Analüüs: Toshiba ebaõige raamatupidamise probleemid - mis on kriisijuhtimine brändi maine kahjustamise vältimiseks?

“Toshiba on oma 140-aastase ajaloo jooksul kogenud oma brändi maine suurimat kahjustust, mida ei saa üleöö taastada.”

See on katkend, mida Toshiba endine president Tanaka Hisao (tol ajal) rääkis pressikonverentsil 21. juulil 2015, võttes vastutuse ebaausa raamatupidamise eest ja astudes tagasi.

Ettevõtte halvenenud tulemusi varjates toimus juhtkonna sekkumise alusel organiseeritud ebaaus raamatupidamine, mis tekitas brändi mainele suurt kahju ja viis aktsiahindade languseni ning investorite lahkumiseni.

Kui ettevõtte finantsolukord halveneb ja sisemine kontroll ei toimi korralikult, suureneb risk, et ebaaus raamatupidamine tekib erinevatel põhjustel, näiteks laenu saamiseks pangast või juhtkonna enesekaitseks.

Kui ebaaus raamatupidamine ilmneb, võib lisaks kriminaalkaristustele ja kahju hüvitamise kohustusele kaotada ka aastate jooksul loodud sotsiaalse usaldusväärsuse ja brändi maine, mis on ettevõtte immateriaalne väärtus, ning tekitada tõsiseid kahjustusi, mida on raske taastada.

Kuid pärast ebaausa raamatupidamise avastamist võib kiire ja asjakohane reageerimine vähendada kahju.

Seetõttu selgitame sel korral Toshiba ebaausa raamatupidamise juhtumi põhjal, kuidas toimida, kui ebaaus raamatupidamine ilmneb, et vähendada brändi maine kahjustamist.

Mis on Toshiba raamatupidamise eeskirjade rikkumine?

Mis on raamatupidamise probleemide kolm klassifikatsiooni?

Ettevõtte raamatupidamises on kolm peamist probleemi: “ebakohane raamatupidamine”, “ebaseaduslik raamatupidamine” ja “finantsaruannete võltsimine”.

Ebakohane raamatupidamine

Ebakohane raamatupidamine viitab valele raamatupidamisele, mis tuleneb kas tahtlikust tegevusest või hooletusest, näiteks vale info kasutamisest või väärkasutusest.

Kuigi “ebaseaduslik raamatupidamine” ja “finantsaruannete võltsimine”, mis on seadusevastased, kuuluvad ka ebakohase raamatupidamise alla, kasutavad paljud meediakanalid seda mõistet eristamiseks, kui ebaseaduslikkus pole selgelt määratletud.

Ebaseaduslik raamatupidamine

Ebaseaduslik raamatupidamine tähendab tahtlikku valeandmete esitamist finantsaruannetes või teatud numbrite mittekajastamist, et näidata ettevõtte tulemusi paremana kui need tegelikult on. See hõlmab laiemas mõttes ka “finantsaruannete võltsimist”.

Finantsaruannete võltsimine

Finantsaruannete võltsimine tähendab, et juhtkond manipuleerib finantsaruandeid, nagu kasumiaruanne või bilanss, et näidata ettevõtte finants- ja majandusseisu paremana kui see tegelikult on.

Toshiba ebaseadusliku raamatupidamise ülevaade

Toshiba ebaseadusliku raamatupidamise probleem on seotud juhtumiga, kus 2008. aasta majandusaastast kuni 2014. aasta majandusaastani (aprillist detsembrini) manipuleeriti kasumit üle 150 miljardi jeeni ulatuses.

Toshiba langes 2008. aasta Lehmani kriisi tõttu ajaloo suurimasse kahjumisse. Lisaks sattus 2011. aasta märtsis toimunud Ida-Jaapani suure maavärina tõttu ohtu nende tollane peamine äri, tuumaelektrijaamade ehitus.

Selle tulemusena hakkas juhtkond nõudma töötajatelt “väljakutset”, et saavutada ebatõenäolisi kasumieesmärke, mis viis ebaseadusliku raamatupidamiseni, et näidata suuremat kasumit.

Kuid 2015. aasta veebruaris esitatud sisemine kaebus Jaapani Väärtpaberite ja Börsikomisjonile tõi päevavalgele Toshiba ebaseadusliku raamatupidamise.

Kolmandate osapoolte komisjoni, mis koosnes 98 advokaadist ja sertifitseeritud raamatupidajast, uurimisraport jõudis järeldusele, et oli toimunud organisatsiooni ulatuslik ebaseaduslik raamatupidamine, millesse olid tugevalt seotud juhtkonna liikmed.

Mis juhtub, kui teostatakse ebaausat raamatupidamist?

Ebaausa raamatupidamise korral on erinevad õiguslikud meetmed määratletud sellistes seadustes nagu “Jaapani finantstoodete ja -turgude seadus”, “Jaapani äriühingute seadus”, “Jaapani kriminaalkoodeks” ja “Jaapani tsiviilkoodeks”.

Kriminaalkaristused

Väärtpaberite aruannete valeandmete esitamise kuritegu

Kui väärtpaberite aruandes esitatakse olulise teabe osas valeandmeid, karistatakse mitte ainult tegijat, vaid ka ettevõtet.

Tegija suhtes võib määrata kuni 10-aastase vangistuse või kuni 10 miljoni jeeni suuruse trahvi või mõlemad (Jaapani finantstoodete ja -turgude seadus, artikkel 197, lõige 1, punkt 1).

Ettevõtte suhtes võib määrata kuni 700 miljoni jeeni suuruse trahvi (Jaapani finantstoodete ja -turgude seadus, artikkel 207).

Erijuhtumi hooletuse kuritegu

Kui juhatuse liige teostab ebaausat raamatupidamist enda või kolmanda osapoole kasuks, põhjustades ettevõttele kahju, võib määrata kuni 10-aastase vangistuse või kuni 10 miljoni jeeni suuruse trahvi või mõlemad (Jaapani äriühingute seadus, artikkel 960).

Kui ebaausa raamatupidamise tulemusena saadud ülejääki jaotatakse aktsionäridele, võib juhatuse liikmele määrata kuni 5-aastase vangistuse või kuni 5 miljoni jeeni suuruse trahvi või mõlemad (Jaapani äriühingute seadus, artikkel 963).

Pettuse kuritegu

Kui ebaausa raamatupidamise tulemusena näidatakse ettevõtte tulemusi ja finantsseisundit paremana kui need tegelikult on, et saada laenu finantseerimisasutustelt, võib määrata kuni 10-aastase vangistuse (Jaapani kriminaalkoodeks, artikkel 246).

Tsiviilvastutus

Juhtide kahju hüvitamise kohustus

Kui juhatuse liige esitab tahtlikult või tõsise hooletuse tõttu valeandmeid finantsaruannetes ja põhjustab kolmandale osapoolele kahju, on tal kohustus hüvitada see kahju (Jaapani äriühingute seadus, artikkel 429).

Lisaks, kui väärtpaberite registreerimisdokumendis on valeandmeid või olulisi fakte on jäetud märkimata, on ettevõtte juhtidel kohustus hüvitada kahju isikutele, kes on omandanud või müünud nimetatud väärtpabereid teadmata valeandmetest (Jaapani finantstoodete ja -turgude seadus, artiklid 21, 22, 24-4).

Ettevõtte kahju hüvitamise kohustus

Kui väärtpaberite registreerimisdokumendis on valeandmeid või olulisi fakte on jäetud märkimata, on ettevõttel kohustus hüvitada turuhinnast erinev kahju isikutele, kes on omandanud nimetatud väärtpabereid vastusena värbamisele või müügile (Jaapani finantstoodete ja -turgude seadus, artiklid 18, 19).

Lisaks võib esineda ka kahju hüvitamise kohustus vastavalt tsiviilkoodeksi artiklile 709 (õigusvastane tegevus).

Trammimakse korraldus

Kui ettevõte esitab väärtpaberite registreerimisdokumendi, milles on valeandmeid või olulisi fakte on jäetud märkimata, võib talle määrata kohustuse maksta kindlaksmääratud trahv riigikassasse (Jaapani finantstoodete ja -turgude seadus, artikkel 172-4).

Meetmed brändi maine kahjustamise minimeerimiseks

Brändi maine kahjustamise minimeerimiseks on vaja ① seadusega kooskõlas olevat asjakohast reageerimist ja ② kiiret ning täpset teabe avalikustamist.

Kolmanda osapoole komisjoni, mitte sisemise organisatsiooni poolt läbiviidud uurimine

Kui ilmneb ebaaus raamatupidamine, on oluline objektiivne uurimine. Tavaliselt moodustatakse sõltumatutest ekspertidest koosnev “kolmanda osapoole komisjon”, kellele antakse ülesandeks uurida olukorda, selgitada välja põhjused ja kaaluda ennetavaid meetmeid.

Toshiba juhtumis moodustati esmalt “eriuurimiskomisjon”, mille esimeheks oli tollane Muromachi esimees ja millest neli kuuest liikmest olid Toshiba praegused juhid. Järgmisel kuul moodustati “kolmanda osapoole komisjon”.

Mitte ainult selles juhtumis, vaid ka siis, kui ettevõtte ebaõnnestumine ilmneb, aitab sõltumatutest, neutraalsetest ja õiglastest ekspertidest koosneva “kolmanda osapoole komisjoni” moodustamine ja kiire uurimisaruande avaldamine minimeerida mainekahju ja brändi kahjustamist.

Ei ole teada, miks Toshiba ei teinud algusest peale “kolmanda osapoole komisjoni” poolt läbiviidavat uurimist, kuid kui ebaaus raamatupidamine ilmnes ja nad oleksid uurimise “kolmanda osapoole komisjoni” kätte andnud, oleksid faktid ilmselt varem teada saanud.

Tegelikult leidis sisemise organisatsiooni “eriuurimiskomisjoni” poolt läbiviidud uurimine, et kasumi manipuleerimine oli 4,4 miljardit jeeni, samas kui kuus hiljem moodustatud “kolmanda osapoole komisjoni” uurimine leidis veel 151,8 miljardit jeeni kasumi manipuleerimist.

Ettevõtte usaldusväärsus sõltub suuresti meediasuhtlusest

Olgu tegemist üksikisiku või juriidilise isikuga, kui avastatakse ebaaus tegevus, on parim meediasuhtlus kiire ja aus faktide avaldamine. Faktide varjamine või moonutamine halvendab olukorda veelgi.

Toshiba meediasuhtlus selle küsimuse algfaasis oli järgmine:

• 2015. aasta aprillis teatasid nad pressiteates, et mõned infrastruktuuriga seotud ehitustööde standardid nõuavad raamatupidamise osas uurimist, ning teatasid “Eriuurimiskomisjoni” loomisest.
• 2015. aasta mais teatasid nad pressiteates, et “Eriuurimiskomisjoni” uurimisel avastati infrastruktuuriga seotud projektides “ebakohane raamatupidamistava”, ning teatasid “Kolmanda osapoole komisjoni” loomisest uurimise, põhjuste väljaselgitamise, kordumise vältimise meetmete soovitamise eesmärgil.
• 2015. aasta juunis teatas “Eriuurimiskomisjon” oma kontrolli käigus, et on toimunud “ebakohane raamatupidamistava”.

Nagu sellest jadast näha, jätkas Toshiba järjekindlalt “ebakohase raamatupidamistava” tunnistamist, mitte “ebaõiglase raamatupidamise” fakti. Seetõttu, kui “Kolmanda osapoole komisjoni” uurimisel selgus organisatsiooniline seaduserikkumine, kahjustas see veelgi rohkem nende sotsiaalset usaldusväärsust ja brändi imago.

Kiire info avaldamine investoritele

Börsil noteeritud ettevõtetel on kohustus (õigeaegse avalikustamise süsteem) pakkuda investoritele olulist ettevõtteinfot. Seda on määratletud ka Tokyo börsil, kus Toshiba on noteeritud, “Väärtpaberite noteerimise määrustes” järgmiselt:

Kui ilmneb oluline fakt, mis on seotud nimetatud börsiettevõtte juhtimise, äritegevuse või varaga või nimetatud börsil noteeritud aktsiatega ja mis avaldab märkimisväärset mõju investorite investeerimisotsustele, tuleb selle sisu viivitamatult avaldada vastavalt rakenduseeskirjadele. (Artikkel 402, lõige 1 (2) x)

Kuigi investoritele tekitatud kahju väärtpaberite aruande valeandmete tõttu ei kao, on võimalik vältida edasist kahju kiire info avaldamise kaudu.

Toshiba juhtumis määrati Jaapani Custody Banki ja Jaapani Master Trust Trust Banki poolt esitatud hagile aktsiahinna languse tõttu kahjutasu umbes 160 miljonit jeeni. Lisaks on väidetavalt nõutud summa kodu- ja välismaistelt investoritelt, kes on esitanud hagi, kokku umbes 1780 miljardit jeeni.

Kui ebaaus raamatupidamine oleks avaldatud kohe pärast selle avastamist, oleks võimalik, et summa ei oleks nii suur olnud, ja võib-olla oleksid investorid usalduse säilitanud.

Varajase rikkumise teatamine Väärtpaberite Kauplemise Järelevalvekomisjonile

Jaapani finantsväärtpaberite kauplemise seaduse kohaselt on süsteem, mis vähendab trahvi 50% võrra, kui rikkumise toimepanija teatab rikkumisest enne, kui asutus võtab meetmeid, nagu väärtuslike väärtpaberite aruannete valeandmete esitamine. (Paragrahv 185-7, lõige 14)

Kui Toshiba juhtkond oleks teatanud rikkumisest enne, kui Väärtpaberite Kauplemise Järelevalvekomisjon või Finantsinspektsioon alustasid kontrolli või aruandluse kogumist, oleks võinud 7,3735 miljardi jeeni suurune trahv väheneda 50% võrra.

Kuigi see ei ole otseselt seotud ettevõtte sotsiaalse maine või brändi imagoga, ei aita aastatepikkune ebaõige raamatupidamise varjamine, mida eksperdid saavad uurida, muud kui haava laiendada.

Kokkuvõte

Kui avastatakse ebaõige raamatupidamine ja sellele ei reageerita õigesti, võib see põhjustada aastate jooksul loodud ettevõtte sotsiaalse usaldusväärsuse ja brändi maine suurt kahjustamist.

Lisaks on seotud seadusi palju ning lisaks sidusrühmadele on vaja ka sobivat suhtumist prokuratuuri, Jaapani Õiglase Kaubanduse Komisjoni (Japanese Fair Trade Commission), Jaapani Finantsagentuuri (Japanese Financial Services Agency), börsil noteeritud väärtpaberibörsi ning meedia suhtes.

Seega, kui avastatakse ebaõige raamatupidamine, soovitame teil mitte otsustada iseseisvalt, kuidas protsessi läbi viia, vaid konsulteerida eelnevalt advokaadiga, kellel on ulatuslikud teadmised ja kogemused.

Meie büroo poolt pakutavad meetmed

Monolise õigusbüroo on IT- ja eriti internetiõiguse valdkonnas kõrge spetsialiseerumisega õigusbüroo. Meie büroos teostame erinevate juhtumite õiguslikku kontrolli, alates Tokyo börsi esmaste ettevõtete nimekirjas olevatest ettevõtetest kuni idufirmadeni. Kui teil on probleeme, palun vaadake allpool toodud artiklit.

https://monolith.law/contractcreation[ja]