Які існують податкові стратегії для криптовалют (віртуальних валют)? Роз'яснення моментів оподаткування та на що звернути увагу
Обсяг торгівлі криптовалютами (віртуальними валютами) в останні роки стрімко зростає, але, з іншого боку, податкове законодавство, що стосується криптовалют, часто зазнає змін, і його положення є складними. Наприклад, у рамках податкової реформи на 2023 рік (Рейва 5) були внесені зміни щодо оцінки криптовалют, які зберігаються корпораціями на кінець року. Корпорації, які працюють з криптовалютами, повинні швидко адаптуватися до цих змін у податковому законодавстві.
У цій статті ми розглянемо податкове законодавство криптовалют, включаючи моменти оподаткування, різницю між корпоративним податком та податком на доходи фізичних осіб, способи мінімізації податків та на що слід звернути увагу.
Як працює система оподаткування криптовалют?
Яким чином оподатковуються криптовалюти? У цій статті ми розглянемо механізм оподаткування криптовалют у різних ситуаціях.
Пов’язана стаття: Що таке криптовалюта? Пояснення юридичного визначення та відмінностей від електронних грошей[ja]
У разі продажу криптовалюти (віртуальної валюти)
Спочатку розглянемо, як обробляється прибуток, отриманий від продажу криптовалюти (віртуальної валюти).
Наприклад, якщо ви купили 1 біткоїн за 1 мільйон ієн, а потім продали його за 1,5 мільйона ієн, прибуток розраховується як (виручка від продажу – собівартість придбання), тобто 1,5 мільйона ієн – 1 мільйон ієн = 500 тисяч ієн прибутку. На цей прибуток нараховується податок на доходи фізичних осіб, який, згідно з законом про податок на доходи фізичних осіб, зазвичай обробляється як “інший дохід” (стаття 35 Закону про податок на доходи фізичних осіб).
Цей “інший дохід” підлягає загальному оподаткуванню, тому податок нараховується в залежності від суми доходу. У нашій країні застосовується прогресивна шкала податкових ставок, тому чим більший дохід, тим вища податкова ставка. Таким чином, на дохід, що перевищує 40 мільйонів ієн, застосовується максимальна ставка податку в розмірі 45%, до якої додається ще 10% місцевого податку, що значно збільшує податкове навантаження.
У вищезазначеному прикладі, якщо оподатковуваний дохід становить 500 тисяч ієн, то необхідно буде заявити та сплатити податок на доходи у розмірі 500 тисяч ієн × 5% = 25 тисяч ієн у декларації.
Згідно з корпоративним податковим законодавством, різниця між виручкою від продажу та собівартістю придбання також включається до доходів або витрат. У вищезазначеному прикладі різниця в 500 тисяч ієн буде включена до доходів.
Згідно з законом про споживчий податок, передача засобів платежу та подібних їм об’єктів є неоподатковуваною. Передача через внутрішніх криптовалютних обмінників вважається передачею таких засобів платежу тощо, тому споживчий податок не нараховується. Крім того, при поданні декларації про споживчий податок за загальною системою оподаткування, не потрібно включати неоподатковувані продажі до обсягу продажів при розрахунку суми податку на вхідні.
З іншого боку, комісія, яку ви платите криптовалютному обміннику за посередництво у купівлі-продажу криптовалюти (віртуальної валюти), є об’єктом оподаткування споживчим податком. І ця комісія, у випадку застосування індивідуального методу в декларації споживчого податку, вважається оподатковуваними закупівлями, які необхідні лише для передачі активів, що не є об’єктом оподаткування (так звані закупівлі, що відповідають неоподатковуваним продажам).
Обмін криптовалюти (віртуальної валюти) на іншу криптовалюту
Можливо, вам легше уявити, що при продажу криптовалюти (віртуальної валюти) на вас нараховують податок на прибуток, але важливо звернути увагу, що податок на доходи також застосовується, коли ви обмінюєте одну криптовалюту (віртуальну валюту) на іншу. Прибуток визначається як різниця між ринковою вартістю отриманої криптовалюти (віртуальної валюти) та вартістю придбання обміненої криптовалюти (віртуальної валюти).
Наприклад, якщо ви придбали 1 біткоїн за 1 мільйон ієн, а потім обміняли його на 10 ефіріумів, вартість яких зросла до 1,5 мільйона ієн, то ви отримали ефіріуми на суму 1,5 мільйона ієн, використовуючи біткоїн, який коштував 1 мільйон ієн. Таким чином, ви отримали прибуток у розмірі 1,5 мільйона ієн мінус 1 мільйон ієн, що становить 500 тисяч ієн, і на цю суму буде нараховано податок на доходи.
Важливо пам’ятати, що ви обміняли валюту, але не отримали реальні гроші. Оскільки при поданні податкової декларації від вас вимагатиметься сплата податку на доходи, необхідно заздалегідь залишити потрібну суму грошей.
Що стосується податку на прибуток компаній, у вищезазначеному прикладі прибуток у розмірі 500 тисяч ієн буде включений до доходу для розрахунку оподатковуваного доходу.
Оцінка криптовалюти (віртуальної валюти) на кінець періоду у разі її утримання
Криптовалюту (віртуальну валюту), яку утримують на кінець періоду, у бухгалтерському обліку, згідно зі Звітом про практичне виконання №38, оцінюють на основі ринкової вартості (часової вартості на кінець періоду), якщо існує активний ринок. Різниця між книжковою вартістю та вартістю за балансом відображається як прибуток або збиток поточного періоду. Якщо активного ринку не існує, то вартість за балансом визначається за ціною придбання.
Якщо на кінець періоду очікувана вартість реалізації (включаючи нульову або умовну вартість) нижча за собівартість придбання, то така очікувана вартість реалізації використовується як вартість за балансом, а різниця між собівартістю придбання та очікуваною вартістю реалізації відображається як збиток поточного періоду. Цей процес аналогічний обробці збитків від оцінки товарних запасів згідно зі Стандартом бухгалтерського обліку №9.
У податку на прибуток корпорацій облік ведеться відповідно до бухгалтерського обліку, і якщо існує активний ринок, вартість криптовалюти оцінюється за ринковою вартістю. У разі виникнення оціночного прибутку або збитку, вони включаються до доходів або витрат відповідно. У випадку відсутності активного ринку, криптовалюту оцінюють за первісною вартістю, тому прибуток або збиток не виникає.
Згідно з законодавством про податок на доходи фізичних осіб, відмінно від податку на прибуток корпорацій, таке оцінювання не проводиться, і оцінка за ринковою вартістю на кінець періоду не здійснюється. Це означає, що просте володіння криптовалютою не оподатковується, і податок нараховується лише у тому році, коли від торгівлі криптовалютою виникає прибуток, який обробляється як інше доходи.
Якщо ви набули інші активи за криптовалюту (віртуальну валюту)
У випадку придбання товарів за криптовалюту, вважається, що ви передали власність на криптовалюту, тому різницю між вартістю придбаного товару та первісною вартістю криптовалюти, яку ви передали, потрібно враховувати як дохід. Це правило застосовується як до податку на прибуток компаній, так і до податку на доходи фізичних осіб.
Також, при поданні звіту про сплату податку на додану вартість за загальною системою оподаткування, суму, сплачену за товар при його купівлі, необхідно включити до оподатковуваного обороту для розрахунку суми податку, яку можна відрахувати.
Як зекономити на податках, пов’язаних з криптовалютою (віртуальною валютою)?
Доходи від криптовалюти (віртуальної валюти) класифікуються як різні доходи за законом про податок на доходи фізичних осіб і включаються до оподатковуваного доходу, з якого потім розраховується сума податку на доходи, яку необхідно сплатити. То які ж існують способи для економії на податках?
Різниця між ставками податку на доходи фізичних осіб та податку на прибуток корпорацій
Одним із способів оптимізації податків для фізичних осіб є перетворення на юридичну особу, тобто заснування корпорації. Корпорації сплачують не податок на доходи фізичних осіб, а податок на прибуток корпорацій. Для корпорацій із статутним капіталом понад 100 мільйонів ієн, ставка податку на прибуток становить однакові 23,2% від оподатковуваного доходу, тоді як для малих та середніх корпорацій із статутним капіталом до 100 мільйонів ієн ставка податку становить 15% для оподатковуваного доходу до 8 мільйонів ієн, і 23,2% для доходу, що перевищує цю суму.
Що стосується ставок податку на доходи фізичних осіб, будь ласка, зверніться до нижченаведеної таблиці швидкого розрахунку податку на доходи фізичних осіб.
Приклад розрахунку: якщо загальний оподатковуваний дохід становить 7 мільйонів ієн (без урахування відрахувань), застосовується ставка податку 23% та відрахування 636,000 ієн, тому сума податку до сплати розраховується наступним чином (згідно з пунктом 1 статті 89 Закону про податок на доходи фізичних осіб).
7,000,000 ієн × 23% − 636,000 ієн = 974,000 ієн
Враховуючи, що за податком на доходи фізичних осіб для доходів, що перевищують 40 мільйонів ієн, застосовується максимальна ставка 45%, перетворення на юридичну особу може бути вигідним залежно від суми доходу.
Крім того, на корпорації також накладаються податки, такі як місцевий податок з корпорацій, податок на діяльність корпорацій, спеціальний податок на діяльність корпорацій, а також податок на додану вартість у випадку торгівлі товарами, не кажучи вже про транзакції з криптовалютами.
Загалом вважається, що якщо дохід від криптовалют (віртуальних валют) становить від 5 до 6 мільйонів ієн, то перетворення на юридичну особу може бути вигіднішим. Оскільки зараз можна заснувати компанію зі статутним капіталом від одного ієна, створення корпорації стало простішим, ніж раніше. Хоча заснування корпорації вимагає різних витрат, якщо дохід від криптовалют (віртуальних валют) є значним, перетворення на юридичну особу може бути розумним варіантом.
Також, згідно з Законом про податок на доходи фізичних осіб, у випадку збитків від торгівлі криптовалютами (віртуальними валютами), вони можуть бути враховані лише в межах того ж виду змішаних доходів і не можуть бути скомпенсовані з іншими видами доходів.
У той же час, податок на прибуток корпорацій нараховується на оподатковуваний дохід, який визначається як різниця між прибутком та збитками за податковий рік, тому можливе врахування прибутків та збитків. Таким чином, у разі збитків від операцій з криптовалютами (віртуальними валютами), можна зменшити оподатковуваний дохід.
Крім того, якщо збитки перевищують прибуток, податок на прибуток корпорацій дозволяє перенести збитки на наступні 10 років, що дозволяє компенсувати їх з оподатковуваним доходом майбутніх періодів та зменшити податкове навантаження.
Особливості внесення та володіння криптовалютою (віртуальною валютою)
У разі перетворення на юридичну особу, можливо передати криптовалюту (віртуальну валюту), яку ви володієте, новоствореній компанії або зробити внесок натурою, щоб передати криптовалюту компанії. Однак, передані активи зазвичай вважаються переданими за їх ринковою вартістю, і на основі цього розраховується податок на доходи. Тому, якщо ринкова вартість перевищує балансову вартість, важливо звернути увагу на те, що виникає дохід від передачі та податок на доходи.
Крім того, коли компанія володіє криптовалютою (віртуальною валютою), необхідно звернути увагу на те, що не тільки від продажу чи обміну, але й просто від володіння криптовалютою, прибутки чи збитки від володіння будуть додаватися до суми прибутку або збитку. Особливо, криптовалюти, які тільки почали торгуватися, схильні до різких коливань цін, тому необхідно регулярно перевіряти ринкові ціни.
Наприклад, криптовалюта Cardano, торгівля якою почалася у 2017 році, у січні наступного року зросла в ціні в 470 разів. Якщо компанія володіла цією криптовалютою, то просте її володіння могло б значно збільшити податкове навантаження на корпорацію.
Для реагування на різкі коливання вартості криптовалют необхідно створити адекватний портфель інвестицій, включаючи інші фінансові активи, та здійснювати інвестиції, щоб уникнути надмірних прибутків чи збитків та забезпечити хеджування ризиків.
На що звернути увагу, коли думаєте про оптимізацію податків
Ми розглянули різні методи оптимізації податків, але важливо забезпечити, щоб ці методи не перетворилися на ухилення від сплати податків. В Інтернеті можна знайти багато “планів оптимізації податків”, але деякі з них можуть бути незаконними, тому сліпо довіряти таким інформаціям небезпечно. Як показано в прикладах нижче, через неправильне розуміння можуть виникнути пропуски в декларуванні, що пізніше може призвести до додаткового оподаткування.
Щодо податків на криптовалюту, ми рекомендуємо звернутися до фахівця.
Приклади ухилення від сплати податків та неповних податкових декларацій
Посилення нагляду
Останніми роками податкові управління та податкові інспекції посилили нагляд за доходами, отриманими від криптовалют (віртуальних валют). Зокрема, з 2018 року податкові управління активізували моніторинг транзакцій з криптовалютами, а в 2020 році було введено в дію змінений Закон про загальні податкові правила, який дозволив запитувати інформацію від операторів обміну криптовалют.
Завдяки цій зміні податкові управління та інші органи отримали можливість відстежувати транзакції з криптовалютами фізичних осіб, тим самим посиливши нагляд за податковими деклараціями як фізичних, так і юридичних осіб, незалежно від того, чи було порушення умисним чи випадковим.
У 2021 році Канто-Сінетсу податкове управління провело масштабну податкову перевірку осіб, які отримали прибуток від торгівлі криптовалютою Ейда. В результаті було виявлено неповні декларації на суму 1,4 мільярда єн від декількох десятків осіб, і було нараховано додаткові податки на суму приблизно 670 мільйонів єн, включаючи штрафи за недостатню декларацію.
Приклади ухилення від сплати податків
Чоловікові, який обіймає посаду в компанії в префектурі Ісікава та отримав прибуток від біткоїнів на суму 190 мільйонів єн, але заявив у податковій декларації лише 1,2 мільйона єн, суд в Канадзаві виніс вирок у вигляді одного року ув’язнення з відстрочкою на три роки та штрафу в розмірі 18 мільйонів єн.
У цій справі проблемою стало неповне декларування значного прибутку, і це стало першим в Японії прецедентом у справах про ухилення від сплати податків, пов’язаних з криптовалютами.
Випадки неповних податкових декларацій
Чоловік з Токіо купив криптовалюту Ріпл, після чого її вартість різко зросла, і він обміняв зрослий Ріпл на іншу криптовалюту, що призвело до отримання змішаного доходу.
Однак цей чоловік мав обмежені знання про податкове законодавство криптовалют і помилково вважав, що простий обмін не призводить до податкових зобов’язань. В результаті він зіткнувся з вимогою додаткового податкового нарахування на суму близько 200 мільйонів єн через неповну декларацію.
Останнім часом у соціальних мережах поширюється неправильне уявлення, що торгівля криптовалютами не підлягає оподаткуванню. Однак важливо знати, що навіть у випадку торгівлі криптовалютами між собою, якщо виникає оподатковуваний дохід, на нього може бути нарахований податок на доходи фізичних осіб або податок на прибуток компаній.
Висновок: Через численні зміни у податковому законодавстві криптовалют, радимо звертатися до фахівців
Законодавство у сфері криптовалют (віртуальних валют) тільки починає формуватися, і, без сумніву, воно буде розвиватися відповідно до практичних потреб. У такій невизначеній ситуації краще звертатися за порадою до досвідчених фахівців, які мають багатий практичний досвід та можуть впоратися з різноманітними випадками.
Не тільки податкове законодавство криптовалют (віртуальних валют) розвивається, але й інші правові аспекти також вдосконалюються. Щодо юридичних питань криптовалют та блокчейну, ми рекомендуємо консультуватися з адвокатами, які мають значний досвід у цій галузі.
Заходи, що пропонує наша юридична фірма
Юридична фірма “Моноліт” спеціалізується на IT, зокрема на інтернеті та праві, маючи високу професійність у обох сферах. Наприклад, ми аналізуємо іноземні білі книги, досліджуємо законність їхнього застосування в Японії, а також створюємо білі книги, контракти та інші документи, надаючи комплексну підтримку бізнесу, пов’язаному з криптовалютами та блокчейном. Детальніше про це читайте у статті нижче.
Сфери діяльності юридичної фірми “Моноліт”: Криптовалюта та блокчейн[ja]
Category: IT
