis v\u00e9dekez\u00e9s, hat\u00e1stalan, ha a csal\u00e1sban val\u00f3 r\u00e9szv\u00e9tel vagy rosszindulat bizony\u00edthat\u00f3.<\/p>\n\n\n\n
Ezek az \u00edt\u00e9letek azt mutatj\u00e1k, hogy a b\u00edr\u00f3s\u00e1gok \u00e1ltal a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3kra r\u00f3tt felel\u0151ss\u00e9gi szabv\u00e1nyok a \u201epuszta elj\u00e1r\u00e1si betart\u00e1st\u00f3l\u201d a \u201eval\u00f3di szakmai szkepticizmus megnyilv\u00e1nul\u00e1s\u00e1ig\u201d fejl\u0151dnek. A k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3knak nem csak a szab\u00e1lyk\u00f6nyvet kell k\u00f6vetni\u00fck, hanem folyamatosan kritikus szeml\u00e9letet kell fenntartaniuk, \u00e9s akt\u00edvan cselekedni\u00fck kell annak \u00e9rdek\u00e9ben, hogy ne hagyjanak figyelmen k\u00edv\u00fcl semmilyen csal\u00e1sra utal\u00f3 jelet, mivel ez egyre ink\u00e1bb jogilag k\u00f6telez\u0151v\u00e9 v\u00e1lik.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>\u00d6sszefoglal\u00e1s<\/span><\/h2>\n\n\n\nAhogy a cikk\u00fcnk r\u00e9szletesen ismerteti, a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k elengedhetetlen int\u00e9zm\u00e9nyek a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi t\u00f6rv\u00e9ny \u00e1ltal meghat\u00e1rozott v\u00e1llalati p\u00e9nz\u00fcgyi jelent\u00e9sek megb\u00edzhat\u00f3s\u00e1g\u00e1nak biztos\u00edt\u00e1s\u00e1ban. A szigor\u00fa k\u00e9pes\u00edt\u00e9si k\u00f6vetelm\u00e9nyek, a r\u00e9szv\u00e9nyesi k\u00f6zgy\u0171l\u00e9s \u00e1ltali kinevez\u00e9s, valamint az audit\u00e1l\u00f3k fel\u00fcgyelete olyan rendszerek, amelyek f\u00fcggetlens\u00e9g\u00fcket garant\u00e1lj\u00e1k. A kiterjedt vizsg\u00e1lati jogk\u00f6r\u00f6k fegyverk\u00e9nt szolg\u00e1lnak feladatuk hat\u00e9kony v\u00e9grehajt\u00e1s\u00e1hoz, m\u00edg a gondoskod\u00e1si k\u00f6telezetts\u00e9g \u00e9s a t\u00e1rsas\u00e1gok, valamint harmadik felek fel\u00e9 fenn\u00e1ll\u00f3 s\u00falyos jogi felel\u0151ss\u00e9g a feladatuk min\u0151s\u00e9g\u00e9t biztos\u00edt\u00f3 fegyelemk\u00e9nt m\u0171k\u00f6dik. A k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3i rendszer alapvet\u0151en t\u00e1mogatja a jap\u00e1n piac \u00e1tl\u00e1that\u00f3s\u00e1g\u00e1t \u00e9s tisztess\u00e9gess\u00e9g\u00e9t, \u00e9s ez\u00e1ltal biztos\u00edtja a belf\u00f6ldi \u00e9s k\u00fclf\u00f6ldi befektet\u0151k bizalm\u00e1t.<\/p>\n\n\n\n
A Monolith Jog\u00fcgyi Iroda sz\u00e1mos jap\u00e1n \u00fcgyf\u00e9l sz\u00e1m\u00e1ra ny\u00fajtott m\u00e1r tan\u00e1csot \u00e9s t\u00e1mogat\u00e1st a k\u00f6nyvvizsg\u00e1l\u00f3k kinevez\u00e9s\u00e9vel, feladataikkal, jogk\u00f6r\u00fckkel \u00e9s felel\u0151ss\u00e9g\u00fckkel kapcsolatos \u00f6sszetett jogi k\u00e9rd\u00e9sekben. Irod\u00e1nkban t\u00f6bb olyan angolul besz\u00e9l\u0151 \u00fcgyv\u00e9d is dolgozik, akik k\u00fclf\u00f6ldi jogi k\u00e9pes\u00edt\u00e9ssel rendelkeznek, \u00e9s akik m\u00e9ly szakmai tud\u00e1st \u00e9s nemzetk\u00f6zi gyakorlati tapasztalatot \u00f6tv\u00f6znek a jap\u00e1n t\u00e1rsas\u00e1gi jog ter\u00fclet\u00e9n. Egyed\u00fcl\u00e1ll\u00f3 er\u0151ss\u00e9g\u00fcnket kihaszn\u00e1lva, teljes k\u00f6r\u0171 t\u00e1mogat\u00e1st ny\u00fajtunk a k\u00fclf\u00f6ldi v\u00e1llalatoknak \u00e9s befektet\u0151knek, hogy pontosan meg\u00e9rts\u00e9k \u00e9s megfelel\u0151en kezelj\u00e9k a jap\u00e1n \u00fczleti k\u00f6rnyezetben a v\u00e1llalatir\u00e1ny\u00edt\u00e1s fontos aspektusait.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
A v\u00e1llalatok p\u00e9nz\u00fcgyi inform\u00e1ci\u00f3inak megb\u00edzhat\u00f3s\u00e1ga az eg\u00e9szs\u00e9ges gazdas\u00e1gi tev\u00e9kenys\u00e9g \u00e9s a nemzetk\u00f6zi befektet\u00e9sek \u00e9s tranzakci\u00f3k alapj\u00e1t k\u00e9pezi. Ahhoz, hogy a befektet\u0151k \u00e9s hitelez\u0151k bizalommal hoz […]<\/p>\n","protected":false},"author":32,"featured_media":66343,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[18],"tags":[24,98],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/monolith.law\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/66055"}],"collection":[{"href":"https:\/\/monolith.law\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/monolith.law\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/monolith.law\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/users\/32"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/monolith.law\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=66055"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/monolith.law\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/66055\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":66102,"href":"https:\/\/monolith.law\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/66055\/revisions\/66102"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/monolith.law\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/media\/66343"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/monolith.law\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=66055"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/monolith.law\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=66055"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/monolith.law\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=66055"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}