O que são as estratégias de redução de impostos em ativos criptográficos (moedas virtuais)? Explicação sobre o momento da tributação e pontos a considerar
O volume de transações de ativos criptográficos (moedas virtuais) tem aumentado rapidamente nos últimos anos, mas, por outro lado, o tratamento fiscal dos ativos criptográficos é frequentemente alterado e o seu conteúdo é complexo. Por exemplo, na revisão fiscal do ano de 2023 (Ano Fiscal de 2023), foram feitas alterações na avaliação de fim de período dos ativos criptográficos detidos por empresas. As empresas que lidam com ativos criptográficos devem acompanhar rapidamente estas alterações fiscais.
Este artigo explica sobre o sistema fiscal de ativos criptográficos, incluindo o momento da tributação, a diferença entre o imposto corporativo e o imposto de renda, meios de economia de impostos e pontos a serem observados.
Qual é o mecanismo de tributação de ativos criptográficos (moedas virtuais)?
Como são tributados os ativos criptográficos (moedas virtuais)? Aqui, explicaremos o mecanismo de tributação de ativos criptográficos em vários casos.
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Venda de Ativos Criptográficos (Moedas Virtuais)
Primeiramente, como é tratado o lucro obtido pela venda de ativos criptográficos (moedas virtuais)?
Por exemplo, se comprar 1 bitcoin por 1 milhão de ienes e depois vendê-lo por 1,5 milhão de ienes, o lucro é calculado pela diferença entre o valor de venda e o custo de aquisição, ou seja, 1,5 milhão de ienes – 1 milhão de ienes = 500.000 ienes de lucro. Este lucro é então sujeito ao imposto de renda. De acordo com a Lei do Imposto de Renda Japonês (Lei do Imposto de Renda, Artigo 35), este lucro é geralmente tratado como “rendimento diverso”.
Este rendimento diverso é sujeito a tributação global, o que significa que o imposto é aplicado de acordo com o montante do rendimento. No Japão, a taxa de imposto global é progressiva, o que significa que a taxa de imposto aumenta à medida que o rendimento aumenta. Portanto, um rendimento superior a 40 milhões de ienes é sujeito à taxa máxima de imposto de 45%, e um imposto residencial adicional de 10% é aplicado, resultando num aumento significativo do encargo fiscal.
No exemplo acima, se o rendimento tributável for de 500.000 ienes, será necessário declarar e pagar um imposto de renda de 25.000 ienes (500.000 ienes x 5%) na declaração de imposto de renda.
De acordo com a Lei do Imposto sobre as Sociedades Japonesa, a diferença entre o valor de venda e o custo de aquisição é incluída como lucro ou perda. No exemplo acima, a diferença de 500.000 ienes seria incluída como lucro.
De acordo com a Lei do Imposto sobre o Consumo Japonês, a transferência de meios de pagamento e similares é isenta de imposto. A transferência de ativos criptográficos através de um operador de câmbio de ativos criptográficos no Japão é considerada uma transferência de meios de pagamento, etc., e é isenta de imposto sobre o consumo. Além disso, ao fazer a declaração final do imposto sobre o consumo com base na tributação geral, não é necessário incluir o valor das vendas isentas de imposto ao calcular o montante dedutível do imposto sobre o consumo.
Por outro lado, as taxas pagas aos operadores de câmbio de ativos criptográficos como comissões de intermediação para a compra e venda de ativos criptográficos (moedas virtuais) são sujeitas ao imposto sobre o consumo. E essas taxas, quando se adota o método de tratamento individual na declaração do imposto sobre o consumo, correspondem à aquisição tributável necessária apenas para a transferência de ativos que não sejam a transferência de ativos tributáveis (a chamada aquisição tributável correspondente às vendas isentas de imposto).
Troca de criptoativos (moedas virtuais) por outros criptoativos
Como mencionado anteriormente, é fácil imaginar que se você vender um criptoativo (moeda virtual), será tributado sobre o lucro obtido. No entanto, é importante notar que, mesmo se você trocar por outro criptoativo (moeda virtual), será cobrado imposto de renda sobre o lucro (valor de mercado do criptoativo obtido pela troca – custo de aquisição do criptoativo trocado = lucro).
Por exemplo, suponha que você trocou 1 Bitcoin, que adquiriu por 1 milhão de ienes, por 10 Ethereum, equivalente a 1,5 milhão de ienes, devido à valorização do Bitcoin. Nesse caso, você obteve 1,5 milhão de ienes em Ethereum com 1 milhão de ienes em Bitcoin, o que significa que obteve um lucro de 500.000 ienes (1,5 milhão de ienes – 1 milhão de ienes) apenas com a troca, e será cobrado imposto de renda sobre esses 500.000 ienes.
O ponto a ser observado aqui é que, embora você tenha apenas trocado, não obteve dinheiro real. Como o pagamento do imposto de renda é exigido na declaração de imposto de renda, é necessário manter o dinheiro necessário para o pagamento do imposto em mãos.
No caso do imposto corporativo, no exemplo acima, o lucro de 500.000 ienes é incluído no cálculo da renda tributável como lucro.
Manter e avaliar ativos criptográficos (moedas virtuais) até o final do período
Os ativos criptográficos (moedas virtuais) detidos no final do período são contabilizados de acordo com o Relatório Prático nº 38, e se houver um mercado ativo, o valor baseado no preço de mercado (valor de mercado no final do período) é considerado o valor do balanço do ativo criptográfico (moeda virtual), e a diferença entre este e o valor contabilístico é tratada como lucro ou prejuízo do período. Se não houver um mercado ativo, o valor de aquisição será o valor do balanço.
Além disso, se o valor esperado de disposição no final do período (incluindo zero ou valor de memória) for inferior ao custo de aquisição, esse valor esperado de disposição será o valor do balanço, e a diferença entre o custo de aquisição e o valor esperado de disposição será tratada como uma perda do período. Por favor, pense nisso como um tratamento semelhante ao da perda de avaliação de mercadorias do inventário (Norma Contábil Empresarial nº 9).
Em termos de imposto corporativo, ele segue o tratamento contábil, e se houver um mercado ativo, o valor avaliado pelo método de valor de mercado será o valor de avaliação do ativo criptográfico. E se houver um ganho ou perda de avaliação, eles serão incluídos como lucro ou perda, respectivamente. Por outro lado, se não houver um mercado ativo, o ativo criptográfico será avaliado pelo método de custo e o valor será o valor de avaliação. Portanto, não haverá lucro ou perda.
Na lei do imposto de renda, ao contrário da lei do imposto corporativo, não há tal tratamento, e a avaliação do valor de mercado no final do período não é realizada. Em outras palavras, simplesmente possuir ativos criptográficos não resulta em tributação, e apenas nos anos em que houve lucro com a negociação de ativos criptográficos, esse lucro será tratado como renda diversa.
Aquisição de outros ativos com criptoativos (moeda virtual)
Quando se compra um produto com criptoativos, considera-se que os criptoativos detidos foram transferidos. Portanto, calcula-se a quantidade de rendimento com base na diferença entre o valor do produto comprado e o custo de aquisição do criptoativo transferido. Este é um procedimento comum para o imposto sobre as empresas e o imposto sobre o rendimento.
Além disso, ao fazer a declaração final do imposto sobre o consumo com base na tributação geral, o valor pago na compra do produto é incluído no volume de negócios tributável ao calcular o montante do imposto dedutível na compra.
Como minimizar os impostos sobre ativos criptográficos (moedas virtuais)?
A renda proveniente de ativos criptográficos (moedas virtuais) é classificada como renda diversa sob a Lei do Imposto de Renda Japonesa, e deve ser incluída na renda tributável, e é necessário pagar o valor do imposto de renda calculado a partir disso. Então, quais são as maneiras de minimizar os impostos?
Diferença entre as taxas de imposto sobre o rendimento e imposto sobre as empresas
Uma das formas de um indivíduo reduzir os seus impostos é tornar-se uma empresa, ou seja, estabelecer uma empresa. As empresas são tributadas com o imposto sobre as empresas, não com o imposto sobre o rendimento. Para empresas com um capital social superior a 100 milhões de ienes, uma taxa fixa de 23,2% é aplicada sobre o rendimento tributável, enquanto para pequenas e médias empresas com um capital social inferior a 100 milhões de ienes, uma taxa de imposto sobre as empresas de 15% é aplicada sobre o rendimento tributável até 8 milhões de ienes, e uma taxa de 23,2% é aplicada sobre o rendimento tributável que excede esse valor.
Para as taxas de imposto sobre o rendimento, por favor consulte a tabela de cálculo rápido do imposto sobre o rendimento abaixo.
Exemplo de cálculo: Se o rendimento total tributável for de 7 milhões de ienes (assumindo que não há deduções de rendimento), a taxa de imposto de 23% e a dedução de 636.000 ienes serão aplicadas, pelo que o montante do imposto a pagar é calculado da seguinte forma (Artigo 89, Parágrafo 1, da Lei do Imposto sobre o Rendimento).
7,000,000 ienes × 23% – 636,000 ienes = 974,000 ienes
Considerando que no imposto sobre o rendimento, a taxa máxima de imposto de 45% é aplicada sobre o rendimento que excede 40 milhões de ienes, tornar-se uma empresa pode permitir a “redução de impostos”, dependendo do montante do rendimento.
Além disso, o imposto municipal sobre as empresas, o imposto sobre as atividades das empresas, o imposto especial sobre as atividades das empresas e o imposto sobre o consumo são aplicados não só nas transações de ativos criptográficos, mas também na venda de produtos.
Em geral, é dito que se o rendimento de ativos criptográficos (moedas virtuais) for de 5 a 6 milhões de ienes ou mais, será vantajoso tornar-se uma empresa. Atualmente, é possível estabelecer uma empresa com um capital social de apenas um iene, tornando mais fácil tornar-se uma empresa do que antes. Embora haja vários custos associados à criação de uma empresa, se o rendimento de ativos criptográficos (moedas virtuais) for grande, pode ser uma opção tornar-se uma empresa.
Além disso, de acordo com a Lei do Imposto sobre o Rendimento, se ocorrer uma perda nas transações de ativos criptográficos (moedas virtuais), só é possível compensar as perdas e os lucros dentro do mesmo rendimento diversificado, e não é possível compensá-los com outros rendimentos.
Por outro lado, o imposto sobre as empresas é aplicado sobre o rendimento tributável, que é o lucro do ano fiscal menos as perdas, pelo que é possível compensar os lucros e as perdas. Portanto, se ocorrer uma perda na gestão de ativos criptográficos (moedas virtuais), é possível reduzir o rendimento tributável.
Além disso, no caso do imposto sobre as empresas, se ocorrer uma perda superior ao lucro, é possível fazer uma dedução de transporte para os próximos 10 anos a partir desse ano, compensar o rendimento tributável gerado no próximo período e reduzir a carga fiscal.
Pontos a considerar ao investir e possuir criptoativos (moedas virtuais)
Se estiver a considerar tornar-se uma entidade jurídica, pode transferir criptoativos (moedas virtuais) para a entidade jurídica que criou ou pode fazer um investimento em espécie. Desta forma, a entidade jurídica pode assumir os criptoativos. No entanto, os ativos transferidos são, em princípio, calculados para imposto de renda ao valor de mercado no momento da transferência. Portanto, se o valor de mercado exceder o valor contabilístico, haverá um ganho de transferência e será necessário prestar atenção ao facto de que o imposto de renda será gerado.
Além disso, quando uma empresa possui criptoativos (moedas virtuais), é importante notar que não apenas a venda ou troca, mas também a posse de tais ativos resultará na adição de ganhos ou perdas de posse ao montante de lucro ou perda. Em particular, os criptoativos que começam a ser negociados tendem a ter flutuações de preço significativas, por isso é necessário verificar regularmente o mercado.
Por exemplo, a AdaCoin, que começou a ser negociada em 2017, disparou 470 vezes em janeiro do ano seguinte. Se uma empresa possuísse este criptoativo, a mera posse resultaria num grande encargo fiscal corporativo.
Para lidar com tais flutuações drásticas no valor dos criptoativos, acredita-se que seja necessário fazer um hedge de risco para evitar gerar lucros ou perdas excessivas, investindo num portfólio adequado que inclua outros ativos financeiros.
Considerações ao pensar na redução de impostos
Até agora, temos considerado métodos de redução de impostos, mas devemos ter cuidado para que isso não leve à evasão fiscal. Existem muitas “propostas de redução de impostos” na Internet, mas algumas delas podem ser consideradas ilegais, e é perigoso aceitá-las sem questionar. Como nos casos que apresentaremos a seguir, pode haver situações em que sejam aplicados impostos retroativos devido a omissões na declaração por mal-entendidos.
Recomendamos que consulte um especialista sobre os impostos de ativos criptográficos.
Exemplos de evasão fiscal e omissões na declaração
Reforço da vigilância
Nos últimos anos, a Autoridade Tributária e as repartições de finanças têm reforçado a vigilância sobre os rendimentos provenientes de ativos criptográficos (moedas virtuais). De facto, a Autoridade Tributária tem vindo a reforçar a vigilância sobre as transações com ativos criptográficos desde 2018, e em 2020 (Ano 2 da Era Reiwa) foi implementada a Lei Geral Tributária Japonesa revista, que permite a solicitação de informações a operadores de câmbio de ativos criptográficos.
Com esta revisão, a Autoridade Tributária e outras entidades podem agora obter informações sobre as transações individuais de ativos criptográficos conforme necessário, e a vigilância sobre as declarações fiscais, tanto de indivíduos como de empresas, independentemente de serem intencionais ou negligentes, tem sido reforçada.
Além disso, em 2021 (Ano 3 da Era Reiwa), a Autoridade Tributária de Kanto Shinetsu conduziu uma grande investigação fiscal a indivíduos que obtiveram lucros com a negociação da criptomoeda Ada. Como resultado, foram identificadas omissões na declaração de cerca de 1,4 bilhões de ienes por dezenas de pessoas, e foram cobrados cerca de 670 milhões de ienes em impostos atrasados, incluindo impostos adicionais por subdeclaração.
Exemplos de evasão fiscal
Um executivo de uma empresa em Ishikawa que obteve um lucro equivalente a 190 milhões de ienes em Bitcoin, mas declarou um lucro de 1,2 milhões de ienes na sua declaração fiscal, foi condenado pelo Tribunal Distrital de Kanazawa a um ano de prisão, com uma suspensão de três anos, e uma multa de 18 milhões de ienes.
Neste caso, o problema foi o facto de não ter declarado honestamente um lucro enorme, e tornou-se o primeiro precedente no Japão para um caso de evasão fiscal relacionado com ativos criptográficos (moedas virtuais).
Casos de omissões na declaração
Um homem em Tóquio comprou a criptomoeda Ripple, que depois disparou em valor, e gerou rendimento diverso ao trocar a Ripple valorizada por outra criptomoeda.
No entanto, este homem tinha pouco conhecimento sobre a tributação de ativos criptográficos e estava sob a falsa impressão de que não surgiriam implicações fiscais apenas por transferir. Como resultado, foi solicitado a pagar cerca de 200 milhões de ienes em impostos atrasados por omissão na declaração.
Recentemente, tem-se espalhado, principalmente nas redes sociais, a ideia errada de que as transações com ativos criptográficos não estão sujeitas a impostos. No entanto, é importante notar que, mesmo que se trate de uma transação entre ativos criptográficos, se houver rendimento tributável, serão cobrados impostos sobre o rendimento ou impostos corporativos.
Resumo: Consulte um especialista devido às frequentes alterações na tributação de ativos criptográficos
A regulamentação dos ativos criptográficos (moedas virtuais) está apenas a começar, e é provável que continue a evoluir para se adequar à prática. Para lidar com esta situação incerta, é aconselhável consultar um especialista com vasta experiência prática e capaz de lidar com uma variedade de casos.
Além disso, não só a tributação dos ativos criptográficos (moedas virtuais) está a ser desenvolvida, como também outras regulamentações estão a ser implementadas. Para questões legais relacionadas com ativos criptográficos e blockchain, recomendamos que consulte um advogado com vasta experiência nessa área.
Apresentação das medidas adotadas pelo nosso escritório
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