Ce sunt strategiile de economisire a impozitelor pentru activele criptografice (monede virtuale)? Explicații despre momentul impozitării și punctele de atenție
Volumul tranzacțiilor cu active criptografice (monede virtuale) a crescut rapid în ultimii ani, dar, pe de altă parte, tratamentul fiscal al activelor criptografice este adesea modificat și conținutul său este complex. De exemplu, în reforma fiscală din 2023 (anul fiscal 2023), au fost făcute modificări cu privire la evaluarea la sfârșitul perioadei a activelor criptografice deținute de corporații. Corporațiile care se ocupă cu active criptografice trebuie să țină pasul cu aceste reforme fiscale.
Acest articol explică impozitarea activelor criptografice, diferențele dintre impozitul pe profit și impozitul pe venit, mijloacele de economisire a impozitelor și punctele de atenție, și altele legate de sistemul fiscal al activelor criptografice.
Care este mecanismul de impozitare a activelor criptografice (monede virtuale)?
Cum sunt impozitate activele criptografice (monede virtuale)? Aici vom explica mecanismul de impozitare a activelor criptografice în diferite cazuri.
Articolul corelat: Ce sunt activele criptografice (monede virtuale)? Definiția legală și diferențele față de bani electronici[ja]
Vânzarea de active cripto (monede virtuale)
În primul rând, cum este tratat profitul obținut din vânzarea de active cripto (monede virtuale)?
De exemplu, dacă ați cumpărat 1 Bitcoin pentru 1 milion de yeni și l-ați vândut ulterior pentru 1,5 milioane de yeni, profitul este calculat ca (venitul din vânzare – costul de achiziție), deci 1,5 milioane de yeni – 1 milion de yeni = 500.000 de yeni este profitul. Acest profit este impozitat ca venit, iar conform legii japoneze privind impozitul pe venit, este tratat în principiu ca “venit divers” (Articolul 35 al Legii japoneze privind impozitul pe venit).
Acest venit divers este supus impozitării globale, astfel că impozitul este aplicat în funcție de suma venitului. În țara noastră, rata impozitului global este o rată progresivă, astfel că pe măsură ce suma venitului crește, crește și rata impozitului. Prin urmare, pentru sumele de venit care depășesc 40 de milioane de yeni, se aplică rata maximă de impozit de 45%, iar la aceasta se adaugă un impozit local fix de 10%, ceea ce duce la o creștere semnificativă a sarcinii fiscale.
În exemplul de mai sus, dacă suma impozabilă este de 500.000 de yeni, atunci va trebui să declarați și să plătiți un impozit pe venit de 25.000 de yeni (500.000 de yeni x 5%) în declarația de impozit.
Conform legii japoneze privind impozitul pe societăți, diferența dintre venitul din vânzări și costul de achiziție este inclusă în profit sau pierdere. În exemplul de mai sus, diferența de 500.000 de yeni ar fi inclusă în profit.
Conform legii japoneze privind impozitul pe consum, transferul de mijloace de plată și altele asemenea nu este impozabil. Transferul prin intermediul unui operator de schimb de active cripto din țară se încadrează în această categorie de transfer de mijloace de plată, deci nu este supus impozitului pe consum. În plus, atunci când declarați impozitul pe consum prin metoda de impozitare generală, nu este necesar să includeți vânzările neimpozabile în calculul sumei deduse pentru achiziții.
Pe de altă parte, comisioanele plătite operatorilor de schimb de active cripto pentru intermedierea tranzacțiilor cu active cripto (monede virtuale) sunt supuse impozitului pe consum. Și aceste comisioane, atunci când se adoptă metoda de tratament individual în declarația de impozit pe consum, se încadrează în categoria achizițiilor impozabile necesare pentru transferul de active care nu sunt transferuri de active impozabile (așa-numitele achiziții impozabile care corespund vânzărilor neimpozabile).
În cazul în care cripto-activele (monedele virtuale) sunt schimbate cu alte cripto-active
Am menționat mai devreme că este ușor de imaginat că se aplică impozite pe profiturile obținute din vânzarea cripto-activelor (monedelor virtuale), dar este important să rețineți că impozitul pe venit se aplică și atunci când sunt schimbate cu alte cripto-active (monede virtuale), calculându-se ca profit (valoarea de piață a cripto-activelor obținute prin schimb – costul de achiziție al cripto-activelor schimbate).
De exemplu, să presupunem că 1 Bitcoin, pe care l-ați achiziționat cu 1 milion de yeni, s-a apreciat și l-ați schimbat cu 10 Ethereum în valoare de 1,5 milioane de yeni. Prin urmare, ați obținut Ethereum de 1,5 milioane de yeni cu Bitcoin de 1 milion de yeni, ceea ce înseamnă că ați realizat un profit de 500.000 de yeni doar prin schimb, iar acest profit de 500.000 de yeni va fi impozitat.
Un punct important de reținut aici este că, deși ați făcut doar un schimb, nu ați obținut de fapt bani cash. Deoarece se cere plata impozitului pe venit în declarația de impozit, este necesar să păstrați la dispoziție fondurile necesare pentru plata impozitului.
În cazul impozitului pe profitul companiilor, în exemplul de mai sus, profitul de 500.000 de yeni este inclus în calculul venitului impozabil.
În cazul în care se dețin active criptografice (monede virtuale) până la sfârșitul perioadei și se evaluează la sfârșitul perioadei
Activele criptografice (monede virtuale) deținute la sfârșitul perioadei sunt tratate contabil conform Raportului de Practică nr. 38, astfel că, în cazul în care există o piață activă, valoarea acestora (valoarea la sfârșitul perioadei) se bazează pe prețul pieței și este considerată valoarea din bilanț, iar diferența față de valoarea din registrele contabile este tratată ca profit sau pierdere în perioada respectivă. Dacă nu există o piață activă, valoarea din bilanț este prețul de achiziție.
De asemenea, dacă valoarea estimată de vânzare la sfârșitul perioadei (inclusiv zero sau valoarea de referință) este mai mică decât costul de achiziție, aceasta este considerată valoarea din bilanț, iar diferența dintre costul de achiziție și valoarea estimată de vânzare este tratată ca o pierdere în perioada respectivă. Vă rugăm să considerați acest aspect similar cu tratamentul pierderilor de evaluare a stocurilor (Standardul de Contabilitate pentru Întreprinderi nr. 9).
În ceea ce privește impozitul pe profit, se respectă tratamentul contabil, astfel că, în cazul în care există o piață activă, valoarea activelor criptografice este evaluată prin metoda valorii de piață. Dacă apar câștiguri sau pierderi de evaluare, acestea sunt incluse în profit sau pierdere. În schimb, dacă nu există o piață activă, aceste active criptografice sunt evaluate prin metoda costului și nu se generează profit sau pierdere.
În ceea ce privește impozitul pe venit, spre deosebire de impozitul pe profit, nu există un astfel de tratament, astfel că nu se face evaluarea la valoarea de piață la sfârșitul perioadei. Adică, pur și simplu deținerea de active criptografice de către o persoană nu este impozabilă, iar doar în anii în care există profituri din tranzacționarea activelor criptografice, aceste profituri sunt tratate ca venituri diverse.
Achiziționarea altor active cu cripto-active (monede virtuale)
În cazul în care achiziționați bunuri cu cripto-active, se consideră că ați transferat cripto-activele pe care le dețineți, astfel că suma veniturilor se calculează ca diferența dintre valoarea bunurilor achiziționate și costul de achiziție al cripto-activelor transferate. Acesta este un tratament comun pentru impozitul pe profit și impozitul pe venit.
De asemenea, în cazul în care declarația de impozit pe consum se face prin impozitare generală, suma plătită pentru achiziționarea bunurilor este inclusă în veniturile impozabile atunci când se calculează suma deducibilă a impozitului pe achiziții.
Cum să economisiți la impozitele pentru activele criptografice (monede virtuale)?
Veniturile obținute din activele criptografice (monede virtuale) sunt clasificate ca venituri diverse conform Legii japoneze privind impozitul pe venit, sunt incluse în venitul impozabil și trebuie să plătiți impozitul pe venit calculat pe baza acestora. Dar care sunt metodele de a economisi la impozite?
Diferența dintre ratele impozitului pe venit și impozitului pe profit
Una dintre metodele prin care o persoană poate reduce impozitul este să devină o corporație, adică să înființeze o corporație. Corporațiile sunt impozitate cu impozitul pe profit, nu cu impozitul pe venit. Pentru corporațiile cu un capital de peste 100 de milioane de yeni, se aplică o rată uniformă de 23,2% asupra venitului impozabil, în timp ce pentru corporațiile mici și mijlocii cu un capital de sub 100 de milioane de yeni, se aplică un impozit pe profit de 15% pentru venitul impozabil de sub 8 milioane de yeni, și 23,2% pentru venitul impozabil care depășește această sumă.
În ceea ce privește rata impozitului pe venit, vă rugăm să consultați tabelul de mai jos cu ratele rapide ale impozitului pe venit.
Exemplu de calcul: Dacă venitul total impozabil este de 7 milioane de yeni (presupunând că nu există deduceri de venit), se aplică o rată de impozit de 23% și o deducere de 636.000 de yeni, astfel că suma impozitului de plată se calculează astfel (conform articolului 89 alineatul (1) din Legea japoneză a impozitului pe venit).
7,000,000 yen × 23% – 636,000 yen = 974,000 yen
Luând în considerare că pentru veniturile care depășesc 40 de milioane de yeni se aplică rata maximă a impozitului pe venit de 45%, în funcție de suma venitului, este posibil să se realizeze “economii de impozit” prin devenirea unei corporații.
În plus, se aplică și alte impozite, cum ar fi impozitul local pe corporații, impozitul pe afaceri al corporațiilor, impozitul special pe afaceri al corporațiilor, precum și impozitul pe consum pentru tranzacțiile cu active criptografice și pentru vânzarea de bunuri.
În general, se spune că este avantajos să devii o corporație dacă venitul din activele criptografice (monedele virtuale) este de 5-6 milioane de yeni sau mai mult. În prezent, este posibil să înființezi o companie cu un capital de doar un yen, astfel încât să devii o corporație a devenit mai ușor decât înainte. Deși înființarea unei corporații implică diverse costuri, dacă venitul din activele criptografice (monedele virtuale) este mare, ar putea fi o opțiune să devii o corporație.
De asemenea, conform Legii japoneze a impozitului pe venit, dacă se produce o pierdere din tranzacțiile cu active criptografice (monedele virtuale), aceasta poate fi compensată doar în cadrul aceluiași venit divers, și nu poate fi compensată cu alte venituri.
Pe de altă parte, impozitul pe profit se aplică venitului impozabil obținut prin scăderea pierderilor din profiturile anului fiscal, astfel încât profiturile și pierderile pot fi compensate. Prin urmare, dacă se produce o pierdere din gestionarea activelor criptografice (monedele virtuale), este posibil să se reducă venitul impozabil.
În plus, în cazul impozitului pe profit, dacă se produce o pierdere mai mare decât profitul, este posibil să se efectueze o deducere de reportare pe o perioadă de 10 ani de la acel an, să se compenseze cu venitul impozabil obținut în perioadele următoare și să se reducă astfel sarcina fiscală.
Puncte de atenție atunci când investiți și dețineți active criptografice (monede virtuale)
În cazul în care decideți să înființați o corporație, puteți transfera activele criptografice (monede virtuale) către corporația pe care ați înființat-o sau puteți face o contribuție în natură, permițând astfel corporației să preia activele criptografice. Cu toate acestea, trebuie să rețineți că impozitul pe venit se calculează pe baza valorii de piață a activelor transferate. Prin urmare, dacă valoarea de piață depășește valoarea contabilă, se va genera un venit din transfer, ceea ce va duce la apariția unui impozit pe venit.
De asemenea, este important să rețineți că, în cazul în care o companie deține active criptografice (monede virtuale), nu numai vânzarea sau schimbul, ci și simpla deținere a acestora poate duce la adăugarea pierderilor sau câștigurilor rezultate la suma profitului sau a pierderii. În special, activele criptografice care încep să fie tranzacționate au tendința de a avea fluctuații de preț semnificative, deci este necesar să verificați în mod regulat piața.
Spre exemplu, Ada Coin, care a început să fie tranzacționată în 2017, a crescut de 470 de ori în ianuarie anul următor. Dacă o corporație deținea acest activ criptografic, pur și simplu menținându-l ar fi dus la o sarcină fiscală semnificativă.
Pentru a face față fluctuațiilor rapide ale valorii acestor active criptografice, se consideră necesar să se realizeze un hedging al riscului prin crearea unui portofoliu adecvat care include și alte active financiare, astfel încât să nu se genereze profituri sau pierderi excesive.
Aspecte de luat în considerare când gândim la economisirea taxelor
Până acum am discutat despre metodele de economisire a taxelor, dar trebuie să fim atenți să nu se transforme în evaziune fiscală. Pe internet există multe “planuri de economisire a taxelor”, dar unele dintre ele pot fi considerate ilegale, așa că este periculos să le luăm de bună. Așa cum vom prezenta în exemplele de mai jos, există cazuri în care oamenii sunt impuși retroactiv din cauza omisiunilor în declarații cauzate de neînțelegeri.
Pentru taxele pe activele criptografice, vă recomandăm să consultați un expert.
Exemple de evaziune fiscală și omisiuni de declarare
Întărirea supravegherii
În ultimii ani, Agenția Națională de Administrare Fiscală și birourile fiscale au intensificat supravegherea veniturilor provenite din activele cripto (monede virtuale). De fapt, Agenția Națională de Administrare Fiscală a intensificat supravegherea tranzacțiilor cu active cripto începând cu anul 2018, iar în 2020 (Gregorian calendar year) a fost implementată Legea Japoneză a Codului Fiscal General revizuită, care a permis solicitarea de informații de la operatorii de schimb de active cripto.
Ca urmare a acestei revizuiri, Agenția Națională de Administrare Fiscală și alte organisme pot acum să înțeleagă tranzacțiile individuale cu active cripto după cum este necesar, iar supravegherea declarațiilor fiscale, indiferent dacă sunt persoane fizice sau juridice, intenționate sau neglijente, a fost intensificată.
În plus, în 2021 (Gregorian calendar year), Biroul Regional de Impozite Kanto Shinetsu a condus o investigație fiscală pe scară largă asupra indivizilor care au obținut profituri din tranzacționarea criptomonedei Ada. Ca rezultat, omisiuni de declarare în valoare de 1,4 miliarde de yeni au fost identificate pentru zeci de persoane, iar impozitele suplimentare, inclusiv impozitul adițional pentru subdeclarare, au fost impuse în valoare de aproximativ 670 de milioane de yeni.
Exemple de evaziune fiscală
Un bărbat, director al unei companii din prefectura Ishikawa, care a obținut un profit echivalent cu 190 de milioane de yeni din Bitcoin, dar a declarat un profit de 1,2 milioane de yeni în declarația sa fiscală, a fost condamnat de Tribunalul Districtual Kanazawa la un an de închisoare, cu suspendare pentru trei ani, și o amendă de 18 milioane de yeni.
În acest caz, problema a fost că nu a declarat sincer un profit enorm, iar acesta a devenit primul precedent în Japonia pentru un caz de evaziune fiscală legat de activele cripto (monede virtuale).
Cazuri de omisiuni de declarare
Un bărbat din Tokyo a cumpărat criptomoneda Ripple, iar valoarea Ripple a crescut brusc. Prin schimbarea Ripple-ului care a crescut brusc cu alte active cripto, a apărut un venit divers.
Însă acest bărbat avea cunoștințe limitate despre sistemul fiscal al activelor cripto și a înțeles greșit că nu se naște nicio relație fiscală doar prin transfer. Ca rezultat, a fost solicitat să plătească aproximativ 200 de milioane de yeni în impozite suplimentare pentru omisiuni de declarare.
Recent, pe rețelele de socializare, se răspândește o percepție greșită că nu se aplică impozite tranzacțiilor cu active cripto. Cu toate acestea, este important să rețineți că, chiar și în cazul tranzacțiilor între active cripto, dacă se generează venituri impozabile, se vor aplica impozitul pe venit sau impozitul pe profit.
Concluzie: Consultați un expert pentru reglementările fiscale în continuă schimbare ale cripto-activelor
Reglementarea cripto-activelor (monedelor virtuale) este doar la început, iar în viitor, aceasta va continua să evolueze în funcție de practicile curente. Pentru a face față acestei situații incerte, este recomandabil să consultați un expert cu o experiență practică bogată, capabil să gestioneze diverse cazuri.
De asemenea, nu doar reglementările fiscale privind cripto-activele (monedele virtuale) sunt în curs de dezvoltare, ci și alte reglementări legale. În ceea ce privește aspectele legale ale cripto-activelor și blockchain-ului, vă recomandăm să consultați un avocat cu o experiență bogată în acest domeniu.
Prezentarea măsurilor noastre de către firma noastră
Firma noastră de avocatură, Monolith, este specializată în IT, în special în aspectele legale ale internetului. De exemplu, interpretăm documente albe (white papers) străine, cercetăm legalitatea implementării schemelor lor în Japonia și elaborăm documente albe și contracte. Oferim suport complet pentru afaceri legate de cripto-active și blockchain. Detalii suplimentare sunt prezentate în articolul de mai jos.
Domeniile de activitate ale firmei de avocatură Monolith: Cripto-active și blockchain[ja]
Category: IT
