तोशिबा के अनुचित लेखांकन मुद्दे का विश्लेषण: संकट प्रबंधन क्या है जो ब्रांड छवि के क्षति से बचाता है
“तोशिबा के 140 वर्षीय इतिहास में ब्रांड इमेज की सबसे बड़ी क्षति हुई है, जिसे एक रात में ठीक करना संभव नहीं है।”
यह उद्धरण 21 जुलाई, 2015 (हीजी 27) को, गलत लेखा-जोखा मामले की जिम्मेदारी लेते हुए, तबके तोशिबा के अध्यक्ष तानाका हिसाओ ने पत्रकार सम्मेलन में कहा था।
नकारात्मक प्रदर्शन को छिपाने के लिए, प्रबंधन शीर्ष के हस्तक्षेप के आधार पर किए गए संगठनात्मक गलत लेखा-जोखा ने ब्रांड इमेज को बड़ी क्षति पहुंचाई, जिससे शेयर की कीमत में गिरावट और निवेशकों का अलग होना जैसी समस्याएं उत्पन्न हुईं।
जब वित्तीय स्थिति खराब होती है, तो आंतरिक नियंत्रण ठीक से काम नहीं कर रहे कंपनियों में, बैंक से ऋण प्राप्त करने या प्रबंधन की सुरक्षा के लिए आदि विभिन्न कारणों से गलत लेखा-जोखा का जोखिम बढ़ जाता है।
एक बार गलत लेखा-जोखा का पता चलने पर, न केवल कानूनी कार्रवाई जैसे कि आपराधिक सजा या नुकसान भरपाई जिम्मेदारी, बल्कि वर्षों से बनाई गई सामाजिक विश्वसनीयता या ब्रांड इमेज जैसी अमूर्त कंपनी मूल्य भी गिर जाती है, और इसे ठीक करना बहुत कठिन हो जाता है।
हालांकि, गलत लेखा-जोखा की खोज के बाद, उचित उपाय को त्वरित रूप से लागू करने से क्षति को कम किया जा सकता है।
इसलिए, इस बार हम तोशिबा के गलत लेखा-जोखा मामले को उदाहरण के रूप में लेते हुए, गलत लेखा-जोखा का पता चलने पर ब्रांड इमेज की क्षति को रोकने के लिए उपायों का विस्तृत विवरण देंगे।
तोशिबा के अनुचित लेखांकन मुद्दे क्या हैं
लेखांकन समस्याओं के तीन वर्गीकरण क्या हैं
कंपनियों के लेखांकन में समस्या के रूप में माने जाने वाले मुद्दों में “अनुचित लेखांकन”, “अनुचित लेखांकन” और “सजावटी निर्णय” शामिल हैं।
अनुचित लेखांकन
अनुचित लेखांकन से तात्पर्य है, जानबूझकर या लापरवाही से, सही जानकारी का उपयोग न करने या ग़लत उपयोग द्वारा ग़लत लेखांकन प्रक्रिया।
मूल रूप से, “अनुचित लेखांकन” और “सजावटी निर्णय” जैसे कानूनी उल्लंघन भी अनुचित लेखांकन में शामिल होते हैं, लेकिन अधिकांश मीडिया अवैधता स्पष्ट नहीं होने पर “अनुचित लेखांकन” आदि के रूप में अलग करने के लिए इसका उपयोग करते हैं।
अनुचित लेखांकन
अनुचित लेखांकन से तात्पर्य है, जानबूझकर वित्तीय बयानों में झूठी जानकारी दर्ज करने, या ऐसे आंकड़े नहीं दर्ज करने जिसे दर्ज किया जाना चाहिए, जिससे कि आय आदि को वास्तविक से अधिक अच्छा दिखाया जा सके, इसमें “सजावटी निर्णय” भी शामिल होते हैं।
सजावटी निर्णय
सजावटी निर्णय से तात्पर्य है, प्रबंधन के लाभ या स्वरक्षा आदि के लिए “लाभ-हानि विवरण” या “ऋण-देय तुलनात्मक विवरण” आदि निर्णय दस्तावेज़ों को संचालित करने, और कंपनी की वित्तीय स्थिति या प्रबंधन स्थिति को वास्तविक से अधिक अच्छा दिखाने।
तोशिबा में अनुचित लेखांकन का सारांश
तोशिबा के अनुचित लेखांकन मुद्दे का तात्पर्य है, 2008 वित्त वर्ष से 2014 वित्त वर्ष (अप्रैल से दिसंबर) तक लंबे समय तक 1500 अरब येन से अधिक के लाभ का संचालन किया गया था।
तोशिबा ने 2008 के लीमन शॉक के कारण वित्तीय संकट के कारण अपने इतिहास की सबसे बड़ी घाटे में गिर गया। इसके अलावा, 2011 में मार्च के ईस्ट जापान भूकंप के कारण उस समय के मुख्य व्यापारों में से एक जो परमाणु ऊर्जा संयंत्र व्यापार था, वह अचानक रुक गया।
इसलिए, प्रबंधन शीर्ष ने “चुनौती” के नाम पर वास्तविकता में प्राप्त करना कठिन लाभ लक्ष्य की प्राप्ति की मांग की, जिसके परिणामस्वरूप अनुचित लेखांकन द्वारा दिखावटी लाभ का हिसाब किया गया।
हालांकि, 2015 के फरवरी में सिक्योरिटीज एक्सचेंज सर्वेलेंस कमीशन को भेजे गए आंतरिक आरोप के कारण तोशिबा के अनुचित लेखांकन का पता चला।
वकीलों और सर्वसाधारण लेखाकारों द्वारा गठित कुल 98 सदस्यों की तीसरे पक्ष की समिति की जांच रिपोर्ट में, प्रबंधन शीर्ष ने संगठनात्मक अनुचित लेखांकन में मजबूत रूप से हस्तक्षेप किया था, इसका निष्कर्ष निकाला गया।
अनुचित लेखा-जोखा करने पर क्या होता है?
अनुचित लेखा-जोखा के खिलाफ ‘वित्तीय उत्पाद व्यापार कानून’ (Japanese Financial Instruments and Exchange Act), ‘कंपनी कानून’ (Japanese Companies Act), ‘दंड संहिता’ (Japanese Penal Code), ‘गृहस्थ संहिता’ (Japanese Civil Code) आदि में विभिन्न कानूनी उपाय निर्धारित किए गए हैं।
दंडित करने के बारे में
मूल्यवान सिक्योरिटी रिपोर्ट झूठे बयान अपराध
यदि मूल्यवान सिक्योरिटी रिपोर्ट में महत्वपूर्ण बातों का झूठा बयान देकर प्रस्तुत किया गया है, तो केवल कार्यकर्ता ही नहीं, कंपनी भी दंडित की जाती है।
कार्यकर्ता के लिए, 10 वर्ष तक की कारावास या 10 मिलियन येन तक का जुर्माना, या दोनों (वित्तीय उत्पाद व्यापार कानून धारा 197 खंड 1 उप-खंड 1)।
कंपनी के लिए, 700 मिलियन येन तक का जुर्माना (वित्तीय उत्पाद व्यापार कानून धारा 207)।
विशेष विश्वासघात अपराध
यदि निदेशक आदि ने अपने या तीसरे व्यक्ति के लाभ के लिए अनुचित लेखा-जोखा करके कंपनी को क्षति पहुंचाई है, तो 10 वर्ष तक की कारावास या 10 मिलियन येन तक का जुर्माना, या दोनों लग सकते हैं। (कंपनी कानून धारा 960)
यदि अनुचित लेखा-जोखा के माध्यम से उत्पन्न हुए अतिरिक्त धन का वितरण शेयरहोल्डरों के बीच किया गया है, तो निदेशक आदि पर 5 वर्ष तक की कारावास या 5 मिलियन येन तक का जुर्माना, या दोनों लग सकते हैं। (कंपनी कानून धारा 963)
धोखाधड़ी अपराध
अनुचित लेखा-जोखा के माध्यम से व्यापारिक प्रदर्शन या वित्तीय स्थिति को वास्तविक से अधिक अच्छा दिखाने के कारण यदि वित्तीय संस्थानों से ऋण प्राप्त किया गया है, तो धोखाधड़ी अपराध के रूप में 10 वर्ष तक की कारावास की संभावना हो सकती है। (दंड संहिता धारा 246)
नागरिक जिम्मेदारी के बारे में
अधिकारियों की क्षतिपूर्ति जिम्मेदारी
यदि निदेशक आदि ने द्वेष या गंभीर लापरवाही के कारण लेखा-जोखा दस्तावेजों में झूठे बयान दिए और तीसरे व्यक्ति को क्षति पहुंचाई है, तो वह तीसरे व्यक्ति के प्रति क्षतिपूर्ति जिम्मेदारी उठाएगा। (कंपनी कानून धारा 429)
इसके अलावा, यदि मूल्यवान सिक्योरिटी रजिस्ट्रेशन दस्तावेज में झूठे बयान दिए गए हैं, या महत्वपूर्ण तथ्यों का उल्लेख नहीं किया गया है, तो कंपनी के अधिकारी आदि वह व्यक्ति जिसने झूठे बयान आदि के बिना जानकारी के उक्त मूल्यवान सिक्योरिटी को प्राप्त किया, या उसे निपटाने के लिए क्षतिपूर्ति जिम्मेदारी उठाएगा। (वित्तीय उत्पाद व्यापार कानून धारा 21, 22, 24 का 4)
कंपनी की क्षतिपूर्ति जिम्मेदारी
यदि मूल्यवान सिक्योरिटी रजिस्ट्रेशन दस्तावेज में महत्वपूर्ण बातों का झूठा बयान दिया गया है, या महत्वपूर्ण तथ्यों का उल्लेख नहीं किया गया है, तो कंपनी उस व्यक्ति के प्रति बाजार मूल्य के अंतर के बराबर की क्षतिपूर्ति जिम्मेदारी उठाएगी जिसने उक्त मूल्यवान सिक्योरिटी को आवेदन या बिक्री के लिए प्राप्त किया है। (वित्तीय उत्पाद व्यापार कानून धारा 18, 19)
इसके अलावा, गृहस्थ संहिता धारा 709 (अवैध कार्य) के तहत क्षतिपूर्ति जिम्मेदारी आदि का मुकदमा चलाने की संभावना भी हो सकती है।
जुर्माना का भुगतान आदेश
यदि कंपनी ने महत्वपूर्ण बातों का झूठा बयान देने, या महत्वपूर्ण तथ्यों का उल्लेख नहीं करने के मूल्यवान सिक्योरिटी रजिस्ट्रेशन दस्तावेज आदि प्रस्तुत किया है, तो उसे निर्धारित जुर्माना का राष्ट्रीय खजाने में भुगतान करने का आदेश दिया जाएगा। (वित्तीय सिक्योरिटी व्यापार कानून धारा 172 का 4)।
ब्रांड छवि के क्षति को कम से कम करने के उपाय
ब्रांड छवि के क्षति को कम से कम करने के लिए, ① कानूनी नियमों का पालन करने वाले उचित उपाय और ② त्वरित और सटीक जानकारी का खुलासा आवश्यक है।
आंतरिक संगठन के बजाय तीसरे पक्ष की समिति द्वारा जांच का कार्यवाही
अगर अनुचित लेखांकन सामने आता है, तो वस्तुनिष्ठ जांच महत्वपूर्ण होती है, इसलिए आमतौर पर हम निष्पक्ष विशेषज्ञों से मिलकर ‘तीसरे पक्ष की समिति’ का गठन करते हैं, और उनसे वास्तविक जांच, कारण का पता लगाना, पुनरावृत्ति रोकथाम के उपायों की समीक्षा आदि का अनुरोध करते हैं।
तोशिबा के मामले में, पहले, उस समय के मुरोमाची अध्यक्ष को समिति के अध्यक्ष के रूप में नियुक्त करके, 6 सदस्यों में से 4 तोशिबा के वर्तमान अधिकारियों से ‘विशेष जांच समिति’ का गठन किया गया था, और अगले महीने में ‘तीसरे पक्ष की समिति’ का गठन किया गया था।
इस मामले के अलावा भी, जब किसी कंपनी की अनुचितता सामने आती है, तो निष्पक्ष और न्यायपूर्ण विशेषज्ञों से ‘तीसरे पक्ष की समिति’ का गठन करना, और तत्परता से जांच रिपोर्ट को सार्वजनिक करना, सामाजिक विश्वास और ब्रांड छवि के क्षति को कम से कम रखने में मदद करता है।
यह अस्पष्ट है कि तोशिबा ने शुरुआत में ‘तीसरे पक्ष की समिति’ द्वारा जांच क्यों नहीं करवाई, लेकिन अगर अनुचित लेखांकन सामने आने पर ‘तीसरे पक्ष की समिति’ से जांच करवाई जाती, तो तथ्य बहुत जल्दी सामने आ जाते।
वास्तव में, आंतरिक संगठन ‘विशेष जांच समिति’ द्वारा की गई जांच में 44 अरब येन की लाभ में हेरफेर का पता चला, और 1 महीने बाद गठित ‘तीसरे पक्ष की समिति’ की जांच में अतिरिक्त 1,518 अरब येन की लाभ में हेरफेर मिली।
मीडिया से संवाद के माध्यम से बदलती कंपनी की विश्वसनीयता
चाहे व्यक्तिगत हो या कानूनी रूप से, अगर किसी अनुचित कार्य का पता चलता है, तो तत्परता से और ईमानदारी से तथ्यों को प्रकाशित करना मीडिया से संवाद का सर्वश्रेष्ठ तरीका है, और तथ्यों को छिपाने या विरूपित करने से परिस्थितियाँ और भी बिगड़ जाती हैं।
इस मामले के प्रारंभिक चरण में टोशिबा का मीडिया से संवाद निम्नलिखित रूप में था:
- 2015 अप्रैल (Heisei 27) – प्रेस विमोचन में, कुछ इंफ्रास्ट्रक्चर संबंधी कार्यों के प्रगति मानकों के संबंध में लेखा-जोखा की प्रक्रिया के बारे में, जांच की आवश्यकता वाले मामले का पता चला, इसलिए “विशेष जांच समिति” की स्थापना की घोषणा की।
- 2015 मई (Heisei 27) – प्रेस विमोचन में, विशेष जांच समिति की जांच में इंफ्रास्ट्रक्चर संबंधी मामलों में “अनुचित लेखा-जोखा प्रक्रिया” का पता चला, और जांच, कारण का पता लगाने, पुनरावृत्ति रोकथाम उपायों की सिफारिश आदि के उद्देश्य से “तीसरे पक्ष की समिति की स्थापना” की घोषणा की।
- 2015 जून (Heisei 27) – “विशेष जांच समिति” द्वारा स्वतंत्र जांच में “अनुचित लेखा-जोखा प्रक्रिया” की रिपोर्ट।
इस प्रवाह को देखते हुए भी, टोशिबा ने लगातार “अनुचित लेखा-जोखा” के तथ्य को मान्यता देने से इनकार किया और “अनुचित लेखा-जोखा प्रक्रिया” की घोषणा करते रहे। इसलिए, जब तीसरे पक्ष की समिति की जांच से संगठनात्मक कानूनी उल्लंघन स्पष्ट हुई, तो सामाजिक विश्वसनीयता और ब्रांड छवि और भी अधिक क्षतिग्रस्त हुई।
निवेशकों के लिए त्वरित सूचना प्रकटीकरण
सूचीबद्ध कंपनियों को, महत्वपूर्ण कंपनी सूचना को निवेशकों को प्रदान करने का दायित्व (समयानुरूप खुलासा प्रणाली) होता है, और यह तोशिबा के सूचीबद्ध होने वाले टोक्यो स्टॉक एक्सचेंज के ‘जापानी वैल्यूड सिक्योरिटीज़ लिस्टिंग नियम’ में भी निर्धारित किया गया है।
यदि ऐसी महत्वपूर्ण तथ्य उत्पन्न होता है जो सूचीबद्ध कंपनी के प्रबंधन, व्यवसाय या संपत्ति या सूचीबद्ध शेयरों आदि से संबंधित होता है और निवेशकों के निवेश निर्णय पर महत्वपूर्ण प्रभाव डालता है, तो नियामक नियमावली के अनुसार, उसकी सामग्री को तत्काल प्रकट करना चाहिए। (धारा 402(1)(2)x)
वैल्यूड सिक्योरिटीज़ रिपोर्ट के झूठे बयान के कारण निवेशकों को हुए नुकसान को मिटाया नहीं जा सकता, लेकिन त्वरित सूचना प्रकटीकरण से आगे के नुकसान को रोका जा सकता है।
तोशिबा के मामले में, जापानी कस्टोडी बैंक और जापानी मास्टर ट्रस्ट बैंक ने शेयर की कीमत में गिरावट के कारण हुए नुकसान के लिए मुआवजा की मांग की थी, जिस पर करीब 160 मिलियन येन का मुआवजा आदेश जारी किया गया था, और इसके अलावा देश और विदेश के निवेशकों द्वारा दायर की गई मुआवजा की मांग की कुल राशि करीब 1780 अरब येन तक पहुंचने की संभावना है।
यदि अनुचित लेखा-जोखा का पता चलने पर तत्काल सूचना प्रकट की गई होती, तो शायद इतनी बड़ी राशि नहीं होती, और साथ ही, निवेशकों का विश्वास भी नहीं खोता।
सिक्योरिटीज एंड एक्सचेंज सर्वेलेंस कमीशन (Securities and Exchange Surveillance Commission) के प्रति उल्लंघन की जल्दी रिपोर्टिंग
वित्तीय सिक्योरिटीज ट्रांजैक्शन लॉ (Japanese Financial Instruments and Exchange Act) में, मूल्यवान सिक्योरिटीज रिपोर्ट के झूठे बयान जैसी उल्लंघन कार्यवाहियों के लिए, यदि उल्लंघनकर्ता ने प्राधिकरण के दंड के लागू होने से पहले उल्लंघन की तथ्यों की रिपोर्ट की है, तो उसे जुर्माने को 50% कम करने का प्रावधान है। (धारा 185 की 7 धारा 14)
यदि टोशिबा के प्रबंधन ने सिक्योरिटीज एंड एक्सचेंज सर्वेलेंस कमीशन या वित्तीय सेवा एजेंसी (Financial Services Agency) आदि की जांच या रिपोर्टिंग की शुरुआत से पहले खुद ही उल्लंघन की रिपोर्ट की होती, तो 73 करोड़ 73 लाख 50 हजार येन का जो जुर्माना लगाया गया था, वह 50% कम हो सकता था।
यह किसी कंपनी की सामाजिक विश्वसनीयता या ब्रांड छवि से सीधे संबंधित नहीं होता है, लेकिन विशेषज्ञों द्वारा जांच करने पर स्पष्ट होने वाले गलत लेखांकन को कई वर्षों तक छिपाने का परिणाम केवल चोट को बढ़ाने वाला होता है।
सारांश
यदि अनुचित लेखांकन का पता चलता है और उसका सही तरीके से सामना नहीं किया जाता है, तो वर्षों की मेहनत से बनाई गई कंपनी की सामाजिक मान्यता और ब्रांड छवि को गंभीर नुकसान पहुंच सकता है।
इसके अलावा, संबंधित कानूनी नियम भी बहुत सारे होते हैं, और स्टेकहोल्डर्स के अलावा, जैसे कि अभियोजन प्राधिकरण, न्यायिक व्यापार आयोग, वित्तीय सेवा एजेंसी, सूचीबद्ध सेक्यूरिटीज एक्सचेंज, मीडिया आदि के प्रति भी उचित प्रतिक्रिया आवश्यक होती है।
इसलिए, जब अनुचित लेखांकन का पता चलता है, तो हम आपको यह सलाह देते हैं कि आप अपने आप को निर्णय न लें कि किस प्रकार की प्रक्रिया को आगे बढ़ाना है, बल्कि विशेषज्ञ ज्ञान और अनुभव वाले वकील से पहले ही परामर्श करें।
हमारे दफ्तर द्वारा उपाय की जानकारी
मोनोलिस कानूनी दफ्तर, विशेष रूप से इंटरनेट और कानून के दोनों पहलुओं में उच्च विशेषज्ञता वाला कानूनी दफ्तर है। हमारे दफ्तर में, हम टोक्यो स्टॉक एक्सचेंज प्राइम लिस्टेड कंपनियों से लेकर स्टार्टअप कंपनियों तक, विभिन्न मामलों के लिए कानूनी जांच करते हैं। यदि आपको कोई समस्या है, तो कृपया नीचे दिए गए लेख का संदर्भ लें।
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