<\/span><\/h3>\n\n\n\nOpinie na temat systemu faktur s\u0105 podzielone. Co jest problemem z systemem faktur?<\/p>\n\n\n\n
Podatek konsumpcyjny jest obliczany poprzez odj\u0119cie kwoty podatku konsumpcyjnego zwi\u0105zanej z zakupem od kwoty podatku konsumpcyjnego zwi\u0105zanej ze sprzeda\u017c\u0105 podlegaj\u0105c\u0105 opodatkowaniu. Kwot\u0119 podatku konsumpcyjnego zwi\u0105zan\u0105 z zakupem nazywamy odliczeniem podatku od zakupu, a kwot\u0119 t\u0119 mo\u017cna odj\u0105\u0107 od kwoty podatku konsumpcyjnego zwi\u0105zanego ze sprzeda\u017c\u0105 (japo\u0144skie Prawo o podatku konsumpcyjnym, artyku\u0142 30).<\/p>\n\n\n\n
Dotychczas, aby skorzysta\u0107 z odliczenia podatku od zakupu, wystarczy\u0142o mie\u0107 faktur\u0119 sporz\u0105dzon\u0105 zgodnie z “metod\u0105 przechowywania faktur z podzia\u0142em na kategorie”. Dlatego nabywca, kt\u00f3ry jest podatnikiem, m\u00f3g\u0142 skorzysta\u0107 z odliczenia podatku od zakupu, nawet je\u015bli zakup by\u0142 od podmiotu zwolnionego z podatku. Innymi s\u0142owy, mo\u017cna powiedzie\u0107, \u017ce nie by\u0142o \u017cadnej niekorzy\u015bci dla podmiot\u00f3w zwolnionych z podatku w transakcjach, przynajmniej pod wzgl\u0119dem podatku konsumpcyjnego.<\/p>\n\n\n\n
Jednak od 1 pa\u017adziernika 2023 roku (rok 5 ery Reiwa), nabywcy nie b\u0119d\u0105 mogli skorzysta\u0107 z odliczenia podatku od zakupu, je\u015bli faktura nie jest zgodna z systemem faktur. W rezultacie, podatnicy, kt\u00f3rzy otrzymuj\u0105 dostawy lub us\u0142ugi od podmiot\u00f3w zwolnionych z podatku, nie b\u0119d\u0105 mogli skorzysta\u0107 z odliczenia podatku od zakupu, nawet je\u015bli zap\u0142acili podatek konsumpcyjny za t\u0119 transakcj\u0119, co zwi\u0119kszy ich obci\u0105\u017cenie podatkowe.<\/p>\n\n\n\n
Na przyk\u0142ad, je\u015bli podatnik kupi\u0142 co\u015b za 2 miliony jen\u00f3w od dostawcy zwolnionego z podatku i sprzeda\u0142 to za 3 miliony jen\u00f3w, zobaczmy, jak r\u00f3\u017cni si\u0119 kwota podatku konsumpcyjnego do zap\u0142acenia teraz i w systemie faktur.<\/p>\n\n\n\nJak wida\u0107 na rysunku, obecnie wystarczy zap\u0142aci\u0107 100 000 jen\u00f3w po odliczeniu podatku od zakupu, ale w systemie faktur nie mo\u017cna odliczy\u0107 podatku od zakupu, wi\u0119c trzeba zap\u0142aci\u0107 300 000 jen\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n
W zwi\u0105zku z tym, kontrahenci mog\u0105 preferowa\u0107 transakcje z podatnikami, aby otrzyma\u0107 faktury zgodne z systemem faktur i skorzysta\u0107 z odliczenia podatku od zakupu, co zmniejsza obci\u0105\u017cenie podatkowe, co mo\u017ce prowadzi\u0107 do wykluczenia podmiot\u00f3w zwolnionych z podatku z transakcji. Oczywi\u015bcie, podmioty zwolnione z podatku mog\u0105 sta\u0107 si\u0119 podatnikami poprzez zg\u0142oszenie, wi\u0119c mog\u0105 wystawi\u0107 faktury zgodne z systemem faktur, ale je\u015bli stan\u0105 si\u0119 podatnikami, ich obci\u0105\u017cenie podatkowe wzro\u015bnie, co mo\u017ce stanowi\u0107 zagro\u017cenie dla ich dzia\u0142alno\u015bci.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>T\u0142o wprowadzenia systemu faktur<\/span><\/h2>\n\n\n\nDlaczego zdecydowano si\u0119 na wprowadzenie systemu faktur?<\/p>\n\n\n\n
W rzeczywisto\u015bci, wprowadzenie systemu faktur by\u0142o dyskutowane ju\u017c na etapie wprowadzania podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug w roku 1987 (Showa 62). Jednak\u017ce, z uwagi na ma\u0142e i \u015brednie przedsi\u0119biorstwa, kt\u00f3re przewidywano, \u017ce b\u0119d\u0105 stanowi\u0107 wi\u0119kszo\u015b\u0107 podatnik\u00f3w, zdecydowano si\u0119 na przyj\u0119cie “metody ksi\u0119gowej”, kt\u00f3ra wi\u0105\u017ce si\u0119 z mniejszym obci\u0105\u017ceniem administracyjnym.<\/p>\n\n\n\n
Wprowadzenie systemu faktur zosta\u0142o zdecydowane g\u0142\u00f3wnie z dw\u00f3ch powod\u00f3w:<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Pow\u00f3d 1: Dla dok\u0142adnego obliczenia kwoty podatku<\/span><\/h3>\n\n\n\nJednym z powod\u00f3w jest umo\u017cliwienie dok\u0142adnego obliczenia kwoty podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug.<\/p>\n\n\n\n
W wyniku zmiany stawki podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug w 2019 roku, mamy teraz dwie stawki podatkowe: 10% i obni\u017con\u0105 stawk\u0119 8%. Jednak\u017ce, tradycyjny spos\u00f3b zapisu na fakturach sprawia, \u017ce trudno jest zrozumie\u0107, kt\u00f3ra stawka podatkowa, 8% czy 10%, jest stosowana do jakiego produktu, co prowadzi do zwi\u0119kszenia obci\u0105\u017cenia administracyjnego, b\u0142\u0119d\u00f3w w obliczaniu kwoty podatku i nieprawid\u0142owo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n
Jednak\u017ce, wprowadzenie systemu faktur umo\u017cliwia zapisanie stawki podatkowej i kwoty podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug dla ka\u017cdej stawki na fakturze, co umo\u017cliwia dok\u0142adne obliczenie kwoty podatku. U\u0142atwia to wykrywanie b\u0142\u0119d\u00f3w podczas przetwarzania ksi\u0119gowo\u015bci i przyczynia si\u0119 do zapobiegania nieprawid\u0142owo\u015bciom.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Pow\u00f3d 2: Zapobieganie nadu\u017cyciom podatkowym<\/span><\/h3>\n\n\n\nTradycyjnie, przedsi\u0119biorcy z rocznym obrotem poni\u017cej 10 milion\u00f3w jen\u00f3w byli zwolnieni z obowi\u0105zku p\u0142acenia podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug jako “podmioty zwolnione z podatku”. Te podmioty zwolnione z podatku nie mia\u0142y obowi\u0105zku p\u0142acenia podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug, kt\u00f3ry otrzyma\u0142y od klient\u00f3w, co stawa\u0142o si\u0119 ich zyskiem. To jest to, co nazywane jest “nadu\u017cyciem podatkowym”.<\/p>\n\n\n\n
W wyniku wprowadzenia systemu faktur, przedsi\u0119biorcy nie b\u0119d\u0105 mogli odliczy\u0107 podatku naliczonego, je\u017celi nie otrzymaj\u0105 faktury od przedsi\u0119biorcy zarejestrowanego w systemie faktur. Dlatego, je\u017celi przedsi\u0119biorca pozostaje podmiotem zwolnionym z podatku, nie b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 wystawi\u0107 odpowiedniej faktury, a przedsi\u0119biorca-kupuj\u0105cy nie b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 skorzysta\u0107 z odliczenia podatku naliczonego na podstawie tej transakcji.<\/p>\n\n\n\n
Jednak\u017ce, to zwi\u0119kszy\u0142oby obci\u0105\u017cenie podatkowe kupuj\u0105cego, dlatego przewiduje si\u0119, \u017ce wielu podmiot\u00f3w zwolnionych z podatku stanie si\u0119 podmiotami podlegaj\u0105cymi opodatkowaniu i zostanie im na\u0142o\u017cony obowi\u0105zek p\u0142acenia podatku. Ministerstwo Finans\u00f3w przewiduje, \u017ce wprowadzenie systemu faktur spowoduje wzrost dochod\u00f3w o oko\u0142o 200 miliard\u00f3w jen\u00f3w dzi\u0119ki zwi\u0119kszeniu liczby podmiot\u00f3w podlegaj\u0105cych opodatkowaniu.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Przygotowanie do wprowadzenia systemu faktur<\/span><\/h2>\n\n\n\nZastan\u00f3wmy si\u0119, co przedsi\u0119biorcy powinni przygotowa\u0107 na pocz\u0105tek wprowadzenia systemu faktur.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Z\u0142o\u017cenie wniosku o rejestracj\u0119 jako podmiot uprawniony do wystawiania faktur<\/span><\/h3>\n\n\n\nAby przedsi\u0119biorca m\u00f3g\u0142 wystawi\u0107 faktur\u0119, musi by\u0107 zarejestrowany jako “podmiot uprawniony do wystawiania faktur” przez szefa urz\u0119du skarbowego. Dlatego konieczne jest z\u0142o\u017cenie “wniosku o rejestracj\u0119 jako podmiot uprawniony do wystawiania faktur” do urz\u0119du skarbowego. Warto zauwa\u017cy\u0107, \u017ce aby sta\u0107 si\u0119 podmiotem uprawnionym do wystawiania faktur od 1 pa\u017adziernika 2023 roku (Rok 5 Reiwa), nale\u017cy z\u0142o\u017cy\u0107 odpowiedni wniosek do 31 marca 2023 roku (Rok 5 Reiwa).<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Utworzenie systemu dostarczania faktur<\/span><\/h3>\n\n\n\nPrzedsi\u0119biorcy, kt\u00f3rzy stali si\u0119 podmiotami uprawnionymi do wystawiania faktur, maj\u0105 obowi\u0105zek dostarcza\u0107 faktury na \u017c\u0105danie strony transakcji. Ponadto, w przypadku zwrot\u00f3w towar\u00f3w lub obni\u017cek cen, konieczne jest dostarczenie odpowiedniej faktury zwrotnej, a w przypadku b\u0142\u0119d\u00f3w na dostarczonych fakturach, konieczne jest dostarczenie poprawionej faktury. W ka\u017cdym przypadku konieczne jest przechowywanie kopii faktury.<\/p>\n\n\n\n
Przedsi\u0119biorcy musz\u0105 przygotowa\u0107 system do dostarczania i przechowywania tych faktur.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Reagowanie na \u015brodki przej\u015bciowe trwaj\u0105ce 6 lat<\/span><\/h3>\n\n\n\nOd wprowadzenia systemu faktur w pa\u017adzierniku 2023 roku (Rok 5 Reiwa) przewidziane s\u0105 \u015brodki przej\u015bciowe trwaj\u0105ce 6 lat, kt\u00f3re mog\u0105 zwi\u0119kszy\u0107 obci\u0105\u017cenie administracyjne.<\/p>\n\n\n\n
Konkretnie, od 1 pa\u017adziernika 2023 roku (Rok 5 Reiwa) do 30 wrze\u015bnia 2026 roku (Rok 8 Reiwa), nawet je\u015bli jest to zakup od podmiotu zwolnionego od podatku, mo\u017cna uwzgl\u0119dni\u0107 80% podatku od zakup\u00f3w w kwocie odliczenia podatku od zakup\u00f3w. Dlatego osoba odpowiedzialna za ksi\u0119gowo\u015b\u0107 musi najpierw okre\u015bli\u0107, czy dostawca jest podmiotem opodatkowanym, a je\u015bli jest podmiotem zwolnionym od podatku, musi obliczy\u0107 80% kwoty podatku od zakup\u00f3w jako odliczenie podatku od zakup\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n
Nast\u0119pnie, od 1 pa\u017adziernika 2026 roku (Rok 8 Reiwa) do 30 wrze\u015bnia 2029 roku (Rok 11 Reiwa), 50% kwoty podatku od zakup\u00f3w b\u0119dzie odliczeniem podatku od zakup\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n
W ten spos\u00f3b, ze wzgl\u0119du na dwustopniowe \u015brodki przej\u015bciowe, obci\u0105\u017cenie administracyjne ksi\u0119gowo\u015bci b\u0119dzie du\u017ce przez 6 lat od wprowadzenia systemu faktur.<\/p>\n\n\n\n