Qu'est-ce que la stratégie de réduction d'impôt sur les actifs cryptographiques (monnaie virtuelle) ? Explication sur le moment de l'imposition et les points à surveiller
Le volume des transactions de crypto-actifs (monnaies virtuelles) a augmenté rapidement ces dernières années. Cependant, le traitement fiscal des crypto-actifs est fréquemment modifié et son contenu est complexe. Par exemple, lors de la réforme fiscale de l’année fiscale 2023 (année grégorienne 2023), une modification a été apportée à l’évaluation de fin d’année des crypto-actifs détenus par les entreprises. Les entreprises qui gèrent des crypto-actifs doivent rapidement se mettre à jour avec ces réformes fiscales.
Cet article explique le moment de l’imposition des crypto-actifs, la différence entre l’impôt sur les sociétés et l’impôt sur le revenu, les moyens de réduire les impôts et les points à surveiller, et d’autres aspects du système fiscal des crypto-actifs.
Quel est le mécanisme de taxation des actifs cryptographiques (monnaies virtuelles) ?
Comment sont taxés les actifs cryptographiques (monnaies virtuelles) ? Ici, nous expliquons le mécanisme de taxation des actifs cryptographiques dans divers cas.
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En cas de vente d’actifs cryptographiques (cryptomonnaies)
Tout d’abord, comment sont traités les bénéfices réalisés par la vente d’actifs cryptographiques (cryptomonnaies) ?
Par exemple, si vous achetez un bitcoin pour 1 million de yens et le vendez ensuite pour 1,5 million de yens, le bénéfice est calculé comme suit : (revenu de la vente – coût d’acquisition), soit 1,5 million de yens – 1 million de yens = 500 000 yens de bénéfice. Ce bénéfice est alors soumis à l’impôt sur le revenu. Selon la loi japonaise sur l’impôt sur le revenu (Article 35 de la loi japonaise sur l’impôt sur le revenu), il est généralement traité comme un “revenu divers”.
Ce revenu divers est soumis à l’impôt global, ce qui signifie que l’impôt est calculé en fonction du montant du revenu. Au Japon, le taux d’imposition global est progressif, ce qui signifie que plus le revenu est élevé, plus le taux d’imposition est élevé. Par conséquent, un revenu dépassant 40 millions de yens est soumis au taux d’imposition le plus élevé de 45%, et un impôt résidentiel uniforme de 10% est ajouté, ce qui augmente considérablement la charge fiscale.
Dans l’exemple ci-dessus, si le revenu imposable est de 500 000 yens, vous devrez déclarer et payer un impôt sur le revenu de 25 000 yens (500 000 yens x 5%) lors de la déclaration de revenus.
En vertu de la loi japonaise sur l’impôt sur les sociétés, la différence entre le revenu de la vente et le coût d’acquisition est ajoutée au bénéfice ou à la perte. Dans l’exemple ci-dessus, la différence de 500 000 yens serait ajoutée au bénéfice.
Selon la loi japonaise sur la taxe à la consommation, le transfert de moyens de paiement et d’éléments similaires est exempté de taxe. Le transfert d’actifs cryptographiques via un échangeur d’actifs cryptographiques national est considéré comme un tel transfert de moyens de paiement, et est donc exempt de taxe à la consommation. De plus, lors de la déclaration de la taxe à la consommation en utilisant la méthode de taxation générale, il n’est pas nécessaire d’inclure les ventes non taxables dans le calcul du montant déductible de la taxe à la consommation.
D’autre part, les frais payés à un échangeur d’actifs cryptographiques pour l’intermédiation de l’achat et de la vente d’actifs cryptographiques (cryptomonnaies) sont soumis à la taxe à la consommation. Ces frais, lors de la déclaration de la taxe à la consommation en utilisant la méthode de traitement individuel, sont considérés comme des achats taxables nécessaires uniquement pour le transfert d’actifs autres que le transfert d’actifs taxables (soi-disant achats taxables correspondant aux ventes non taxables).
En cas d’échange de crypto-actifs (monnaies virtuelles) avec d’autres crypto-actifs
Il est facile d’imaginer que des taxes sont prélevées sur les bénéfices réalisés lors de la vente de crypto-actifs (monnaies virtuelles) mentionnés précédemment. Cependant, il est important de noter que même lorsqu’ils sont échangés avec d’autres crypto-actifs (monnaies virtuelles), l’impôt sur le revenu est prélevé sur le revenu correspondant (valeur marchande des crypto-actifs obtenus par échange – coût d’acquisition des crypto-actifs échangés = bénéfice).
Par exemple, supposons que vous ayez échangé 1 bitcoin, que vous avez acquis pour 1 million de yens et qui a augmenté de valeur, contre 10 ethers d’une valeur équivalente à 1,5 million de yens. Ainsi, vous avez obtenu 1,5 million de yens d’ethers avec 1 million de yens de bitcoins, ce qui signifie que vous avez réalisé un bénéfice de 500 000 yens (1,5 million de yens – 1 million de yens) simplement en échangeant, et cet impôt sur le revenu sera prélevé sur ces 500 000 yens.
Il est important de noter ici que vous n’avez pas réellement obtenu d’argent liquide simplement en échangeant. Comme l’impôt sur le revenu est exigé lors de la déclaration de revenus, il est nécessaire de garder à portée de main les fonds nécessaires pour payer les impôts.
Dans le cas de l’impôt sur les sociétés, dans l’exemple ci-dessus, le bénéfice de 500 000 yens est inclus dans le revenu imposable comme un gain.
Si vous conservez des actifs cryptographiques (cryptomonnaies) jusqu’à la fin de l’exercice et que vous les évaluez à ce moment-là
Les actifs cryptographiques (cryptomonnaies) détenus à la fin de l’exercice sont, en termes comptables, basés sur le rapport pratique n°38, et si un marché actif existe, ils sont évalués à leur valeur de marché (valeur à la fin de l’exercice) pour leur valeur au bilan, et la différence avec leur valeur comptable est traitée comme un gain ou une perte pour l’exercice en cours. Si aucun marché actif n’existe, la valeur d’acquisition est utilisée comme valeur au bilan.
De plus, si la valeur d’élimination prévue à la fin de l’exercice (y compris zéro ou une valeur mémorielle) est inférieure au coût d’acquisition, cette valeur d’élimination prévue est utilisée comme valeur au bilan, et la différence entre le coût d’acquisition et cette valeur d’élimination prévue est traitée comme une perte pour l’exercice en cours. Pour cette partie, veuillez considérer cela comme un traitement similaire à celui de la perte d’évaluation des marchandises dans les stocks (Norme comptable d’entreprise n°9).
En ce qui concerne l’impôt sur les sociétés, il est conforme au traitement comptable, et si un marché actif existe, la valeur évaluée par la méthode de la juste valeur est utilisée comme valeur d’évaluation des actifs cryptographiques. Et si un gain ou une perte d’évaluation se produit, ils sont respectivement inclus dans le gain ou la perte. En revanche, si aucun marché actif n’existe, cet actif cryptographique est évalué par la méthode du coût et cette valeur est utilisée comme valeur d’évaluation. Par conséquent, aucun gain ou perte ne se produit.
En ce qui concerne l’impôt sur le revenu, contrairement à l’impôt sur les sociétés, il n’y a pas de tel traitement, et il est prévu que l’évaluation à la juste valeur ne sera pas effectuée à la fin de l’exercice. En d’autres termes, une personne n’est pas imposée simplement parce qu’elle détient des actifs cryptographiques, et seul l’exercice au cours duquel un profit a été réalisé par le biais de transactions en actifs cryptographiques, ce profit est traité comme un revenu divers.
Acquisition d’autres actifs en crypto-monnaie (monnaie virtuelle)
Lorsque vous achetez des biens avec de la crypto-monnaie, on considère que vous avez transféré la crypto-monnaie que vous possédez. Par conséquent, la différence entre le prix des biens achetés et le coût d’acquisition de la crypto-monnaie transférée est calculée comme le montant du revenu. Ceci est une pratique commune pour l’impôt sur les sociétés et l’impôt sur le revenu.
De plus, si vous déclarez la TVA selon le régime de taxation normal, le montant payé pour l’achat des biens est inclus dans le chiffre d’affaires taxable lors du calcul du montant de la déduction pour les achats.
Comment réduire les impôts sur les actifs cryptographiques (monnaies virtuelles) ?
Les revenus provenant des actifs cryptographiques (monnaies virtuelles) sont classifiés comme revenus divers selon la loi japonaise sur l’impôt sur le revenu, et doivent être inclus dans le revenu imposable. Il faut ensuite payer l’impôt sur le revenu calculé à partir de ce montant. Alors, quelles sont les méthodes pour réduire les impôts ?
Différence entre les taux d’imposition sur le revenu et l’impôt sur les sociétés
Une méthode pour les individus de réduire leurs impôts est de devenir une entreprise, c’est-à-dire de créer une entreprise. Les entreprises sont soumises à l’impôt sur les sociétés, pas à l’impôt sur le revenu. Pour les entreprises avec un capital de 100 millions de yens (environ 800 000 euros) ou plus, un taux fixe de 23,2% est appliqué sur le revenu imposable. Pour les petites et moyennes entreprises avec un capital de moins de 100 millions de yens, un taux d’impôt sur les sociétés de 15% est appliqué sur le revenu imposable jusqu’à 8 millions de yens (environ 64 000 euros), et un taux de 23,2% est appliqué sur le revenu imposable qui dépasse ce montant.
Veuillez vous référer au tableau de calcul rapide de l’impôt sur le revenu ci-dessous pour le taux d’imposition dans le cas de l’impôt sur le revenu.
Exemple de calcul : Si le revenu total imposable est de 7 millions de yens (en supposant qu’il n’y a pas de déduction de revenu), un taux d’imposition de 23% et une déduction de 636 000 yens sont appliqués, donc le montant de l’impôt à payer est calculé comme suit (Article 89, paragraphe 1, de la loi japonaise sur l’impôt sur le revenu).
7 000 000 yens × 23% – 636 000 yens = 974 000 yens
En considérant que l’impôt sur le revenu au taux le plus élevé de 45% est payé sur le revenu qui dépasse 40 millions de yens, il est possible de réduire les impôts en devenant une entreprise, selon le montant du revenu.
En outre, d’autres taxes telles que l’impôt local sur les sociétés, l’impôt sur les affaires des sociétés, l’impôt spécial sur les affaires des sociétés, et la taxe sur la consommation sont imposées non seulement sur les transactions de crypto-monnaies mais aussi sur la vente de biens.
En général, il est dit qu’il est avantageux de devenir une entreprise si le revenu provenant des crypto-monnaies (monnaies virtuelles) est de 5 à 6 millions de yens ou plus. Comme il est maintenant possible de créer une entreprise avec un capital de 1 yen, il est devenu plus facile de devenir une entreprise qu’auparavant. Bien qu’il y ait divers coûts associés à la création d’une entreprise, si le revenu provenant des crypto-monnaies (monnaies virtuelles) est important, il pourrait être une option de devenir une entreprise.
De plus, selon la loi japonaise sur l’impôt sur le revenu, même si une perte est encourue dans les transactions de crypto-monnaies (monnaies virtuelles), elle ne peut être compensée que dans le même revenu divers, et elle ne peut pas être compensée avec d’autres revenus.
D’autre part, l’impôt sur les sociétés est imposé sur le revenu imposable qui est le bénéfice de l’année fiscale moins les pertes, donc il est possible de compenser les bénéfices et les pertes. Par conséquent, si une perte est encourue par la gestion des crypto-monnaies (monnaies virtuelles), il est possible de réduire le revenu imposable.
De plus, en ce qui concerne l’impôt sur les sociétés, si une perte supérieure au bénéfice est encourue, il est possible de déduire cette perte sur une période de 10 ans à partir de cette année, de compenser le revenu imposable qui est encouru dans les années suivantes, et de réduire la charge fiscale.
Points à noter lors de la souscription et de la détention de crypto-actifs (monnaies virtuelles)
Lors de la création d’une entreprise, il est possible de transférer des crypto-actifs (monnaies virtuelles) à l’entreprise nouvellement créée ou de les apporter en nature. Cependant, les actifs transférés sont en principe considérés comme ayant été transférés à leur valeur marchande, sur laquelle l’impôt sur le revenu est calculé. Par conséquent, si la valeur marchande dépasse la valeur comptable, un revenu de transfert est généré et un impôt sur le revenu est dû, ce qui nécessite une attention particulière.
De plus, lorsqu’une entreprise détient des crypto-actifs (monnaies virtuelles), il est important de noter que non seulement la vente ou l’échange, mais aussi la simple détention de ces actifs entraîne l’ajout de leur gain ou perte à la somme des gains ou des pertes. En particulier, les crypto-actifs dont le trading commence immédiatement ont tendance à être très volatils, il est donc nécessaire de vérifier régulièrement le marché.
Par exemple, le Ada Coin, dont le trading a commencé en 2017, a grimpé de 470 fois en janvier de l’année suivante. Si une entreprise détenait ce crypto-actif, le simple fait de le détenir augmenterait considérablement la charge de l’impôt sur les sociétés.
Pour faire face à ces fluctuations rapides de la valeur des crypto-actifs, il est considéré comme nécessaire de gérer les risques en investissant dans un portefeuille approprié, y compris d’autres actifs financiers, afin de ne pas générer de profits ou de pertes excessifs.
Points à considérer lors de la réflexion sur la réduction d’impôts
Nous avons jusqu’à présent examiné les méthodes de réduction d’impôts, mais il est important de faire attention à ne pas tomber dans l’évasion fiscale. Il existe de nombreux “plans de réduction d’impôts” sur Internet, mais certains d’entre eux peuvent être considérés comme illégaux, il est donc dangereux de les accepter sans réserve. Comme dans les exemples que nous allons présenter ci-dessous, il y a des cas où vous pourriez être soumis à une imposition supplémentaire à une date ultérieure en raison d’une omission de déclaration due à une erreur.
En ce qui concerne les impôts sur les actifs cryptographiques, nous vous recommandons de consulter un expert.
Exemples d’évasion fiscale et d’omissions de déclaration
Renforcement de la surveillance
Récemment, l’administration fiscale japonaise a renforcé la surveillance des revenus liés aux actifs cryptographiques (cryptomonnaies). En effet, depuis 2018, l’administration fiscale a renforcé la surveillance des transactions liées aux actifs cryptographiques et en 2020, la loi fiscale générale révisée (Japanese National Taxation General Law) a été mise en œuvre, permettant l’interrogation des informations auprès des opérateurs d’échange de cryptomonnaies.
Grâce à cette révision, l’administration fiscale peut désormais comprendre les transactions en actifs cryptographiques des individus si nécessaire, et la surveillance des déclarations fiscales, qu’elles soient faites par des individus ou des entreprises, intentionnellement ou par négligence, a été renforcée.
De plus, en 2021, une enquête fiscale à grande échelle a été menée par le bureau des impôts de Kanto Shinetsu sur des individus qui ont réalisé des profits grâce à des transactions en AdaCoin, une cryptomonnaie. En conséquence, des omissions de déclaration totalisant 1,4 milliard de yens ont été signalées pour plusieurs dizaines de personnes, et environ 670 millions de yens d’impôts supplémentaires, y compris des taxes pour déclaration insuffisante, ont été imposés.
Exemple d’évasion fiscale
Un dirigeant d’entreprise d’Ishikawa qui a réalisé un profit équivalent à 190 millions de yens en Bitcoin, mais qui a déclaré un profit de 1,2 million de yens dans sa déclaration fiscale, a été condamné par le tribunal de district de Kanazawa à un an de prison avec sursis de trois ans et une amende de 18 millions de yens.
Dans cette affaire, le fait de ne pas avoir déclaré honnêtement un énorme profit a été critiqué, et c’est devenu le premier précédent au Japon pour une affaire d’évasion fiscale liée à la cryptomonnaie.
Cas d’omission de déclaration
Un homme de Tokyo a acheté du Ripple, une cryptomonnaie, dont la valeur a ensuite grimpé en flèche, et a échangé le Ripple qui avait grimpé en flèche contre une autre cryptomonnaie, générant ainsi un revenu divers.
Cependant, cet homme avait une connaissance limitée de la fiscalité des cryptomonnaies et était sous l’impression erronée qu’aucune obligation fiscale ne se posait simplement en cédant la cryptomonnaie. En conséquence, il a été soumis à une imposition supplémentaire d’environ 200 millions de yens pour omission de déclaration.
Récemment, une fausse perception selon laquelle aucune taxe n’est imposée sur les transactions en cryptomonnaies s’est répandue, principalement sur les réseaux sociaux. Cependant, il est important de noter que même si les transactions sont entre cryptomonnaies, si un revenu imposable est généré, l’impôt sur le revenu ou l’impôt sur les sociétés est imposé.
En résumé : Consultez un expert pour la fiscalité des actifs cryptographiques, souvent modifiée
La réglementation des actifs cryptographiques (cryptomonnaies) n’en est qu’à ses débuts et continuera probablement à évoluer pour s’adapter à la pratique. Dans une telle situation d’incertitude, il serait judicieux de consulter un expert ayant une riche expérience pratique et capable de gérer diverses situations.
En outre, non seulement la fiscalité des actifs cryptographiques (cryptomonnaies) est en cours de révision, mais d’autres réglementations sont également en cours d’élaboration. Pour les questions juridiques concernant les actifs cryptographiques et la blockchain, nous vous recommandons de consulter un avocat expérimenté dans ce domaine.
Présentation des mesures prises par notre cabinet
Le cabinet d’avocats Monolith est un cabinet d’avocats spécialisé dans l’IT, et plus particulièrement dans l’intersection entre l’internet et le droit. Par exemple, nous lisons et interprétons des livres blancs étrangers, recherchons la légalité de la mise en œuvre de leurs schémas au Japon, et rédigeons des livres blancs et des contrats. Nous offrons un soutien complet pour les entreprises liées aux actifs cryptographiques et à la blockchain. Vous trouverez plus de détails dans l’article ci-dessous.
Domaines d’expertise du cabinet d’avocats Monolith : Actifs cryptographiques et blockchain[ja]
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