Analiza problemei contabilității frauduloase a Toshiba - Ce înseamnă gestionarea crizei pentru a preveni deteriorarea imaginii de brand?

“Deteriorarea imaginii de brand a Toshiba, cea mai mare din istoria de 140 de ani a companiei, nu poate fi recuperată peste noapte.”

Aceasta este o secțiune dintr-o conferință de presă pe care președintele Toshiba de atunci, Tanaka Hisao, a ținut-o la 21 iulie 2015 (anul 27 al erei Heisei, 2015 în calendarul gregorian), când a demisionat pentru a-și asuma responsabilitatea pentru scandalul contabil fraudulos.

Contabilitatea frauduloasă organizată, care a fost realizată sub implicarea conducerii pentru a ascunde deteriorarea performanței, a cauzat un prejudiciu major imaginii de brand, a dus la scăderea prețului acțiunilor și la retragerea investitorilor.

Când situația financiară se înrăutățește, în companiile unde controlul intern nu funcționează corect, riscul de a se produce contabilitate frauduloasă crește din diverse motive, cum ar fi pentru a obține împrumuturi de la bănci sau pentru a proteja conducerea.

Odată ce contabilitatea frauduloasă este descoperită, nu numai că se pot aplica măsuri legale, cum ar fi sancțiuni penale și responsabilitatea pentru daune, dar și valoarea intangibilă a companiei, cum ar fi creditul social și imaginea de brand pe care le-a construit de-a lungul anilor, pot suferi daune grave și pot fi dificil de recuperat.

Însă, după descoperirea contabilității frauduloase, există posibilitatea de a reduce daunele prin aplicarea rapidă a măsurilor adecvate.

Prin urmare, în acest articol, vom explica în detaliu cum să gestionăm deteriorarea imaginii de brand atunci când este descoperită contabilitatea frauduloasă, folosind ca exemplu problema contabilității frauduloase a Toshiba.

Ce este problema contabilității frauduloase a Toshiba

Cele trei categorii de probleme contabile

În contabilitatea corporativă, există trei tipuri de probleme: “contabilitate inadecvată”, “contabilitate frauduloasă” și “bilanțuri cosmetizate”.

Contabilitate inadecvată

Contabilitatea inadecvată se referă la procesarea contabilă greșită, indiferent dacă este intenționată sau din neglijență, care nu utilizează informațiile corecte sau care este cauzată de abuz.

În mod normal, “contabilitatea frauduloasă” și “bilanțurile cosmetizate”, care sunt încălcări ale legii, sunt incluse în contabilitatea inadecvată, dar multe media le folosesc pentru a face distincția de “contabilitatea frauduloasă” atunci când ilegalitatea nu este clară.

Contabilitate frauduloasă

Contabilitatea frauduloasă se referă la înregistrarea intenționată a informațiilor false în situațiile financiare sau la omiterea cifrelor care ar trebui înregistrate, pentru a face ca profiturile, etc., să pară mai bune decât sunt în realitate. În sens larg, include și “bilanțurile cosmetizate”.

Bilanțuri cosmetizate

Bilanțurile cosmetizate se referă la manipularea documentelor financiare, cum ar fi “situațiile de profit și pierdere” și “bilanțurile”, pentru a face ca situația financiară și de management a companiei să pară mai bună decât este în realitate, în scopul de a proteja interesele și pozițiile de conducere.

Rezumatul contabilității frauduloase la Toshiba

Problema contabilității frauduloase a Toshiba se referă la un incident în care au fost manipulate profituri de peste 150 de miliarde de yeni pe o perioadă lungă, de la anul fiscal 2008 până la anul fiscal 2014 (perioada aprilie-decembrie).

Toshiba a înregistrat cel mai mare deficit din istoria sa în 2008, ca urmare a crizei financiare cauzate de prăbușirea Lehman Brothers. În plus, în martie 2011, unul dintre principalele sale domenii de activitate de atunci, industria centralelor nucleare, a fost grav afectat de Marele Cutremur din estul Japoniei.

Ca urmare, conducerea a cerut realizarea unor obiective de profit dificil de atins, sub numele de “provocare”, și a început să înregistreze profituri aparente prin contabilitate frauduloasă.

Însă, în februarie 2015, contabilitatea frauduloasă a Toshiba a fost dezvăluită ca urmare a unei plângeri interne depuse la Comisia de Supraveghere a Bursei de Valori.

În raportul de investigație al comitetului de terțe părți, format din 98 de membri, inclusiv avocați și contabili certificați, s-a concluzionat că a existat o contabilitate frauduloasă la nivel de organizație, cu implicarea puternică a conducerii.

Ce se întâmplă dacă se practică contabilitatea frauduloasă?

Împotriva contabilității frauduloase sunt stabilite diverse măsuri legale în “Legea japoneză a instrumentelor financiare și a schimburilor” (金融商品取引法), “Legea japoneză a companiilor” (会社法), “Codul penal japonez” (刑法) și “Codul civil japonez” (民法).

Despre pedepsele penale

Infracțiunea de declarare falsă în raportul de valori mobiliare

Dacă se depune un raport de valori mobiliare cu declarații false despre aspecte importante, nu numai persoana care a comis actul, dar și compania poate fi pedepsită.

Pentru persoana care a comis actul, pedeapsa poate fi de până la 10 ani de închisoare sau o amendă de până la 10 milioane de yeni, sau ambele (Articolul 197, paragraful 1, punctul 1 al Legii japoneze a instrumentelor financiare și a schimburilor).

Pentru companie, amenda poate fi de până la 700 de milioane de yeni (Articolul 207 al Legii japoneză a instrumentelor financiare și a schimburilor).

Infracțiunea de abuz de încredere special

Dacă un director sau altcineva comite contabilitate frauduloasă pentru beneficiul propriu sau al unei terțe părți și cauzează daune companiei, pedeapsa poate fi de până la 10 ani de închisoare sau o amendă de până la 10 milioane de yeni, sau ambele (Articolul 960 al Legii japoneze a companiilor).

De asemenea, dacă surplusul generat prin contabilitatea frauduloasă este distribuit acționarilor, directorul sau altcineva poate fi pedepsit cu până la 5 ani de închisoare sau o amendă de până la 5 milioane de yeni, sau ambele (Articolul 963 al Legii japoneze a companiilor).

Infracțiunea de fraudă

Dacă se obține un împrumut de la o instituție financiară prin prezentarea unei performanțe sau a unei situații financiare mai bune decât în realitate prin contabilitatea frauduloasă, există posibilitatea de a fi pedepsit cu până la 10 ani de închisoare pentru fraudă (Articolul 246 al Codului penal japonez).

Despre responsabilitatea civilă

Responsabilitatea de despăgubire pentru daune a directorilor și alții

Dacă un director sau altcineva face o declarație falsă în documentele financiare sau altele cu rea intenție sau prin neglijență gravă și cauzează daune unei terțe părți, acesta are responsabilitatea de a despăgubi terța parte pentru daune (Articolul 429 al Legii japoneze a companiilor).

De asemenea, în cazul unei declarații false în raportul de valori mobiliare sau a omisiunii unui fapt important, directorii și alții ai companiei au responsabilitatea de a despăgubi persoana care a achiziționat sau a vândut valorile mobiliare respective fără a cunoaște declarația falsă (Articolele 21, 22 și 24-4 ale Legii japoneze a instrumentelor financiare și a schimburilor).

Responsabilitatea de despăgubire pentru daune a companiei

În cazul unei declarații false despre un aspect important în raportul de valori mobiliare sau a omisiunii unui fapt important, compania are responsabilitatea de a despăgubi persoana care a achiziționat valorile mobiliare în urma unei oferte sau vânzări pentru diferența de preț de piață (Articolele 18 și 19 ale Legii japoneze a instrumentelor financiare și a schimburilor).

În plus, există și posibilitatea de a fi pus în discuție pentru responsabilitatea de despăgubire pentru daune în conformitate cu Articolul 709 al Codului civil japonez (delict).

Ordinul de plată a amenzilor administrative

Dacă o companie depune un raport de valori mobiliare cu o declarație falsă despre un aspect important sau omite un fapt important, i se poate ordona să plătească o amendă administrativă specificată la trezoreria statului (Articolul 172-4 al Legii japoneze a instrumentelor financiare și a schimburilor).

Măsuri pentru minimizarea prejudiciului asupra imaginii de brand

Pentru a minimiza prejudiciul asupra imaginii de brand, este necesar să se ia în considerare ① o abordare adecvată conform legii și ② divulgarea rapidă și precisă a informațiilor.

Implementarea unei investigații de către un comitet terț, nu de către o organizație internă

În cazul în care se descoperă contabilitate frauduloasă, este importantă o investigație obiectivă, astfel încât, de obicei, se înființează un “comitet terț” format din experți imparțiali, care sunt solicitați să efectueze o investigație a realității, să identifice cauzele și să examineze măsuri de prevenire a recidivei.

În cazul Toshiba, inițial, a fost înființat un “comitet special de investigație”, format din patru dintre cei șase membri, care erau directori în funcție la Toshiba, cu președintele Muromachi de atunci ca președinte al comitetului, iar în luna următoare a fost înființat “comitetul terț”.

Nu numai în acest caz, dar atunci când se descoperă un scandal într-o companie, înființarea unui “comitet terț” format din experți neutri și imparțiali și publicarea rapidă a raportului de investigație poate limita la minimum prejudiciul adus reputației sociale și imaginii de brand.

Nu este clar de ce Toshiba nu a efectuat o investigație prin intermediul “comitetului terț” de la început, dar dacă ar fi solicitat o investigație “comitetului terț” atunci când s-a descoperit contabilitatea frauduloasă, ar fi trebuit să se afle adevărul mult mai devreme.

De fapt, suma manipulării profiturilor descoperite în investigația efectuată de organizația internă “comitetul special de investigație” a fost de 4,4 miliarde de yeni, iar în investigația efectuată de “comitetul terț”, care a fost înființat o lună mai târziu, s-a descoperit o manipulare suplimentară a profiturilor de 151,8 miliarde de yeni.

Încrederea în companii poate fi drastic schimbată prin modul de gestionare a mass-media

Fie că este vorba de persoane fizice sau juridice, cel mai bun mod de a gestiona mass-media atunci când se descoperă un comportament necorespunzător este să dezvăluie rapid și sincer faptele. Ascunderea sau distorsionarea adevărului va înrăutăți situația.

Inițial, Toshiba a gestionat mass-media în legătură cu acest caz în următorul mod:

• În aprilie 2015, au anunțat prin intermediul unui comunicat de presă că au descoperit probleme care necesită investigații în ceea ce privește contabilitatea pentru anumite standarde de progres al lucrărilor legate de infrastructură și au anunțat înființarea unui “Comitet Special de Investigare”.
• În mai 2015, au anunțat prin intermediul unui comunicat de presă că “tratamentul contabil inadecvat” legat de proiectele de infrastructură a fost descoperit în urma investigației Comitetului Special de Investigare și au anunțat înființarea unui “Comitet de Terți” cu scopul de a solicita investigații, identificarea cauzelor și propunerea de măsuri pentru prevenirea recidivei.
• În iunie 2015, au raportat că a existat un “tratament contabil inadecvat” în urma verificării de sine stătătoare a Comitetului Special de Investigare.

Ca se poate vedea din această cronologie, Toshiba a continuat să anunțe că a avut un “tratament contabil inadecvat”, fără a recunoaște faptul că a fost o “contabilitate frauduloasă”. Prin urmare, când investigația Comitetului de Terți a dezvăluit încălcări legale organizate, credibilitatea socială și imaginea brandului au fost și mai grav deteriorate.

Divulgarea rapidă a informațiilor către investitori

Companiile listate au obligația de a furniza investitorilor informații importante despre companie (sistemul de divulgare la timp), așa cum este stipulat în ‘Regulamentul privind listarea valorilor mobiliare’ al Bursei de Valori Tokyo, unde Toshiba este listată.

În cazul în care apar fapte importante legate de administrarea, activitatea sau proprietatea companiei listate sau a acțiunilor listate, care ar avea un impact semnificativ asupra deciziilor de investiții ale investitorilor, acestea trebuie divulgate imediat, conform regulilor de implementare. (Articolul 402, paragraful 1, subparagraful 2)

Daunele cauzate investitorilor prin declarații false în rapoartele de valori mobiliare nu pot fi eliminate, dar este posibil să se prevină pierderile ulterioare prin divulgarea rapidă a informațiilor.

În cazul Toshiba, Banca de Custodie Japoneză și Banca de Încredere Master Trust Japoneză au intentat un proces pentru despăgubiri pentru scăderea prețului acțiunilor, iar ordinul de despăgubire a fost de aproximativ 160 de milioane de yeni. Se spune că suma totală a cererilor de despăgubiri intentate de investitori din țară și străinătate se ridică la aproximativ 1780 de miliarde de yeni.

Dacă ar fi fost făcută o divulgare a informațiilor imediat după descoperirea contabilității frauduloase, suma ar fi putut să nu fie atât de mare, și, de asemenea, ar fi putut fi evitată pierderea încrederii investitorilor.

Raportarea timpurie a încălcărilor către Comisia de Supraveghere a Tranzacțiilor cu Valori Mobiliare

Conform Legii Japoneze a Tranzacțiilor Financiare și Valutare, există un sistem care reduce amenda cu 50% în cazul în care infractorul raportează fapta de încălcare înainte de a fi sancționat de autorități, cum ar fi falsificarea rapoartelor valorilor mobiliare. (Articolul 185, alineatul 7, paragraful 14)

Dacă conducerea Toshiba ar fi raportat încălcările înainte de începerea inspecțiilor sau a colectării de rapoarte de către Comisia de Supraveghere a Tranzacțiilor cu Valori Mobiliare sau Agenția de Servicii Financiare, amenda de 7,373,500,000 de yeni pe care au fost obligați să o plătească ar fi putut fi redusă cu 50%.

Deși acest lucru nu are legătură directă cu credibilitatea socială a companiei sau cu imaginea brandului, ascunderea contabilității frauduloase care poate fi descoperită de experți pentru mai mulți ani nu face decât să agraveze situația.

Concluzie

Dacă se descoperă contabilitate frauduloasă și nu se gestionează corect, reputația socială și imaginea de brand a companiei pe care ați construit-o de-a lungul anilor pot fi grav afectate.

De asemenea, există multe legi și reglementări relevante, iar o gestionare adecvată este necesară nu numai pentru părțile interesate, ci și pentru autoritățile relevante, cum ar fi Parchetul, Comisia Japoneză pentru Comerț Just (JFTC), Agenția Japoneză de Servicii Financiare (FSA), bursele de valori unde sunt listate acțiunile companiei, și mass-media.

Prin urmare, atunci când se descoperă contabilitate frauduloasă, vă recomandăm să consultați un avocat cu cunoștințe și experiență vastă, în loc să decideți singur care ar trebui să fie pașii următori.

Orientări privind măsurile luate de biroul nostru

Biroul nostru de avocatură Monolis este specializat în IT, în special în aspectele legale ale internetului. Oferim servicii de verificare legală pentru o varietate de cazuri, de la companiile listate pe Tokyo Stock Exchange Prime până la startup-uri. Dacă aveți probleme, vă rugăm să consultați articolul de mai jos.

https://monolith.law/contractcreation[ja]