<\/span><\/h3>\n\n\n\nExist\u0103 opinii pro \u0219i contra cu privire la avantajele \u0219i dezavantajele sistemului de facturare. Care sunt problemele cu sistemul de facturare?<\/p>\n\n\n\n
\u00cen primul r\u00e2nd, impozitul pe consum este calculat prin deducerea sumei impozitului pe consum legat de achizi\u021bii din suma impozitului pe consum legat de v\u00e2nz\u0103rile impozabile. Aceast\u0103 sum\u0103 a impozitului pe consum legat\u0103 de achizi\u021bii este numit\u0103 deducere a impozitului pe achizi\u021bii \u0219i poate fi dedus\u0103 din suma impozitului pe consum legat\u0103 de v\u00e2nz\u0103ri (Legea japonez\u0103 a impozitului pe consum, articolul 30).<\/p>\n\n\n\n
Tradi\u021bional, pentru a beneficia de aplicarea deducerii impozitului pe achizi\u021bii, era suficient s\u0103 ave\u021bi o factur\u0103 bazat\u0103 pe “Metoda de p\u0103strare a facturilor cu indica\u021bii separate”. Prin urmare, cump\u0103r\u0103torul, care este un operator economic impozabil, poate beneficia de aplicarea deducerii impozitului pe achizi\u021bii chiar \u0219i atunci c\u00e2nd achizi\u021bioneaz\u0103 de la un operator economic neimpozabil. Adic\u0103, nu existau dezavantaje pentru operatorii economici neimpozabili \u00een tranzac\u021bii, cel pu\u021bin din punct de vedere al impozitului pe consum.<\/p>\n\n\n\n
\u00cens\u0103, \u00eencep\u00e2nd cu 1 octombrie 2023 (anul 5 al erei Reiwa), cump\u0103r\u0103torii nu vor putea beneficia de aplicarea deducerii impozitului pe achizi\u021bii dac\u0103 nu au o factur\u0103 conform\u0103 cu sistemul de facturare. Ca rezultat, operatorii economici impozabili care au primit bunuri sau servicii de la operatori economici neimpozabili vor avea o sarcin\u0103 fiscal\u0103 mai mare, deoarece nu vor putea beneficia de deducerea impozitului pe achizi\u021bii, chiar dac\u0103 au pl\u0103tit impozitul pe consum pentru acea tranzac\u021bie.<\/p>\n\n\n\n
Ca exemplu simplu, s\u0103 lu\u0103m cazul \u00een care un operator economic impozabil achizi\u021bioneaz\u0103 bunuri de la un furnizor neimpozabil pentru 2 milioane de yeni \u0219i le vinde pentru 3 milioane de yeni. S\u0103 vedem cum difer\u0103 suma impozitului pe consum datorat \u00een prezent \u0219i sub sistemul de facturare.<\/p>\n\n\n\nDup\u0103 cum se vede \u00een diagram\u0103, \u00een prezent, dac\u0103 se aplic\u0103 deducerea impozitului pe achizi\u021bii, trebuie s\u0103 pl\u0103te\u0219ti doar 100.000 de yeni ca impozit, dar sub sistemul de facturare, nu po\u021bi aplica deducerea impozitului pe achizi\u021bii, a\u0219a c\u0103 trebuie s\u0103 pl\u0103te\u0219ti 300.000 de yeni ca impozit.<\/p>\n\n\n\n
Prin urmare, exist\u0103 riscul ca operatorii economici neimpozabili s\u0103 fie exclu\u0219i din tranzac\u021bii, deoarece este mai avantajos din punct de vedere fiscal pentru partenerii de tranzac\u021bii s\u0103 fac\u0103 afaceri cu operatori economici impozabili \u0219i s\u0103 primeasc\u0103 facturi conform sistemului de facturare pentru a beneficia de deducerea impozitului pe achizi\u021bii. Desigur, operatorii economici neimpozabili pot deveni operatori economici impozabili prin declarare, astfel \u00eenc\u00e2t s\u0103 poat\u0103 emite facturi conform sistemului de facturare, dar dac\u0103 devin operatori economici impozabili, sarcina fiscal\u0103 va cre\u0219te, ceea ce ar putea pune presiune pe gestionarea afacerii.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Contextul introducerii sistemului de facturare<\/span><\/h2>\n\n\n\nDe ce a fost decis\u0103 introducerea acestui sistem de facturare?<\/p>\n\n\n\n
De fapt, introducerea sistemului de facturare a fost discutat\u0103 \u00eenc\u0103 din anul 1987 (Showa 62), c\u00e2nd a fost introdus\u0103 taxa pe consum. Cu toate acestea, av\u00e2nd \u00een vedere majoritatea contribuabililor la taxa pe consum, care se preconiza c\u0103 vor fi \u00eentreprinderi mici \u0219i mijlocii, a fost adoptat sistemul “de contabilitate”, care presupune un efort administrativ mai mic.<\/p>\n\n\n\n
Se spune c\u0103 introducerea sistemului de facturare a fost decis\u0103 \u00een principal din urm\u0103toarele dou\u0103 motive:<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Motivul 1: Pentru a calcula corect suma taxei<\/span><\/h3>\n\n\n\nUnul dintre motive este de a permite calculul corect al sumei taxei pe consum.<\/p>\n\n\n\n
Ca urmare a modific\u0103rii ratei taxei pe consum \u00een 2019, exist\u0103 acum dou\u0103 rate ale taxei, 10% \u0219i 8% ca rat\u0103 redus\u0103. Cu toate acestea, \u00een sistemul tradi\u021bional de facturare, era dificil de \u00een\u021beles care dintre produse sunt supuse ratei de 8% sau 10%, ceea ce a dus la critici privind cre\u0219terea sarcinii administrative, erorile \u00een calculul taxei \u0219i frauda.<\/p>\n\n\n\n
\u00cens\u0103, prin introducerea sistemului de facturare, este posibil s\u0103 se calculeze corect suma taxei prin indicarea ratei taxei \u0219i a sumei taxei pe consum pentru fiecare rat\u0103 aplicabil\u0103 pe factur\u0103. Se crede c\u0103 acest lucru va facilita descoperirea erorilor \u00een procesarea contabil\u0103 \u0219i va contribui la prevenirea fraudei.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Motivul 2: Pentru a preveni taxarea profiturilor<\/span><\/h3>\n\n\n\nTradi\u021bional, operatorii cu o cifr\u0103 de afaceri mai mic\u0103 de 10 milioane de yeni \u00een perioada de impozitare erau “operatori scuti\u021bi de taxe”, care erau scuti\u021bi de obliga\u021bia de a pl\u0103ti taxa pe consum. Ace\u0219ti operatori scuti\u021bi de taxe nu trebuiau s\u0103 pl\u0103teasc\u0103 taxa pe consum colectat\u0103 de la clien\u021bi, ceea ce devenea profitul lor. Acesta este a\u0219a-numitul “impozit pe profit”.<\/p>\n\n\n\n
Prin introducerea acestui sistem de facturare, operatorii nu vor putea deduce suma taxei pe consum pentru achizi\u021biile lor dac\u0103 nu au o factur\u0103 de la un operator \u00eenregistrat \u00een sistemul de facturare. Prin urmare, dac\u0103 un operator r\u0103m\u00e2ne un operator scutit de taxe, nu va putea emite o factur\u0103 eligibil\u0103, astfel c\u0103 operatorul cump\u0103r\u0103tor nu va putea aplica deducerea sumei taxei pe consum pentru achizi\u021bia respectiv\u0103.<\/p>\n\n\n\n
\u00cens\u0103, deoarece acest lucru ar cre\u0219te sarcina fiscal\u0103 a cump\u0103r\u0103torului, se preconizeaz\u0103 c\u0103 mul\u021bi operatori scuti\u021bi de taxe vor deveni operatori impozabili \u0219i vor fi supu\u0219i obliga\u021biei de a pl\u0103ti taxe. Ministerul Finan\u021belor estimeaz\u0103 c\u0103 introducerea sistemului de facturare va duce la o cre\u0219tere a veniturilor de aproximativ 200 de miliarde de yeni.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Preg\u0103tirea pentru sistemul de facturare<\/span><\/h2>\n\n\n\nS\u0103 vedem, ce ar trebui s\u0103 preg\u0103teasc\u0103 o companie \u00eenainte de implementarea sistemului de facturare?<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Depunerea cererii de \u00eenregistrare ca emitent de facturi eligibile<\/span><\/h3>\n\n\n\nPentru a emite facturi, companiile trebuie s\u0103 fie \u00eenregistrate ca “emitent de facturi eligibile” de c\u0103tre directorul biroului fiscal. Prin urmare, este necesar s\u0103 depune\u021bi “Cererea de \u00eenregistrare ca emitent de facturi eligibile” la biroul fiscal. De asemenea, pentru a deveni un emitent de facturi eligibile de la 1 octombrie al anului 5 Reiwa (2023), trebuie s\u0103 depune\u021bi aceast\u0103 cerere p\u00e2n\u0103 la 31 martie al anului 5 Reiwa (2023).<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Construirea unui sistem pentru emiterea facturilor eligibile<\/span><\/h3>\n\n\n\nCompaniile care devin emitente de facturi eligibile au obliga\u021bia de a emite facturi eligibile la cererea partenerilor de afaceri. De asemenea, \u00een cazul return\u0103rilor sau reducerilor de pre\u021b, este necesar s\u0103 emite\u021bi o factur\u0103 de returnare eligibil\u0103, iar \u00een cazul \u00een care exist\u0103 erori \u00een facturile eligibile emise, trebuie s\u0103 emite\u021bi o factur\u0103 eligibil\u0103 corectat\u0103. De asemenea, trebuie s\u0103 p\u0103stra\u021bi o copie a fiec\u0103rei facturi.<\/p>\n\n\n\n
Companiile trebuie s\u0103 stabileasc\u0103 un sistem pentru emiterea \u0219i p\u0103strarea acestor facturi eligibile.<\/p>\n\n\n\n
<\/span>Adaptarea la m\u0103surile de tranzi\u021bie pe o perioad\u0103 de 6 ani<\/span><\/h3>\n\n\n\nSunt prev\u0103zute m\u0103suri de tranzi\u021bie pe o perioad\u0103 de 6 ani de la introducerea sistemului de facturare \u00een octombrie al anului 5 Reiwa (2023), ceea ce se preconizeaz\u0103 c\u0103 va cre\u0219te sarcina administrativ\u0103.<\/p>\n\n\n\n
Concret, de la 1 octombrie al anului 5 Reiwa (2023) p\u00e2n\u0103 la 30 septembrie al anului 8 Reiwa (2026), chiar \u0219i \u00een cazul achizi\u021biilor de la companiile scutite de taxe, pute\u021bi include 80% din taxa pe consum asociat\u0103 achizi\u021biei \u00een suma deducibil\u0103 a taxei pe achizi\u021bii. Prin urmare, personalul contabil trebuie s\u0103 determine mai \u00eent\u00e2i dac\u0103 furnizorul este o companie impozabil\u0103 sau nu, iar dac\u0103 este o companie scutit\u0103 de taxe, trebuie s\u0103 \u00eenregistreze suma rezultat\u0103 prin aplicarea a 80% la suma taxei pe consum asociate achizi\u021biei ca o deducere a taxei pe achizi\u021bii.<\/p>\n\n\n\n
De asemenea, de la 1 octombrie al anului 8 Reiwa (2026) p\u00e2n\u0103 la 30 septembrie al anului 11 Reiwa (2029), 50% din suma taxei pe consum asociate achizi\u021biei va fi deducerea taxei pe achizi\u021bii.<\/p>\n\n\n\n
Astfel, datorit\u0103 acestor dou\u0103 etape de m\u0103suri de tranzi\u021bie, sarcina administrativ\u0103 a contabilit\u0103\u021bii va fi semnificativ\u0103 pentru cei 6 ani de la introducerea sistemului de facturare.<\/p>\n\n\n\n