Bí quyết giảm thuế với tài sản mã hóa (tiền ảo) là gì? Giải thích về thời điểm chịu thuế và các điểm cần lưu ý

Khối lượng giao dịch tài sản mã hóa (tiền ảo) đã tăng nhanh chóng trong những năm gần đây, nhưng ngược lại, cách xử lý tài sản mã hóa theo luật thuế thường xuyên được sửa đổi và nội dung cũng rất phức tạp. Ví dụ, trong sửa đổi chính sách thuế năm 2023 (năm 2023 theo lịch Gregory), đã có sửa đổi liên quan đến việc đánh giá tài sản mã hóa cuối kỳ mà các công ty sở hữu. Các công ty xử lý tài sản mã hóa phải nắm bắt nhanh chóng những sửa đổi chính sách thuế này.

Bài viết này sẽ giải thích về thời điểm chịu thuế của tài sản mã hóa, sự khác biệt giữa thuế doanh nghiệp và thuế thu nhập, cách giảm thuế và những điểm cần lưu ý, v.v. liên quan đến chính sách thuế của tài sản mã hóa.

Cơ chế đánh thuế tài sản mã hóa (tiền ảo) là gì?

Tài sản mã hóa (tiền ảo) được đánh thuế như thế nào? Trong bài viết này, chúng tôi sẽ giải thích về cơ chế đánh thuế tài sản mã hóa trong các trường hợp khác nhau.

Bài viết liên quan: Tài sản mã hóa (tiền ảo) là gì? Giải thích về định nghĩa theo pháp luật và sự khác biệt so với tiền điện tử[ja]

Trường hợp bán tài sản mã hóa (tiền ảo)

Đầu tiên, lợi nhuận phát sinh từ việc bán tài sản mã hóa (tiền ảo) sẽ được xử lý như thế nào?

Ví dụ, nếu bạn mua 1 Bitcoin với 1 triệu Yên, sau đó bán với giá 1,5 triệu Yên, lợi nhuận sẽ được tính bằng cách trừ giá vốn gốc khỏi giá bán, tức là 1,5 triệu Yên – 1 triệu Yên = 500.000 Yên. Và thuế thu nhập sẽ được áp dụng lên lợi nhuận này. Theo luật thuế thu nhập Nhật Bản, lợi nhuận này sẽ được xử lý như “thu nhập khác” (Luật thuế thu nhập Nhật Bản Điều 35).

Tham khảo: Cục Thuế Nhật Bản｜Xử lý thuế về tài sản mã hóa và bảng tính (tháng 12 năm 2022)[ja]

Thu nhập này sẽ được tính thuế tổng hợp, tức là thuế sẽ được áp dụng tùy theo mức thu nhập. Ở Nhật Bản, mức thuế tổng hợp được áp dụng theo tỷ lệ thuế tăng dần, tức là mức thuế sẽ tăng theo mức thu nhập. Do đó, mức thuế cao nhất 45% sẽ được áp dụng cho thu nhập vượt quá 40 triệu Yên, và thêm vào đó là thuế cư trú cố định 10%, tạo ra một gánh nặng tài chính đáng kể.

Trong ví dụ trên, nếu thu nhập chịu thuế là 500.000 Yên, bạn sẽ phải khai báo và nộp thuế thu nhập là 500.000 Yên x 5% = 25.000 Yên trong bản khai thuế.

Theo luật thuế doanh nghiệp Nhật Bản, chênh lệch giữa giá bán và giá vốn gốc sẽ được tính vào lợi nhuận hoặc lỗ. Trong ví dụ trên, chênh lệch 500.000 Yên sẽ được tính vào lợi nhuận.

Theo luật thuế tiêu dùng Nhật Bản, việc chuyển nhượng phương tiện thanh toán hoặc tương tự sẽ không bị chịu thuế. Việc chuyển nhượng thông qua nhà môi giới tài sản mã hóa trong nước sẽ thuộc loại chuyển nhượng phương tiện thanh toán này, và sẽ không bị chịu thuế tiêu dùng. Ngoài ra, khi khai báo thuế tiêu dùng theo phương pháp chung, không cần phải tính số tiền thuế giảm trừ từ giá mua vào trong doanh thu không chịu thuế.

Ngược lại, phí dịch vụ mà bạn phải trả cho nhà môi giới tài sản mã hóa liên quan đến việc mua bán tài sản mã hóa (tiền ảo) sẽ trở thành đối tượng chịu thuế tiêu dùng. Và phí này, khi khai báo thuế tiêu dùng theo phương pháp riêng lẻ, sẽ thuộc loại thuế mua vào chịu thuế (còn gọi là thuế mua vào tương ứng với doanh thu không chịu thuế) chỉ dành cho việc chuyển nhượng tài sản không phải là tài sản chịu thuế.

Trường hợp đổi tiền mã hóa (tiền ảo) lấy tiền mã hóa khác

Tôi nghĩ rằng bạn có thể dễ dàng hình dung rằng thuế sẽ được áp dụng lên lợi nhuận khi bạn bán tiền mã hóa (tiền ảo) như đã đề cập ở trên. Tuy nhiên, bạn cần lưu ý rằng thuế thu nhập cũng sẽ được áp dụng cho thu nhập từ việc đổi tiền mã hóa (tiền ảo) này lấy tiền mã hóa khác, dựa trên công thức (giá trị thị trường của tiền mã hóa được nhận từ việc đổi trừ giá trị gốc của tiền mã hóa đã đổi = lợi nhuận).

Ví dụ, giả sử bạn đã mua 1 Bitcoin với 1 triệu yên và giá trị của nó tăng lên, sau đó bạn đổi nó lấy 10 Ethereum tương đương 1,5 triệu yên. Vì vậy, bạn đã nhận được 1,5 triệu yên Ethereum từ 1 triệu yên Bitcoin, chỉ bằng cách đổi, bạn đã tạo ra lợi nhuận 1,5 triệu yên – 1 triệu yên = 500.000 yên, và thuế thu nhập sẽ được áp dụng cho 500.000 yên này.

Điểm cần lưu ý ở đây là, mặc dù bạn chỉ đổi, nhưng điều này không có nghĩa là bạn thực sự đã kiếm được tiền mặt. Vì thuế thu nhập sẽ được yêu cầu thanh toán trong báo cáo thuế, bạn cần để lại số tiền cần thiết để đóng thuế.

Trong trường hợp thuế doanh nghiệp, lợi nhuận 500.000 yên trong ví dụ trên sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế.

Trường hợp tiếp tục sở hữu tài sản mã hóa (tiền ảo) đến cuối kỳ và đánh giá cuối kỳ

Tài sản mã hóa (tiền ảo) mà bạn sở hữu vào cuối kỳ sẽ được xác định giá trị trên bảng cân đối kế toán dựa trên giá trị thị trường (giá trị cuối kỳ) theo Báo cáo Thực hành số 38, nếu có một thị trường hoạt động. Sự khác biệt giữa giá trị sổ sách và giá trị này sẽ được xử lý như lợi nhuận hoặc lỗ trong kỳ hiện tại. Nếu không có thị trường hoạt động, giá trị trên bảng cân đối kế toán sẽ dựa trên giá mua.

Lưu ý, nếu giá trị dự kiến của việc xử lý vào cuối kỳ (bao gồm cả giá trị không hoặc giá trị ghi nhớ) thấp hơn giá mua ban đầu, giá trị dự kiến của việc xử lý sẽ được xác định là giá trị trên bảng cân đối kế toán và sự khác biệt giữa giá mua ban đầu và giá trị dự kiến của việc xử lý sẽ được xử lý như một khoản lỗ trong kỳ hiện tại. Vui lòng xem xét phần này tương tự như việc xử lý mất giá đánh giá hàng tồn kho (Chuẩn mực Kế toán Doanh nghiệp số 9 của Nhật Bản).

Đối với thuế doanh nghiệp, nó tuân theo xử lý kế toán và nếu có một thị trường hoạt động, giá trị của tài sản mã hóa sẽ được đánh giá dựa trên phương pháp giá thị trường. Nếu có lợi nhuận hoặc lỗ đánh giá, chúng sẽ được tính vào lợi nhuận hoặc lỗ. Ngược lại, nếu không có thị trường hoạt động, tài sản mã hóa sẽ được đánh giá dựa trên phương pháp giá gốc và giá trị này sẽ được xem là giá trị đánh giá. Do đó, không có lợi nhuận hoặc lỗ.

Đối với luật thuế thu nhập, không giống như luật thuế doanh nghiệp, không có cách xử lý như vậy và không có việc đánh giá giá trị thị trường vào cuối kỳ. Nghĩa là, chỉ việc sở hữu tài sản mã hóa không bị đánh thuế, chỉ trong năm có lợi nhuận từ giao dịch tài sản mã hóa, lợi nhuận đó sẽ được xử lý như thu nhập khác.

Trường hợp mua tài sản khác bằng tài sản mã hóa (tiền ảo)

Khi mua hàng hóa bằng tài sản mã hóa, việc sở hữu tài sản mã hóa của bạn được coi là đã chuyển nhượng, do đó, chúng tôi sẽ tính toán số tiền thu nhập dựa trên sự chênh lệch giữa giá trị của hàng hóa đã mua và giá trị gốc của tài sản mã hóa đã chuyển nhượng. Điều này áp dụng cho cả thuế doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân.

Ngoài ra, khi thực hiện khai báo thuế tiêu dùng cuối kỳ theo phương pháp chung, chúng tôi sẽ tính toán số tiền thuế giảm trừ từ việc mua hàng hóa bằng cách bao gồm số tiền đã thanh toán khi mua hàng vào doanh thu chịu thuế.

Làm thế nào để giảm thuế cho tài sản mã hóa (tiền ảo)?

Thu nhập từ tài sản mã hóa (tiền ảo) được phân loại là thu nhập khác theo Luật thuế thu nhập cá nhân Nhật Bản, được bao gồm trong thu nhập chịu thuế và từ đó cần phải trả số thuế thu nhập được tính toán. Vậy, phương pháp nào để giảm thuế?

Sự khác biệt giữa thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp

Một cách để cá nhân giảm thuế là trở thành doanh nghiệp, tức là thành lập một công ty. Công ty không phải đóng thuế thu nhập cá nhân mà phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp. Đối với công ty có vốn điều lệ trên 1 tỷ yên, thuế thu nhập doanh nghiệp là 23.2% đối với thu nhập chịu thuế, trong khi đối với công ty vừa và nhỏ có vốn điều lệ dưới 1 tỷ yên, thuế thu nhập doanh nghiệp là 15% đối với thu nhập chịu thuế dưới 8 triệu yên và 23.2% đối với thu nhập chịu thuế vượt quá số này.

Về thuế thu nhập cá nhân, vui lòng tham khảo bảng thuế thu nhập cá nhân dưới đây.

Ví dụ về cách tính: Trường hợp tổng thu nhập chịu thuế là 7 triệu yên (giả sử không có khoản giảm trừ thu nhập), thuế suất 23% và khoản giảm trừ 636,000 yên sẽ được áp dụng, do đó số thuế phải nộp sẽ được tính như sau (theo Điều 89, Đoạn 1 của Luật Thuế Thu Nhập Cá Nhân Nhật Bản).

7,000,000 yên × 23% – 636,000 yên = 974,000 yên

Nếu xem xét việc phải trả thuế thu nhập cá nhân tối đa 45% cho thu nhập vượt quá 40 triệu yên, việc trở thành doanh nghiệp có thể giúp giảm thuế tùy thuộc vào thu nhập.

Ngoài ra, còn có thuế dân cư doanh nghiệp, thuế kinh doanh doanh nghiệp, thuế kinh doanh đặc biệt doanh nghiệp, và thuế tiêu thụ đối với việc giao dịch tài sản mã hóa cũng như việc mua bán hàng hóa.

Nói chung, nếu thu nhập từ tài sản mã hóa (tiền ảo) từ 5 đến 6 triệu yên trở lên, việc trở thành doanh nghiệp sẽ có lợi hơn. Hiện nay, bạn có thể thành lập công ty với vốn điều lệ từ 1 yên, do đó việc trở thành doanh nghiệp đã trở nên dễ dàng hơn so với trước. Việc thành lập công ty sẽ tốn một số chi phí, nhưng nếu thu nhập từ tài sản mã hóa (tiền ảo) lớn, việc trở thành doanh nghiệp có thể là một lựa chọn.

Đồng thời, theo Luật Thuế Thu Nhập Cá Nhân Nhật Bản, ngay cả khi giao dịch tài sản mã hóa (tiền ảo) gây ra thiệt hại, bạn chỉ có thể cân đối lợi nhuận và thiệt hại trong cùng một loại thu nhập phức tạp và không thể cân đối với các loại thu nhập khác.

Ngược lại, thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng đối với thu nhập chịu thuế sau khi trừ thiệt hại từ lợi nhuận trong năm thuế, do đó bạn có thể cân đối lợi nhuận và thiệt hại. Do đó, nếu giao dịch tài sản mã hóa (tiền ảo) gây ra thiệt hại, bạn có thể giảm thu nhập chịu thuế.

Hơn nữa, nếu thuế thu nhập doanh nghiệp gây ra thiệt hại vượt quá lợi nhuận, bạn có thể trừ thiệt hại trong vòng 10 năm kể từ năm đó, cân đối với thu nhập chịu thuế phát sinh trong các kỳ tiếp theo và giảm gánh nặng thuế.

Điểm cần lưu ý khi đầu tư và sở hữu tài sản mã hóa (tiền ảo)

Khi thành lập một công ty, bạn có thể chuyển giao tài sản mã hóa (tiền ảo) cho công ty mà bạn đã thành lập hoặc đóng góp bằng tài sản thực tế. Tuy nhiên, tài sản chuyển giao sẽ được tính thuế thu nhập dựa trên giá trị thị trường. Do đó, nếu giá trị thị trường vượt quá giá trị sổ sách, thu nhập từ việc chuyển giao sẽ phát sinh và thuế thu nhập cũng sẽ phát sinh. Điều này cần được chú ý.

Ngoài ra, khi một doanh nghiệp sở hữu tài sản mã hóa (tiền ảo), cần lưu ý rằng không chỉ việc bán hoặc trao đổi, mà cả việc sở hữu cũng sẽ làm tăng hoặc giảm số tiền lợi nhuận hoặc lỗ. Đặc biệt, tài sản mã hóa mới bắt đầu giao dịch thường có xu hướng biến động mạnh, do đó, bạn cần kiểm tra thị trường thường xuyên.

Ví dụ, Ada coin, một loại tiền ảo bắt đầu giao dịch vào năm 2017, đã tăng 470 lần vào tháng 1 năm sau. Nếu một công ty sở hữu loại tiền ảo này, chỉ việc tiếp tục sở hữu nó cũng sẽ tạo ra một gánh nặng thuế công ty lớn.

Để đối phó với sự biến động giá trị nhanh chóng của tài sản mã hóa, chúng tôi cho rằng cần thiết phải xây dựng một danh mục đầu tư phù hợp bao gồm cả các tài sản tài chính khác để đầu tư, nhằm hạn chế tạo ra lợi nhuận hoặc lỗ quá mức.

Điểm cần lưu ý khi nghĩ về việc giảm thuế

Chúng tôi đã thảo luận về các phương pháp giảm thuế đến thời điểm này, nhưng chúng ta cần phải cẩn thận để đảm bảo rằng nó không dẫn đến trốn thuế. Trên Internet có rất nhiều “đề xuất giảm thuế”, nhưng trong số đó có những hành động có thể được coi là bất hợp pháp, và việc chấp nhận chúng một cách mù quáng là nguy hiểm. Như trong các ví dụ sẽ được giới thiệu dưới đây, có trường hợp bị đánh thuế bổ sung sau này do việc bỏ sót khai báo do hiểu lầm.

Đối với thuế tài sản mã hóa, chúng tôi khuyên bạn nên tham vấn với chuyên gia.

Ví dụ về trốn thuế và không khai báo

Tăng cường giám sát

Gần đây, Cục Thuế Quốc gia và các cơ quan thuế đang tăng cường giám sát thu nhập từ tài sản mã hóa (tiền ảo). Thực tế, Cục Thuế Quốc gia đã tăng cường giám sát giao dịch liên quan đến tài sản mã hóa từ năm 2018, và vào năm 2020 (năm 2 theo lịch Gregory), Luật Thuế Quốc gia Nhật Bản đã được sửa đổi, cho phép yêu cầu thông tin từ các nhà môi giới tài sản mã hóa.

Do sửa đổi này, Cục Thuế Quốc gia và các cơ quan liên quan có thể nắm bắt giao dịch tài sản mã hóa của cá nhân khi cần thiết, và việc giám sát khai báo thuế của cá nhân và doanh nghiệp, bất kể có chủ ý hay vô ý, đã được tăng cường.

Ngoài ra, vào năm 2021 (năm 3 theo lịch Gregory), Cục Thuế Kanto Shinetsu đã tiến hành cuộc điều tra thuế lớn đối với những người đã kiếm lợi nhuận từ giao dịch tiền ảo Ada. Kết quả, đã chỉ ra rằng có khoảng mười mấy người đã không khai báo tổng cộng 1,4 tỷ yên, và đã bị phạt thuế phụ thu khoảng 670 triệu yên, bao gồm cả thuế phụ thu do không khai báo đầy đủ.

Ví dụ về trốn thuế

Một giám đốc công ty ở tỉnh Ishikawa đã kiếm được lợi nhuận tương đương 190 triệu yên từ Bitcoin, nhưng chỉ khai báo lợi nhuận là 1,2 triệu yên trong báo cáo thuế của mình. Tòa án quận Kanazawa đã tuyên bố anh ta phạm tội và phạt anh ta 1 năm tù giam, án treo 3 năm, và phạt 18 triệu yên.

Trong vụ việc này, việc không khai báo một cách trung thực lợi nhuận lớn đã được coi là vấn đề, và đây là lần đầu tiên có một phán quyết liên quan đến trốn thuế với tài sản mã hóa (tiền ảo) tại Nhật Bản.

Vụ việc không khai báo

Một người đàn ông ở Tokyo đã mua tài sản mã hóa (tiền ảo) Ripple, sau đó giá trị của Ripple tăng vọt, và anh ta đã đổi Ripple tăng giá này với tài sản mã hóa khác, từ đó tạo ra thu nhập phức tạp.

Tuy nhiên, người đàn ông này thiếu hiểu biết về hệ thống thuế tài sản mã hóa, và hiểu lầm rằng không có mối quan hệ thuế nếu chỉ chuyển nhượng. Kết quả, anh ta đã bị yêu cầu thuế phụ thu khoảng 200 triệu yên do không khai báo.

Gần đây, có một quan niệm sai lầm đang lan rộng trên các mạng xã hội rằng không có thuế đối với giao dịch bằng tài sản mã hóa. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng thuế thu nhập hoặc thuế doanh nghiệp sẽ được áp dụng nếu có thu nhập từ giao dịch giữa các tài sản mã hóa với nhau.

Tóm tắt: Hãy tham vấn chuyên gia về hệ thống thuế tiền mã hóa thường xuyên được sửa đổi

Việc xây dựng pháp luật cho tiền mã hóa (tiền ảo) mới chỉ bắt đầu, và sẽ tiếp tục được phát triển để phù hợp với thực tế. Để đối phó với tình hình không chắc chắn như vậy, tốt nhất là nên tham vấn với các chuyên gia có kinh nghiệm thực tế phong phú và có thể đối phó với nhiều vụ việc khác nhau.

Ngoài ra, không chỉ hệ thống thuế liên quan đến tiền mã hóa (tiền ảo), mà cả các biện pháp pháp lý khác cũng đang được triển khai. Đối với các vấn đề pháp lý liên quan đến tiền mã hóa và blockchain, chúng tôi khuyến nghị bạn nên tham vấn với luật sư có kinh nghiệm trong lĩnh vực này.

Giới thiệu về các biện pháp của văn phòng luật sư của chúng tôi

Văn phòng luật sư Monolith là một văn phòng luật sư chuyên về IT, đặc biệt là Internet và luật pháp. Chẳng hạn, chúng tôi đọc và hiểu các white paper từ nước ngoài, nghiên cứu tính hợp pháp của việc thực hiện các kế hoạch đó tại Nhật Bản, và tạo ra các white paper và hợp đồng, cung cấp hỗ trợ toàn diện cho các doanh nghiệp liên quan đến tiền mã hóa và blockchain. Chi tiết được mô tả trong bài viết dưới đây.

Lĩnh vực hoạt động của Văn phòng luật sư Monolith: Tiền mã hóa & Blockchain[ja]