Was sind Steuersparmaßnahmen für Kryptowährungen? Erklärung zum Zeitpunkt der Besteuerung und zu beachtende Punkte
Das Handelsvolumen von Kryptowährungen (virtuelle Währungen) steigt in den letzten Jahren rapide an. Andererseits werden die steuerlichen Behandlungen von Kryptowährungen häufig geändert und sind komplex. Zum Beispiel wurden im Rahmen der Steuerreform für das Geschäftsjahr 2023 (Gregorianischer Kalender) Änderungen in Bezug auf die Jahresendbewertung von Kryptowährungen, die von Unternehmen gehalten werden, vorgenommen. Unternehmen, die Kryptowährungen handhaben, müssen diese Steuerreformen schnell aufgreifen.
In diesem Artikel erläutern wir die Besteuerungszeitpunkte von Kryptowährungen, die Unterschiede zwischen Körperschaftssteuer und Einkommensteuer, Steuersparmaßnahmen und deren Hinweise sowie andere Aspekte der Besteuerung von Kryptowährungen.
Wie funktioniert die Besteuerung von Kryptowährungen?
Wie werden Kryptowährungen besteuert? In diesem Artikel erklären wir die Besteuerungsmechanismen für Kryptowährungen in verschiedenen Fällen.
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Verkauf von Kryptowährungen
Zunächst, wie wird der Gewinn behandelt, der durch den Verkauf von Kryptowährungen erzielt wurde?
Zum Beispiel, wenn Sie einen Bitcoin für 1 Million Yen kaufen und ihn später für 1,5 Millionen Yen verkaufen, wird der Gewinn durch die Formel (Verkaufspreis – Anschaffungskosten) berechnet, also 1,5 Millionen Yen – 1 Million Yen = 500.000 Yen Gewinn. Auf diesen Gewinn wird Einkommensteuer erhoben. Nach dem japanischen Einkommensteuergesetz wird dieser in der Regel als “Sonstiges Einkommen” behandelt (Artikel 35 des japanischen Einkommensteuergesetzes).
Dieses “Sonstige Einkommen” unterliegt der progressiven Besteuerung, so dass die Steuer je nach Einkommenshöhe erhoben wird. In Japan wird ein progressiver Steuersatz angewendet, so dass der Steuersatz mit steigendem Einkommen steigt. Daher wird auf ein Einkommen von über 40 Millionen Yen der Höchststeuersatz von 45% angewendet, und zusätzlich wird eine einheitliche Wohnsteuer von 10% erhoben, was zu einer erheblichen Belastung führt.
In dem oben genannten Beispiel, wenn das zu versteuernde Einkommen hypothetisch 500.000 Yen beträgt, müssen Sie 500.000 Yen x 5% = 25.000 Yen Einkommensteuer in Ihrer Steuererklärung deklarieren und zahlen.
Nach dem japanischen Körperschaftsteuergesetz wird der Unterschied zwischen Verkaufspreis und Anschaffungskosten als Gewinn oder Verlust verbucht. In dem oben genannten Beispiel würde der Unterschied von 500.000 Yen als Gewinn verbucht werden.
Nach dem japanischen Verbrauchsteuergesetz sind Übertragungen von Zahlungsmitteln und ähnlichen Gegenständen steuerfrei. Übertragungen über inländische Kryptowährungsbörsen fallen unter diese Übertragungen von Zahlungsmitteln usw., und die Verbrauchsteuer ist steuerfrei. Darüber hinaus müssen Sie bei der Abgabe der Verbrauchsteuererklärung nach der allgemeinen Besteuerungsmethode den steuerfreien Umsatz nicht in die Berechnung des abzugsfähigen Eingangssteuerbetrags einbeziehen.
Andererseits sind die Gebühren, die an Kryptowährungsbörsen für den Kauf und Verkauf von Kryptowährungen als Vermittlungsgebühren gezahlt werden, Gegenstand der Verbrauchsteuer. Und diese Gebühren, wenn Sie die individuelle Behandlungsmethode in Ihrer Verbrauchsteuererklärung anwenden, gelten als steuerpflichtige Einkäufe, die nur für die Übertragung von Vermögenswerten außerhalb der steuerpflichtigen Übertragung von Vermögenswerten erforderlich sind (sogenannte steuerpflichtige Einkäufe, die dem steuerfreien Umsatz entsprechen).
Im Falle eines Austauschs von Kryptowährungen
Es ist leicht vorstellbar, dass Steuern auf den Gewinn anfallen, wenn Sie die oben genannten Kryptowährungen verkaufen. Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass auch wenn Sie sie gegen andere Kryptowährungen austauschen, die Einkommensteuer auf den Gewinn (Marktwert der durch den Austausch erworbenen Kryptowährung – Anschaffungskosten der ausgetauschten Kryptowährung = Gewinn) erhoben wird.
Zum Beispiel, nehmen wir an, Sie haben 1 Bitcoin für 1 Million Yen erworben und es hat an Wert gewonnen, und Sie tauschen es gegen 10 Ethereum im Wert von 1,5 Millionen Yen. Da Sie 1,5 Millionen Yen an Ethereum mit 1 Million Yen an Bitcoin erhalten haben, haben Sie einen Gewinn von 1,5 Millionen Yen – 1 Million Yen = 500.000 Yen erzielt, nur durch den Austausch, und auf diesen 500.000 Yen wird die Einkommensteuer erhoben.
Ein wichtiger Punkt, den man hier beachten sollte, ist, dass Sie tatsächlich kein Bargeld erhalten haben, nur weil Sie einen Austausch vorgenommen haben. Da die Einkommensteuer in der Steuererklärung fällig wird, müssen Sie genügend Geld zur Verfügung haben, um die Steuer zu zahlen.
Im Falle der Körperschaftsteuer wird der Gewinn von 500.000 Yen in dem oben genannten Beispiel in das steuerpflichtige Einkommen einbezogen.
Wenn Kryptowährungen bis zum Ende des Geschäftsjahres gehalten und bewertet werden
Kryptowährungen, die am Ende des Geschäftsjahres gehalten werden, werden gemäß dem Praxisbericht Nr. 38 in der Buchhaltung bewertet. Wenn ein aktiver Markt vorhanden ist, wird der Marktpreis (Endwert) als Bilanzwert der Kryptowährung angesehen und die Differenz zum Buchwert wird als Gewinn oder Verlust der aktuellen Periode behandelt. Wenn kein aktiver Markt vorhanden ist, wird der Anschaffungspreis als Bilanzwert verwendet.
Wenn der erwartete Veräußerungspreis am Ende des Geschäftsjahres (einschließlich Null oder Memorandum-Preis) unter den Anschaffungskosten liegt, wird dieser erwartete Veräußerungspreis als Bilanzwert verwendet und die Differenz zwischen den Anschaffungskosten und dem erwarteten Veräußerungspreis wird als Verlust der aktuellen Periode behandelt. Bitte denken Sie an diese Behandlung als ähnlich zur Behandlung von Inventarverlusten (Japanischer Unternehmensrechnungsstandard Nr. 9).
In der Körperschaftssteuer folgt die Behandlung der Buchhaltung. Wenn ein aktiver Markt vorhanden ist, wird der Marktwert als Bewertungsbetrag der Kryptowährung verwendet. Wenn ein Bewertungsgewinn oder -verlust entsteht, wird dieser jeweils als Gewinn oder Verlust verbucht. Wenn kein aktiver Markt vorhanden ist, wird der Anschaffungspreis als Bewertungsbetrag der Kryptowährung verwendet. Daher entsteht kein Gewinn oder Verlust.
Im Einkommensteuergesetz gibt es im Gegensatz zum Körperschaftssteuergesetz keine solche Behandlung, und es ist festgelegt, dass am Ende des Geschäftsjahres keine Marktbewertung durchgeführt wird. Das bedeutet, dass eine Person nicht besteuert wird, nur weil sie Kryptowährungen besitzt, und nur in dem Jahr, in dem ein Gewinn aus dem Handel mit Kryptowährungen erzielt wurde, wird dieser Gewinn als sonstiges Einkommen behandelt.
Erwerb von Vermögenswerten mit Kryptowährung
Wenn Sie mit Kryptowährung Waren kaufen, wird davon ausgegangen, dass Sie Ihre Kryptowährung übertragen haben. Daher berechnen wir den Unterschied zwischen dem Preis der gekauften Waren und den Anschaffungskosten der übertragenen Kryptowährung als Einkommen. Dies ist eine gemeinsame Behandlung für die Körperschaftssteuer und die Einkommensteuer.
Wenn Sie außerdem die Umsatzsteuererklärung auf der Grundlage der allgemeinen Besteuerung durchführen, schließen Sie den Betrag, den Sie beim Kauf der Waren gezahlt haben, in den steuerpflichtigen Umsatz ein, wenn Sie den abzugsfähigen Steuerbetrag berechnen.
Wie kann man Steuern auf Kryptowährungen reduzieren?
Einkommen aus Kryptowährungen wird nach dem japanischen Einkommensteuergesetz (Japanisches Einkommensteuergesetz) als sonstiges Einkommen eingestuft und muss in das steuerpflichtige Einkommen einbezogen werden. Daraus ergibt sich die zu zahlende Einkommensteuer. Aber welche Möglichkeiten gibt es, um Steuern zu sparen?
Unterschied zwischen Einkommensteuer und Körperschaftsteuer
Eine Möglichkeit für Einzelpersonen, Steuern zu sparen, besteht darin, eine juristische Person zu gründen, d.h. ein Unternehmen zu gründen. Unternehmen unterliegen nicht der Einkommensteuer, sondern der Körperschaftsteuer. Für Unternehmen mit einem Stammkapital von mehr als 100 Millionen Yen (ca. 770.000 Euro) beträgt der Steuersatz 23,2% auf das steuerpflichtige Einkommen. Für kleinere Unternehmen mit einem Stammkapital von weniger als 100 Millionen Yen beträgt der Steuersatz 15% auf ein steuerpflichtiges Einkommen von bis zu 8 Millionen Yen (ca. 61.000 Euro) und 23,2% auf alles, was darüber hinausgeht.
Bitte beachten Sie die folgende Tabelle für die Einkommensteuersätze:
Beispielrechnung: Wenn das gesamte steuerpflichtige Einkommen 7 Millionen Yen (ca. 53.000 Euro) beträgt (angenommen, es gibt keine Abzüge), wird ein Steuersatz von 23% und ein Abzug von 636.000 Yen (ca. 4.800 Euro) angewendet. Die zu zahlende Steuer wird wie folgt berechnet (Artikel 89 Absatz 1 des japanischen Einkommensteuergesetzes):
7.000.000 Yen × 23% – 636.000 Yen = 974.000 Yen (ca. 7.400 Euro)
Wenn man bedenkt, dass bei der Einkommensteuer ein Höchststeuersatz von 45% auf Einkommen über 40 Millionen Yen (ca. 306.000 Euro) anfällt, kann die Gründung eines Unternehmens je nach Einkommenshöhe eine Möglichkeit zur Steueroptimierung sein.
Zusätzlich zur Körperschaftsteuer können auch die Gemeindesteuer für Unternehmen, die Unternehmenssteuer, die Sonderunternehmenssteuer und die Verbrauchsteuer auf den Handel mit Kryptowährungen und den Verkauf von Waren erhoben werden.
Im Allgemeinen wird gesagt, dass es vorteilhaft ist, ein Unternehmen zu gründen, wenn das Einkommen aus Kryptowährungen zwischen 5 und 6 Millionen Yen (ca. 38.000 – 46.000 Euro) liegt. Da es mittlerweile möglich ist, ein Unternehmen mit einem Stammkapital von nur 1 Yen zu gründen, ist es einfacher geworden, ein Unternehmen zu gründen. Obwohl die Gründung eines Unternehmens verschiedene Kosten verursacht, könnte es eine Option sein, wenn das Einkommen aus Kryptowährungen hoch ist.
Nach dem japanischen Einkommensteuergesetz können Verluste aus dem Handel mit Kryptowährungen nur mit anderen Einkünften derselben Art verrechnet werden und können nicht mit anderen Einkünften verrechnet werden.
Auf der anderen Seite wird die Körperschaftsteuer auf das steuerpflichtige Einkommen erhoben, das sich aus dem Gewinn des Steuerjahres abzüglich der Verluste ergibt, so dass Gewinne und Verluste verrechnet werden können. Daher können Sie, wenn Sie Verluste aus der Verwaltung von Kryptowährungen erleiden, Ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren.
Darüber hinaus können Sie bei der Körperschaftsteuer, wenn Sie Verluste erleiden, die höher sind als Ihre Gewinne, diese Verluste über einen Zeitraum von 10 Jahren vorziehen und sie mit dem steuerpflichtigen Einkommen der folgenden Jahre verrechnen, um Ihre Steuerlast zu reduzieren.
Achtungspunkte bei der Beteiligung und dem Halten von Kryptowährungen
Wenn Sie eine juristische Person gründen, können Sie Kryptowährungen an die gegründete juristische Person übertragen oder als Sachkapital einbringen, um sie an die juristische Person zu übergeben. Allerdings wird die übertragene Vermögenswert grundsätzlich zum Marktwert als Einkommensteuer berechnet. Daher ist zu beachten, dass wenn der Marktwert den Buchwert übersteigt, ein Übertragungseinkommen entsteht und Einkommensteuer anfällt.
Außerdem ist zu beachten, dass wenn ein Unternehmen Kryptowährungen hält, nicht nur bei Verkauf oder Austausch, sondern auch bei Haltung, der Gewinn oder Verlust aus dieser Haltung zum Gewinn oder Verlustbetrag hinzugerechnet wird. Insbesondere Kryptowährungen, die gerade erst mit dem Handel begonnen haben, neigen dazu, starke Preisschwankungen zu haben, daher ist es notwendig, den Markt regelmäßig zu überprüfen.
Zum Beispiel stieg der Preis von AdaCoin, der 2017 (Heisei 29) mit dem Handel begann, im Januar des folgenden Jahres um das 470-fache. Wenn ein Unternehmen diese Kryptowährung gehalten hätte, wäre die Belastung durch die Körperschaftssteuer allein durch das Halten enorm gewesen.
Um auf solche starken Preisschwankungen von Kryptowährungen zu reagieren, wird angenommen, dass es notwendig ist, ein angemessenes Portfolio einschließlich anderer Finanzanlagen zu erstellen und Investitionen zu tätigen, um übermäßige Gewinne oder Verluste zu vermeiden und Risiken abzusichern.
Worauf Sie beim Steuersparen achten sollten
Bisher haben wir verschiedene Methoden zur Steueroptimierung untersucht, aber es ist wichtig, darauf zu achten, dass diese nicht zu Steuerhinterziehung führen. Im Internet finden Sie viele “Steuerspartipps”, aber einige davon könnten als illegale Aktivitäten interpretiert werden, und es ist gefährlich, sie einfach zu übernehmen. Wie in den unten vorgestellten Beispielen kann es vorkommen, dass Sie aufgrund von Missverständnissen bei der Steuererklärung später zusätzliche Steuern zahlen müssen.
Wir empfehlen Ihnen, sich bei Steuerfragen zu Kryptowährungen an einen Experten zu wenden.
Beispiele für Steuerhinterziehung und Nichtanmeldung
Verschärfte Überwachung
In den letzten Jahren haben die Nationalen Steuerbehörden und Finanzämter die Überwachung von Einkommen aus Kryptowährungen verstärkt. Tatsächlich haben die Nationalen Steuerbehörden seit 2018 die Überwachung von Transaktionen mit Kryptowährungen verstärkt, und im Jahr 2020 (Gregorianischer Kalender) wurde das geänderte japanische Nationalsteuergesetz (Japanisches Nationalsteuergesetz) in Kraft gesetzt, das Anfragen an Kryptowährungsaustauschbetreiber und ähnliche Einrichtungen ermöglicht.
Durch diese Änderung können die Nationalen Steuerbehörden und ähnliche Einrichtungen bei Bedarf die Kryptowährungstransaktionen von Einzelpersonen nachvollziehen, und die Überwachung der Steuererklärungen von Einzelpersonen und Unternehmen, unabhängig von Vorsatz oder Fahrlässigkeit, wurde verstärkt.
Zudem wurde im Jahr 2021 (Gregorianischer Kalender) unter der Leitung der Kanto Shinetsu Nationalen Steuerbehörde eine umfangreiche Steuerprüfung von Einzelpersonen durchgeführt, die Gewinne aus dem Handel mit der Kryptowährung Ada Coin erzielt haben. Als Ergebnis wurden bei Dutzenden von Personen Steuererklärungsfehler in Höhe von insgesamt 1,4 Milliarden Yen festgestellt, und es wurden Nachsteuern in Höhe von etwa 670 Millionen Yen, einschließlich Strafsteuern für Untererklärung, erhoben.
Beispiel für Steuerhinterziehung
Ein männlicher Unternehmensleiter aus der Präfektur Ishikawa, der einen Gewinn von 190 Millionen Yen in Bitcoin erzielt hatte, aber in seiner Steuererklärung nur einen Gewinn von 1,2 Millionen Yen angegeben hatte, wurde vom Bezirksgericht Kanazawa zu einer Freiheitsstrafe von einem Jahr, einer Bewährungsfrist von drei Jahren und einer Geldstrafe von 18 Millionen Yen verurteilt.
In diesem Fall wurde das Problem, dass der enorme Gewinn nicht ehrlich deklariert wurde, hervorgehoben, und es wurde zum ersten Präzedenzfall für Steuerhinterziehung in Zusammenhang mit Kryptowährungen in Japan.
Beispiel für eine Nichtanmeldung
Ein Mann aus Tokio kaufte die Kryptowährung Ripple, deren Wert dann stark anstieg. Durch den Austausch des stark gestiegenen Ripples gegen eine andere Kryptowährung entstand ein sonstiges Einkommen.
Jedoch hatte dieser Mann nur wenig Wissen über die Besteuerung von Kryptowährungen und war fälschlicherweise davon ausgegangen, dass durch die Übertragung allein keine steuerlichen Verpflichtungen entstehen. Als Ergebnis wurde er aufgefordert, etwa 200 Millionen Yen an Nachsteuern für die Nichtanmeldung zu zahlen.
In letzter Zeit hat sich insbesondere in den sozialen Medien die falsche Vorstellung verbreitet, dass auf Transaktionen mit Kryptowährungen keine Steuern anfallen. Es ist jedoch zu beachten, dass auf Kryptowährungen, auch bei Transaktionen zwischen Kryptowährungen, Einkommensteuer oder Körperschaftsteuer erhoben wird, wenn ein steuerpflichtiges Einkommen entsteht.
Zusammenfassung: Bei häufigen Änderungen der Kryptowährungssteuergesetze ist es ratsam, einen Experten zu konsultieren
Die Gesetzgebung für Kryptowährungen (virtuelle Währungen) ist gerade erst im Entstehen und wird sich wahrscheinlich weiterhin an die Praxis anpassen. In solch unsicheren Situationen ist es ratsam, sich an Experten zu wenden, die über umfangreiche praktische Erfahrung verfügen und in der Lage sind, auf eine Vielzahl von Fällen zu reagieren.
Nicht nur die Steuergesetzgebung für Kryptowährungen (virtuelle Währungen) wird vorangetrieben, sondern auch andere gesetzliche Regelungen. Bei rechtlichen Fragen zu Kryptowährungen und Blockchain empfehlen wir, sich an einen Anwalt zu wenden, der in diesem Bereich umfangreiche Erfahrung hat.
Maßnahmen unserer Kanzlei
Die Monolith Rechtsanwaltskanzlei ist eine Kanzlei mit hoher Fachkompetenz in IT, insbesondere Internet und Recht. Zum Beispiel analysieren wir Whitepapers aus dem Ausland, erforschen die Rechtmäßigkeit ihrer Schemata in Japan, und erstellen Whitepapers und Verträge. Wir bieten umfassende Unterstützung für Geschäfte, die sich auf Kryptowährungen und Blockchain beziehen. Weitere Details finden Sie im folgenden Artikel.
Bereiche, in denen die Monolith Rechtsanwaltskanzlei tätig ist: Kryptowährung & Blockchain[ja]
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