<\/span><\/h3>\n\n\n\nH\u00e1 opini\u00f5es divergentes sobre os m\u00e9ritos do sistema de fatura. Qual \u00e9 o problema com o sistema de fatura?<\/p>\n\n\n\n
Em primeiro lugar, o imposto sobre o consumo \u00e9 calculado subtraindo o montante do imposto sobre o consumo relacionado com as compras do montante do imposto sobre o consumo relacionado com as vendas tribut\u00e1veis. Este montante do imposto sobre o consumo relacionado com as compras \u00e9 chamado de dedu\u00e7\u00e3o do imposto sobre as compras no c\u00e1lculo do imposto sobre o consumo, e pode ser subtra\u00eddo do montante do imposto sobre o consumo relacionado com as vendas (Artigo 30 da Lei Japonesa do Imposto sobre o Consumo).<\/p>\n\n\n\n
At\u00e9 agora, para se beneficiar da dedu\u00e7\u00e3o do imposto sobre as compras do imposto sobre o consumo, bastava ter uma fatura baseada no “M\u00e9todo de conserva\u00e7\u00e3o de faturas com indica\u00e7\u00e3o de categorias”. Portanto, o comprador, que \u00e9 um empres\u00e1rio tribut\u00e1vel, pode beneficiar da dedu\u00e7\u00e3o do imposto sobre as compras mesmo que as compras sejam de um empres\u00e1rio isento de impostos. Em outras palavras, pode-se dizer que n\u00e3o havia desvantagem para os empres\u00e1rios isentos de impostos, pelo menos do ponto de vista do imposto sobre o consumo.<\/p>\n\n\n\n
No entanto, a partir de 1 de outubro de 2025 (Ano 5 da era Reiwa), os compradores n\u00e3o poder\u00e3o beneficiar da dedu\u00e7\u00e3o do imposto sobre as compras a menos que tenham uma fatura que esteja em conformidade com o sistema de fatura. Como resultado, os empres\u00e1rios tribut\u00e1veis que compram ou recebem servi\u00e7os de empres\u00e1rios isentos de impostos n\u00e3o poder\u00e3o beneficiar da dedu\u00e7\u00e3o do imposto sobre as compras, mesmo que paguem o imposto sobre o consumo na transa\u00e7\u00e3o, resultando num aumento da carga fiscal.<\/p>\n\n\n\n
Para dar um exemplo f\u00e1cil de entender, vamos ver como o montante do imposto a pagar difere entre a situa\u00e7\u00e3o atual e o sistema de fatura, no caso de um empres\u00e1rio tribut\u00e1vel que compra de um fornecedor isento de impostos por 2 milh\u00f5es de ienes e vende por 3 milh\u00f5es de ienes.<\/p>\n\n\n\nComo mostra o diagrama, atualmente, voc\u00ea s\u00f3 precisaria pagar 100.000 ienes se beneficiasse da dedu\u00e7\u00e3o do imposto sobre as compras, mas sob o sistema de fatura, voc\u00ea n\u00e3o pode beneficiar da dedu\u00e7\u00e3o do imposto sobre as compras, ent\u00e3o voc\u00ea teria que pagar 300.000 ienes.<\/p>\n\n\n\n
Portanto, h\u00e1 o risco de os empres\u00e1rios isentos de impostos serem exclu\u00eddos das transa\u00e7\u00f5es, pois \u00e9 mais vantajoso para os parceiros comerciais negociarem com empres\u00e1rios tribut\u00e1veis, obterem faturas de acordo com a fatura e beneficiarem da dedu\u00e7\u00e3o do imposto sobre as compras para reduzir a carga fiscal. Claro, os empres\u00e1rios isentos de impostos podem se tornar empres\u00e1rios tribut\u00e1veis atrav\u00e9s da declara\u00e7\u00e3o, e podem emitir faturas de acordo com a fatura, mas se se tornarem empres\u00e1rios tribut\u00e1veis, a carga fiscal aumentar\u00e1, o que pode pressionar a gest\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Contexto da introdu\u00e7\u00e3o do sistema de fatura\u00e7\u00e3o<\/span><\/h2>\n\n\n\nPor que foi decidida a introdu\u00e7\u00e3o deste sistema de fatura\u00e7\u00e3o?<\/p>\n\n\n\n
Na verdade, a introdu\u00e7\u00e3o do sistema de fatura\u00e7\u00e3o j\u00e1 estava a ser discutida na altura da introdu\u00e7\u00e3o do imposto sobre o consumo no ano 62 da era Showa (1987). No entanto, tendo em considera\u00e7\u00e3o as pequenas e m\u00e9dias empresas, que se previa que constitu\u00edssem a maioria dos contribuintes do imposto sobre o consumo, foi adotado o “m\u00e9todo de contabilidade”, que implica uma menor carga administrativa.<\/p>\n\n\n\n
Desta vez, a introdu\u00e7\u00e3o do sistema de fatura\u00e7\u00e3o foi decidida principalmente pelos seguintes dois objetivos.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Raz\u00e3o 1: Para realizar um c\u00e1lculo correto do valor do imposto<\/span><\/h3>\n\n\n\nUma das raz\u00f5es \u00e9 permitir um c\u00e1lculo preciso do valor do imposto sobre o consumo.<\/p>\n\n\n\n
Com a revis\u00e3o da taxa de imposto sobre o consumo em 2019, existem agora duas taxas de imposto, 10% e a taxa reduzida de 8%. No entanto, com o m\u00e9todo tradicional de emiss\u00e3o de faturas, era dif\u00edcil perceber qual dos produtos estava sujeito a uma taxa de 8% ou 10%, o que levou a cr\u00edticas de que isso estava a aumentar a carga administrativa, a causar erros no c\u00e1lculo do imposto e a levar a pr\u00e1ticas fraudulentas.<\/p>\n\n\n\n
Contudo, com a introdu\u00e7\u00e3o do sistema de fatura\u00e7\u00e3o, \u00e9 poss\u00edvel fazer um c\u00e1lculo preciso do valor do imposto ao indicar a taxa de imposto e o valor do imposto sobre o consumo para cada taxa aplic\u00e1vel na fatura. Isto torna mais f\u00e1cil detetar erros no processamento contabil\u00edstico e tamb\u00e9m \u00e9 considerado uma forma de prevenir a fraude.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Raz\u00e3o 2: Para prevenir a evas\u00e3o fiscal<\/span><\/h3>\n\n\n\nTradicionalmente, as empresas com um volume de neg\u00f3cios inferior a 10 milh\u00f5es de ienes durante o per\u00edodo fiscal eram “empresas isentas de impostos”, que estavam isentas da obriga\u00e7\u00e3o de pagar o imposto sobre o consumo. Como estas empresas isentas de impostos n\u00e3o tinham a obriga\u00e7\u00e3o de pagar o imposto sobre o consumo, n\u00e3o precisavam de pagar o imposto sobre o consumo que tinham recebido dos seus clientes, o que se tornava um lucro para a empresa. Isto \u00e9 o que se chama “evas\u00e3o fiscal”.<\/p>\n\n\n\n
Com a introdu\u00e7\u00e3o do sistema de fatura\u00e7\u00e3o, as empresas n\u00e3o poder\u00e3o deduzir o valor do imposto sobre as compras se n\u00e3o tiverem uma fatura de uma empresa registada no sistema de fatura\u00e7\u00e3o. Portanto, se uma empresa continuar a ser uma empresa isenta de impostos, n\u00e3o poder\u00e1 emitir uma fatura qualificada, e a empresa compradora n\u00e3o poder\u00e1 aplicar a dedu\u00e7\u00e3o do imposto sobre as compras para essa compra.<\/p>\n\n\n\n
No entanto, como isto aumentaria a carga fiscal do comprador, espera-se que muitas empresas isentas de impostos se tornem empresas tribut\u00e1veis e sejam obrigadas a pagar impostos. O Minist\u00e9rio das Finan\u00e7as espera um aumento de receita de cerca de 200 bilh\u00f5es de ienes devido ao aumento do n\u00famero de empresas que se tornam tribut\u00e1veis com a introdu\u00e7\u00e3o do sistema de fatura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Prepara\u00e7\u00e3o para o sistema de fatura\u00e7\u00e3o<\/span><\/h2>\n\n\n\nEnt\u00e3o, quais s\u00e3o as coisas que as empresas devem preparar para o in\u00edcio do sistema de fatura\u00e7\u00e3o?<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Submiss\u00e3o do formul\u00e1rio de inscri\u00e7\u00e3o para registo como emissor de faturas qualificadas<\/span><\/h3>\n\n\n\nPara que uma empresa possa emitir faturas, \u00e9 necess\u00e1rio que seja registada como “Emissor de Faturas Qualificadas” pelo chefe do escrit\u00f3rio fiscal, e para isso, deve submeter o “Formul\u00e1rio de Inscri\u00e7\u00e3o para Registo como Emissor de Faturas Qualificadas” ao escrit\u00f3rio fiscal. Al\u00e9m disso, para se tornar um emissor de faturas qualificadas a partir de 1 de outubro do 5\u00ba ano de Reiwa (2023), \u00e9 necess\u00e1rio submeter o referido formul\u00e1rio de inscri\u00e7\u00e3o at\u00e9 31 de mar\u00e7o do 5\u00ba ano de Reiwa (2023).<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Estabelecimento de um sistema para a emiss\u00e3o de faturas qualificadas<\/span><\/h3>\n\n\n\nAs empresas que se tornaram emissores de faturas qualificadas t\u00eam a obriga\u00e7\u00e3o de emitir faturas qualificadas em resposta aos pedidos dos seus parceiros comerciais. Al\u00e9m disso, quando s\u00e3o feitas devolu\u00e7\u00f5es ou descontos, \u00e9 necess\u00e1rio emitir uma fatura de reembolso qualificada, e se houver erros nas faturas qualificadas emitidas, \u00e9 necess\u00e1rio emitir uma fatura qualificada corrigida. Al\u00e9m disso, \u00e9 necess\u00e1rio guardar uma c\u00f3pia de qualquer fatura.<\/p>\n\n\n\n
As empresas devem estabelecer um sistema para emitir e guardar estas faturas qualificadas.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Resposta \u00e0 medida transit\u00f3ria de 6 anos<\/span><\/h3>\n\n\n\nUma medida transit\u00f3ria de 6 anos ser\u00e1 implementada a partir de outubro do 5\u00ba ano de Reiwa (2023), quando o sistema de fatura\u00e7\u00e3o ser\u00e1 introduzido, e espera-se que isso aumente a carga administrativa.<\/p>\n\n\n\n
Especificamente, de 1 de outubro do 5\u00ba ano de Reiwa (2023) at\u00e9 30 de setembro do 8\u00ba ano de Reiwa (2026), mesmo que seja uma compra de um operador isento de impostos, 80% do imposto sobre o consumo relacionado com a compra pode ser inclu\u00eddo no montante dedut\u00edvel do imposto sobre a compra. Portanto, o respons\u00e1vel pela contabilidade deve primeiro determinar se o fornecedor \u00e9 um operador tribut\u00e1vel, e se for um operador isento de impostos, deve contabilizar o montante que \u00e9 80% do montante do imposto sobre o consumo relacionado com a compra como um montante dedut\u00edvel do imposto sobre a compra.<\/p>\n\n\n\n
Al\u00e9m disso, de 1 de outubro do 8\u00ba ano de Reiwa (2026) at\u00e9 30 de setembro do 11\u00ba ano de Reiwa (2029), 50% do montante do imposto sobre o consumo relacionado com a compra ser\u00e1 dedut\u00edvel como imposto sobre a compra.<\/p>\n\n\n\n
Assim, devido a estas duas medidas transit\u00f3rias, a carga administrativa da contabilidade ser\u00e1 grande durante os 6 anos ap\u00f3s a introdu\u00e7\u00e3o da fatura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n