Phân tích vấn đề kế toán không chính xác của Toshiba - Quản lý khủng hoảng nhằm ngăn chặn hủy hoại hình ảnh thương hiệu là gì?

“Đây có thể coi là tổn hại lớn nhất đối với hình ảnh thương hiệu trong 140 năm lịch sử của Toshiba, và không thể phục hồi trong một thời gian ngắn.”

Đây là một đoạn trong cuộc họp báo mà ông Tanaka Hisao, nguyên Chủ tịch Toshiba (tại thời điểm đó), đã nói sau khi từ chức vào ngày 21 tháng 7 năm 2015 để chịu trách nhiệm về vụ bê bối kế toán sai quy định.

Việc gian lận kế toán tổ chức, được thực hiện dưới sự tham gia của nhóm quản lý hàng đầu để che giấu sự suy giảm hiệu suất kinh doanh, đã gây tổn hại lớn cho hình ảnh thương hiệu, dẫn đến giảm giá cổ phiếu và sự rời bỏ của các nhà đầu tư.

Khi tình hình tài chính tồi tệ, các doanh nghiệp không có hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ có nguy cơ tăng cao về việc phát sinh gian lận kế toán vì nhiều lý do khác nhau, như để nhận vay từ ngân hàng hoặc để bảo vệ ban lãnh đạo.

Một khi gian lận kế toán được phát hiện, không chỉ có các biện pháp pháp lý như hình phạt hình sự và trách nhiệm bồi thường thiệt hại, mà còn có thể mất cả giá trị doanh nghiệp vô hình như uy tín xã hội và hình ảnh thương hiệu mà đã xây dựng trong nhiều năm, gây ra tổn thất nghiêm trọng khó khăn trong việc phục hồi.

Tuy nhiên, sau khi phát hiện gian lận kế toán, có khả năng giảm thiểu thiệt hại bằng cách nhanh chóng áp dụng các biện pháp xử lý phù hợp.

Vì vậy, trong bài viết này, chúng tôi sẽ giải thích chi tiết về các biện pháp xử lý để kiềm chế tổn hại đối với hình ảnh thương hiệu khi phát hiện gian lận kế toán, dựa trên ví dụ về vụ bê bối kế toán của Toshiba.

Vấn đề kế toán sai lệch của Toshiba

3 loại vấn đề trong xử lý kế toán

Có ba loại vấn đề trong xử lý kế toán của doanh nghiệp, bao gồm “kế toán không phù hợp”, “kế toán sai lệch” và “báo cáo tài chính giả mạo”.

Kế toán không phù hợp

Kế toán không phù hợp là việc xử lý kế toán sai lệch, bất kể có cố ý hay do sơ suất, không sử dụng thông tin chính xác hoặc do lạm dụng thông tin.

Thực tế, “kế toán sai lệch” và “báo cáo tài chính giả mạo”, mà đều vi phạm pháp luật, cũng được coi là kế toán không phù hợp. Tuy nhiên, nhiều phương tiện truyền thông sử dụng từ này để phân biệt với “kế toán sai lệch” khi tính phạm tội không rõ ràng.

Kế toán sai lệch

Kế toán sai lệch là việc ghi chép sai lệch vào báo cáo tài chính hoặc không ghi chép số liệu cần thiết, làm cho lợi nhuận và các chỉ số khác trông tốt hơn thực tế. Điều này cũng bao gồm “báo cáo tài chính giả mạo” trong nghĩa rộng.

Báo cáo tài chính giả mạo

Báo cáo tài chính giả mạo là việc điều hành công ty thao tác các tài liệu kết quả kinh doanh như “bảng lưu chuyển tiền tệ” và “bảng cân đối kế toán” để làm cho tình hình tài chính và quản lý công ty trông tốt hơn thực tế.

Tổng quan về vấn đề kế toán sai lệch tại Toshiba

Vấn đề kế toán sai lệch của Toshiba là sự kiện mà hơn 150 tỷ yên lợi nhuận đã bị thao tác trong một thời gian dài từ năm tài chính 2008 đến năm tài chính 2014 (từ tháng 4 đến tháng 12).

Toshiba đã rơi vào lỗ lớn nhất trong lịch sử do cuộc khủng hoảng tài chính do sự sụp đổ của Lehman Brothers vào năm 2008. Thêm vào đó, sau trận động đất Đông Nhật Bản vào tháng 3 năm 2011, ngành kinh doanh nhà máy điện hạt nhân, một trong những ngành kinh doanh chính của họ vào thời điểm đó, đã gặp khó khăn.

Do đó, ban lãnh đạo đã yêu cầu nhân viên đạt được mục tiêu lợi nhuận khó khăn dưới cái tên “thách thức”, và họ đã bắt đầu ghi chép lợi nhuận giả mạo thông qua kế toán sai lệch.

Tuy nhiên, vào tháng 2 năm 2015, việc kế toán sai lệch của Toshiba đã được phát hiện sau khi có một cuộc tố cáo nội bộ gửi đến Ủy ban Giám sát Giao dịch Chứng khoán.

Trong báo cáo điều tra của Ủy ban Bên thứ ba gồm 98 thành viên là luật sư và kế toán viên công nhận, họ đã kết luận rằng có sự tham gia mạnh mẽ của ban lãnh đạo trong việc kế toán sai lệch trên toàn tổ chức.

Hậu quả khi tiến hành kế toán không chính xác là gì?

Đối với việc kế toán không chính xác, các biện pháp pháp lý khác nhau đã được quy định trong “Luật Giao dịch Sản phẩm Tài chính Nhật Bản” (Japanese Financial Instruments and Exchange Act), “Luật Công ty Nhật Bản” (Japanese Companies Act), “Bộ luật Hình sự Nhật Bản” (Japanese Penal Code) và “Bộ luật Dân sự Nhật Bản” (Japanese Civil Code).

Về hình phạt hình sự

Tội ghi sai thông tin trong Báo cáo Tài sản có giá trị

Nếu bạn nộp Báo cáo Tài sản có giá trị với thông tin sai lệch về các vấn đề quan trọng, không chỉ người thực hiện mà cả công ty cũng sẽ bị phạt.

Đối với người thực hiện, họ có thể bị phạt tù dưới 10 năm hoặc phạt tiền dưới 10 triệu yên, hoặc cả hai (Điều 197, Khoản 1, Mục 1 của Luật Giao dịch Sản phẩm Tài chính Nhật Bản)

Đối với công ty, họ có thể bị phạt tiền dưới 700 triệu yên (Điều 207 của Luật Giao dịch Sản phẩm Tài chính Nhật Bản)

Tội phản bội đặc biệt

Khi giám đốc và những người khác tiến hành kế toán không chính xác để lợi ích cho bản thân hoặc người khác và gây thiệt hại cho công ty, họ có thể bị phạt tù dưới 10 năm hoặc phạt tiền dưới 10 triệu yên, hoặc cả hai. (Điều 960 của Luật Công ty Nhật Bản)

Ngoài ra, nếu họ phân phối tiền thặng dư thu được từ kế toán không chính xác cho cổ đông, giám đốc và những người khác có thể bị phạt tù dưới 5 năm hoặc phạt tiền dưới 5 triệu yên, hoặc cả hai. (Điều 963 của Luật Công ty Nhật Bản)

Tội lừa đảo

Nếu bạn nhận được vay từ các tổ chức tài chính bằng cách làm cho hiệu suất kinh doanh và tình hình tài chính trông tốt hơn thực tế thông qua kế toán không chính xác, bạn có thể bị phạt tù dưới 10 năm vì tội lừa đảo. (Điều 246 của Bộ luật Hình sự Nhật Bản)

Về trách nhiệm dân sự

Trách nhiệm bồi thường thiệt hại của các giám đốc và nhân viên khác

Nếu giám đốc và những người khác ghi sai thông tin trong các tài liệu kế toán do ác ý hoặc lỗi lầm nghiêm trọng và gây thiệt hại cho bên thứ ba, họ sẽ phải chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại đối với bên thứ ba đó. (Điều 429 của Luật Công ty Nhật Bản)

Ngoài ra, trong trường hợp ghi sai thông tin hoặc không ghi các sự thật quan trọng trong Báo cáo Tài sản có giá trị, các giám đốc và nhân viên của công ty sẽ phải chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại đối với những người đã mua hoặc bán tài sản có giá trị mà không biết về việc ghi sai thông tin. (Điều 21, Điều 22, Điều 24, Khoản 4 của Luật Giao dịch Sản phẩm Tài chính Nhật Bản)

Trách nhiệm bồi thường thiệt hại của công ty

Trong trường hợp ghi sai thông tin hoặc không ghi các sự thật quan trọng trong Báo cáo Tài sản có giá trị, công ty sẽ phải chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại tương đương với sự chênh lệch giá trị thị trường đối với những người đã mua tài sản có giá trị theo yêu cầu hoặc bán ra. (Điều 18, Điều 19 của Luật Giao dịch Sản phẩm Tài chính Nhật Bản)

Ngoài ra, có khả năng sẽ bị yêu cầu chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại theo Điều 709 của Bộ luật Dân sự Nhật Bản (hành vi phạm pháp).

Lệnh nộp phạt

Nếu công ty nộp Báo cáo Tài sản có giá trị với thông tin sai lệch hoặc không ghi các sự thật quan trọng, họ sẽ bị ra lệnh nộp phạt vào ngân sách quốc gia. (Điều 172, Khoản 4 của Luật Giao dịch Sản phẩm Tài chính Nhật Bản)

Biện pháp đối phó để giảm thiểu tổn hại đối với hình ảnh thương hiệu

Để giảm thiểu tổn hại đối với hình ảnh thương hiệu, cần phải có ① sự phản ứng phù hợp tuân theo pháp luật và ② việc tiết lộ thông tin nhanh chóng và chính xác.

Thực hiện điều tra bởi Ủy ban Độc lập thay vì tổ chức nội bộ

Khi phát hiện ra kế toán gian lận, việc điều tra khách quan là quan trọng, do đó, thường sẽ thành lập “Ủy ban Độc lập” gồm các chuyên gia không có lợi ích liên quan, và yêu cầu họ thực hiện điều tra thực tế, tìm hiểu nguyên nhân và xem xét các biện pháp phòng ngừa tái phát.

Trong trường hợp của Toshiba, ban đầu, họ đã thành lập “Ủy ban Điều tra Đặc biệt” gồm 4 trong số 6 thành viên là các giám đốc đang làm việc tại Toshiba, với Chủ tịch Hội đồng Mục thời điểm đó làm chủ tịch, và sau đó trong tháng tiếp theo, họ đã thành lập “Ủy ban Độc lập”.

Không chỉ trong trường hợp này, khi phát hiện ra sự cố của doanh nghiệp, việc thành lập “Ủy ban Độc lập” gồm các chuyên gia trung lập và công bằng không có lợi ích liên quan, và công bố báo cáo điều tra một cách nhanh chóng sẽ giúp giảm thiểu tổn hại đối với uy tín xã hội và hình ảnh thương hiệu.

Không rõ vì sao Toshiba không thực hiện điều tra bằng “Ủy ban Độc lập” ngay từ đầu, nhưng nếu họ đã yêu cầu “Ủy ban Độc lập” điều tra ngay khi phát hiện ra kế toán gian lận, thì sự thật có thể đã được biết đến sớm hơn.

Thực tế, số tiền thao túng lợi nhuận được phát hiện trong cuộc điều tra bởi tổ chức nội bộ “Ủy ban Điều tra Đặc biệt” là 4,4 tỷ yên, trong khi cuộc điều tra của “Ủy ban Độc lập” thành lập một tháng sau đã phát hiện thêm 151,8 tỷ yên tiền thao túng lợi nhuận.

Độ tin cậy của doanh nghiệp thay đổi lớn do việc đối phó với giới truyền thông

Dù là cá nhân hay tổ chức, khi phát hiện ra hành vi gian lận, việc công bố sự thật một cách nhanh chóng và trung thực là cách đối phó tốt nhất với giới truyền thông, việc che giấu hoặc xuyên tạc sự thật sẽ làm tình hình trở nên tồi tệ hơn.

Phản ứng của Toshiba với giới truyền thông ở giai đoạn đầu liên quan đến vụ việc này như sau:

• Tháng 4 năm 2015: Thông qua thông cáo báo chí, công bố việc thành lập “Ủy ban Điều tra Đặc biệt” vì đã phát hiện ra các vấn đề cần điều tra liên quan đến tiêu chuẩn tiến độ công trình của một số dự án liên quan đến cơ sở hạ tầng.
• Tháng 5 năm 2015: Thông qua thông cáo báo chí, công bố việc thành lập “Ủy ban Độc lập” với mục đích yêu cầu điều tra, tìm hiểu nguyên nhân, đề xuất các biện pháp phòng ngừa tái phát, v.v., sau khi phát hiện ra “xử lý kế toán không phù hợp” liên quan đến các dự án cơ sở hạ tầng trong cuộc điều tra của “Ủy ban Điều tra Đặc biệt”.
• Tháng 6 năm 2015: Báo cáo rằng đã có “xử lý kế toán không phù hợp” trong kiểm tra tự nguyện bởi “Ủy ban Điều tra Đặc biệt”.

Như có thể thấy từ quá trình này, Toshiba đã liên tục công bố “xử lý kế toán không phù hợp” thay vì thừa nhận sự thật về “kế toán gian lận”. Do đó, khi vi phạm pháp luật tổ chức được xác định rõ ràng thông qua cuộc điều tra của “Ủy ban Độc lập”, uy tín xã hội và hình ảnh thương hiệu đã bị tổn hại nghiêm trọng hơn.

Việc tiết lộ thông tin nhanh chóng đối với nhà đầu tư

Đối với các công ty niêm yết, có nghĩa vụ cung cấp thông tin quan trọng về công ty cho nhà đầu tư (hệ thống tiết lộ kịp thời), và Toshiba, công ty niêm yết trên Sở Giao dịch Chứng khoán Tokyo, cũng quy định như sau trong “Quy định về Niêm yết Chứng khoán có giá trị”.

Khi có sự thật quan trọng liên quan đến hoạt động, công việc hoặc tài sản của công ty niêm yết hoặc chứng khoán niêm yết đó mà có ảnh hưởng đáng kể đến quyết định đầu tư của nhà đầu tư, phải tiết lộ nội dung ngay lập tức theo quy định của quy tắc thi hành. (Điều 402, Đoạn 1, Mục 2, x)

Mặc dù thiệt hại gây ra cho nhà đầu tư do việc ghi sai trong báo cáo chứng khoán có giá trị không thể biến mất, nhưng việc tiết lộ thông tin nhanh chóng có thể ngăn chặn thiệt hại sau này.

Trong trường hợp của Toshiba, Ngân hàng Custody Nhật Bản và Ngân hàng Trust Master Nhật Bản đã kiện và yêu cầu bồi thường thiệt hại do giảm giá cổ phiếu, và đã được ra lệnh bồi thường khoảng 160 triệu yên. Ngoài ra, tổng số tiền yêu cầu từ các nhà đầu tư trong và ngoài nước đã kiện lên tới khoảng 1780 tỷ yên.

Nếu đã tiết lộ thông tin ngay khi phát hiện ra kế toán gian lận, số tiền có thể không lớn đến mức này, và có thể đã tránh được việc mất niềm tin của nhà đầu tư.

Báo cáo sớm vi phạm đối với Ủy ban Giám sát Giao dịch Chứng khoán

Theo Luật Giao dịch Chứng khoán Tài chính, đối với hành vi vi phạm như việc ghi sai trong báo cáo chứng khoán có giá trị, nếu người vi phạm báo cáo sự thật vi phạm trước khi cơ quan chức năng tiến hành xử phạt, hệ thống giảm 50% số tiền phạt sẽ được áp dụng. (Điều 185, Đoạn 7, Mục 14)

Nếu ban lãnh đạo Toshiba đã tự báo cáo hành vi vi phạm trước khi bắt đầu kiểm tra hoặc thu thập báo cáo từ Ủy ban Giám sát Giao dịch Chứng khoán và Cơ quan Tài chính, có thể đã giảm 50% số tiền phạt 7,3735 tỷ yên mà họ đã được ra lệnh nộp.

Điều này không liên quan trực tiếp đến uy tín xã hội hoặc hình ảnh thương hiệu của doanh nghiệp, nhưng việc tiếp tục che giấu kế toán gian lận mà các chuyên gia có thể phát hiện ra trong nhiều năm chỉ làm tăng thêm vết thương.

Tóm tắt

Nếu không xử lý đúng cách khi phát hiện kế toán gian lận, hình ảnh thương hiệu và uy tín xã hội mà doanh nghiệp đã xây dựng suốt nhiều năm có thể bị tổn hại nghiêm trọng.

Ngoài ra, cần phải tuân thủ nhiều luật liên quan, không chỉ với các bên liên quan mà còn cần phải có phản ứng thích hợp với các cơ quan liên quan như Viện kiểm sát Nhật Bản, Ủy ban Công bằng Giao dịch Nhật Bản, Cơ quan Dịch vụ Tài chính Nhật Bản, sở giao dịch chứng khoán nơi công ty niêm yết, và các phương tiện truyền thông.

Vì vậy, khi phát hiện ra kế toán gian lận, chúng tôi khuyên bạn nên thảo luận với luật sư có kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm phong phú trước khi tự quyết định cách tiếp tục.

Giới thiệu về các biện pháp của văn phòng luật sư của chúng tôi

Văn phòng luật sư Monolis, chuyên về IT, đặc biệt là Internet và luật, sở hữu chuyên môn cao trong cả hai lĩnh vực. Tại văn phòng của chúng tôi, chúng tôi thực hiện kiểm tra pháp lý cho các vụ việc đa dạng, từ các công ty niêm yết trên Sở Giao dịch Chứng khoán Tokyo Prime đến các công ty khởi nghiệp. Nếu bạn gặp khó khăn, vui lòng tham khảo bài viết dưới đây.

https://monolith.law/contractcreation[ja]