Hva er skattebesparelser for kryptovaluta (virtuell valuta)? Forklaring av tidspunktet for beskatning og viktige punkter å være oppmerksom på

Handelsvolumet for kryptovalutaer har økt raskt de siste årene, men samtidig har den skattemessige behandlingen av kryptovalutaer blitt hyppig revidert, og innholdet er også komplekst. For eksempel ble det i den japanske skattereformen for 2023 (Reiwa 5) gjort endringer i sluttevalueringen av kryptovalutaer som eies av selskaper. Selskaper som håndterer kryptovalutaer må raskt holde seg oppdatert med disse skattereformene.

I denne artikkelen vil vi forklare skattesystemet for kryptovalutaer, inkludert tidspunktet for beskatning, forskjellene mellom selskaps- og inntektsskatt, metoder for skattebesparelser og viktige hensyn.

Hva er skattesystemet for kryptovaluta?

Hvordan beskattes kryptovaluta? Her forklarer vi skattesystemet for kryptovaluta i ulike tilfeller.

Relaterte artikler: Hva er kryptovaluta? Forklaring av juridiske definisjoner og forskjeller fra elektroniske penger[ja]

Salg av kryptovaluta

Først og fremst, hvordan behandles fortjenesten som oppstår ved salg av kryptovaluta?

For eksempel, hvis du kjøper én Bitcoin for 1 million yen og deretter selger den for 1,5 millioner yen, beregnes fortjenesten som (salgsinntekt – anskaffelseskostnad), altså 1,5 millioner yen – 1 million yen = 500 000 yen. Denne fortjenesten er skattepliktig, og i henhold til den japanske inntektsskatteloven behandles den som “annen inntekt” (Inntektsskatteloven § 35).

Referanse: 国税庁｜暗号資産に関する税務上の取扱い及び計算書について（令和4年12月）[ja]

Denne “annen inntekt” er underlagt progressiv beskatning, noe som betyr at skattesatsen øker med inntektsbeløpet. I Japan benyttes en progressiv skattesats, og for inntekter over 40 millioner yen er den høyeste skattesatsen 45 %, i tillegg til en fast kommunal skatt på 10 %, noe som resulterer i en betydelig skattebyrde.

I eksempelet ovenfor, hvis den skattepliktige inntekten er 500 000 yen, må du rapportere og betale 25 000 yen i inntektsskatt (500 000 yen × 5 %) ved selvangivelsen.

Også i henhold til den japanske selskapsbeskatningsloven, inkluderes forskjellen mellom salgsinntekt og anskaffelseskostnad som inntekt eller tap. I eksempelet ovenfor vil differansen på 500 000 yen bli inkludert som inntekt.

I henhold til den japanske merverdiavgiftsloven er overføring av betalingsmidler og lignende ikke skattepliktig. Overføring gjennom japanske kryptovalutabørser faller inn under denne kategorien, og er derfor ikke underlagt merverdiavgift. Når du foretar en generell merverdiavgiftsrapportering, trenger du ikke inkludere ikke-skattbare salgsinntekter i beregningen av fradragsberettiget inngående merverdiavgift.

På den annen side, gebyrer betalt til kryptovalutabørser for megling av kjøp og salg av kryptovaluta er skattepliktige. Disse gebyrene, når de rapporteres under en individuell tilnærming, anses som skattepliktige anskaffelser som kun er nødvendige for overføring av ikke-skattbare eiendeler (såkalt skattepliktig anskaffelse som tilsvarer ikke-skattbare salgsinntekter).

Bytte av kryptovaluta med annen kryptovaluta

Det er kanskje lett å forestille seg at man må betale skatt på fortjenesten når man selger kryptovaluta, men det er viktig å merke seg at man også må betale inntektsskatt når man bytter en kryptovaluta med en annen. (Markedsverdien av den mottatte kryptovalutaen – anskaffelseskostnaden av den byttede kryptovalutaen = fortjeneste) Denne fortjenesten er skattepliktig.

For eksempel, la oss si at du kjøpte 1 Bitcoin for 1 million yen, og verdien av denne Bitcoin økte slik at du kunne bytte den mot 10 Ethereum verdt 1,5 millioner yen. Da har du byttet en Bitcoin verdt 1 million yen mot Ethereum verdt 1,5 millioner yen, noe som gir en fortjeneste på 1,5 millioner yen – 1 million yen = 500 000 yen. Denne fortjenesten på 500 000 yen er skattepliktig.

Det er viktig å merke seg at selv om du bare har byttet kryptovaluta og ikke mottatt kontanter, må du betale inntektsskatt ved selvangivelsen. Derfor bør du sørge for å ha nok midler tilgjengelig for å dekke skatten.

For selskaper vil fortjenesten på 500 000 yen i eksempelet ovenfor bli inkludert i skattepliktig inntekt og beskattet som selskapsinntekt.

Hvis du fortsetter å eie kryptovaluta (virtuell valuta) til slutten av regnskapsåret og vurderer den ved årsslutt

Japansk kryptovaluta (virtuell valuta) som eies ved slutten av regnskapsåret, skal i henhold til Practical Solution Report No. 38, vurderes til markedspris (årsslutt markedsverdi) hvis det finnes et aktivt marked. Differansen mellom bokført verdi og markedspris skal behandles som gevinst eller tap for perioden. Hvis det ikke finnes et aktivt marked, skal anskaffelseskost brukes som balanseført verdi.

Hvis forventet salgsverdi ved årsslutt (inkludert null eller symbolsk verdi) er lavere enn anskaffelseskost, skal forventet salgsverdi brukes som balanseført verdi, og differansen mellom anskaffelseskost og forventet salgsverdi skal behandles som tap for perioden. Denne behandlingen ligner på behandlingen av varebeholdningens verdifall (Japanese Accounting Standard No. 9).

For selskapsbeskatning følger man regnskapsmessig behandling. Hvis det finnes et aktivt marked, vurderes kryptovalutaen til markedspris, og eventuelle gevinster eller tap inkluderes i skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap. Hvis det ikke finnes et aktivt marked, vurderes kryptovalutaen til anskaffelseskost, og det oppstår ingen skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap.

For inntektsskatt er det ingen slik behandling som for selskapsbeskatning, og markedsvurdering ved årsslutt utføres ikke. Det vil si at enkeltpersoner som bare eier kryptovaluta ikke blir beskattet, og kun gevinster fra transaksjoner med kryptovaluta i det året de oppstår, behandles som diverse inntekter.

Anskaffelse av andre eiendeler med kryptovaluta

Når du kjøper varer med kryptovaluta, anses det som om du har overført den kryptovalutaen du eier. Derfor beregner du inntektsbeløpet som differansen mellom verdien av de kjøpte varene og anskaffelseskostnaden for den overførte kryptovalutaen. Dette gjelder både for selskaps- og inntektsskatt.

Videre, når du leverer mva-oppgjøret under ordinær beskatning, inkluderer du beløpet betalt for varene i den skattepliktige omsetningen når du beregner fradragsberettiget inngående merverdiavgift.

Hvordan redusere skatten på kryptovaluta?

Inntekter fra kryptovaluta klassifiseres som diverse inntekter under den japanske inntektsskatteloven og inkluderes i skattepliktig inntekt, hvorfra inntektsskatten beregnes og må betales. Så, hvilke metoder finnes for å redusere skatten?

Forskjellen mellom inntektsskatt og selskapsskatt

En metode for å redusere skatt for enkeltpersoner er å etablere et selskap, altså å danne en juridisk enhet. Selskaper betaler ikke inntektsskatt, men selskapsskatt. For selskaper med en kapital på 100 millioner yen eller mer, pålegges en flat skattesats på 23,2 % på skattepliktig inntekt. For små og mellomstore selskaper med en kapital på mindre enn 100 millioner yen, pålegges en skattesats på 15 % på skattepliktig inntekt opp til 8 millioner yen, og 23,2 % på inntekt over dette beløpet.

For inntektsskatt, vennligst se den følgende tabellen for inntektsskattens hurtigberegning.

Eksempel på beregning: Hvis den skattepliktige totalinntekten er 7 millioner yen (uten fradrag), vil en skattesats på 23 % og et fradrag på 636 000 yen gjelde, og skattebeløpet beregnes som følger (japansk inntektsskattelov, artikkel 89, paragraf 1).

7 000 000 yen × 23 % – 636 000 yen = 974 000 yen

Med tanke på at inntekt over 40 millioner yen pålegges en toppskattesats på 45 % i inntektsskatt, kan det være mulig å redusere skatten ved å etablere et selskap, avhengig av inntektsbeløpet.

I tillegg pålegges selskaper også kommunal selskapsskatt, bedriftskatt, spesiell bedriftskatt, og merverdiavgift ved kjøp og salg av varer, i tillegg til skatt på kryptovalutatransaksjoner.

Generelt sett, hvis inntekten fra kryptovaluta (virtuell valuta) er mellom 5 og 6 millioner yen eller mer, er det gunstigere å etablere et selskap. I dag kan man etablere et selskap med en kapital på bare 1 yen, noe som gjør det enklere enn før. Selv om det er ulike kostnader forbundet med å etablere et selskap, kan det være et alternativ hvis inntekten fra kryptovaluta er betydelig.

Videre, i henhold til japansk inntektsskattelov, kan tap fra kryptovalutatransaksjoner kun motregnes innenfor samme kategori av diverse inntekter, og kan ikke motregnes mot andre inntekter.

På den annen side, for selskapsskatt, beregnes skattepliktig inntekt ved å trekke fra tap fra inntektene i skatteåret, slik at man kan motregne inntekter og tap. Derfor, hvis det oppstår tap fra kryptovalutainvesteringer, kan dette redusere den skattepliktige inntekten.

Videre, hvis tapene overstiger inntektene, kan selskapsskattens fremførbare fradrag brukes i opptil 10 år fra det året tapet oppstår, og motregnes mot skattepliktig inntekt i påfølgende år, noe som kan redusere skattebyrden.

Viktige punkter ved investering og eierskap av kryptovaluta

Ved overføring til en juridisk enhet, kan man overføre eller bidra med kryptovaluta til den etablerte enheten. Dette gjør det mulig å overføre kryptovalutaen til selskapet. Imidlertid beregnes inntektsskatt på overførte eiendeler basert på markedsverdien ved overføringstidspunktet. Derfor, hvis markedsverdien overstiger bokført verdi, vil det oppstå kapitalgevinst, og inntektsskatt må betales. Dette er viktig å være oppmerksom på.

Videre, når en bedrift eier kryptovaluta, må man være oppmerksom på at ikke bare ved salg eller bytte, men også ved eierskap, vil gevinst eller tap fra eierskapet legges til som inntekt eller utgift. Spesielt for kryptovalutaer som nettopp har begynt å handles, har de en tendens til å ha store prisbevegelser, så det er nødvendig å sjekke markedet regelmessig.

For eksempel, ADA Coin, som begynte å handles i 2017 (Heisei 29), steg 470 ganger i verdi i januar året etter. Hvis en bedrift hadde eid denne kryptovalutaen, ville skattebyrden for selskapet blitt betydelig bare ved å holde på den.

For å håndtere slike plutselige prisbevegelser i kryptovaluta, er det viktig å sette sammen en passende portefølje som inkluderer andre finansielle eiendeler. Dette kan bidra til å hedge risikoen og unngå overdreven gevinst eller tap.

Viktige punkter å vurdere ved skatteplanlegging

Vi har så langt vurdert ulike metoder for skatteplanlegging, men det er viktig å være oppmerksom på at dette ikke fører til skatteunndragelse. På internett finnes det mange “skatteplanleggingsforslag”, men noen av disse kan tolkes som ulovlige handlinger, og det er farlig å ta dem for god fisk. Som i eksemplene nedenfor, kan misforståelser føre til manglende innrapportering, noe som kan resultere i tilleggsskatt på et senere tidspunkt.

Vi anbefaler å konsultere en ekspert når det gjelder skatt på kryptovaluta.

Eksempler på skatteunndragelse og manglende innrapportering

Styrket overvåking

De siste årene har den japanske Skatteetaten og skattekontorene styrket overvåkingen av inntekter fra kryptovalutaer. Faktisk har Skatteetaten siden 2018 intensivert overvåkingen av transaksjoner med kryptovalutaer, og i 2020 trådte den reviderte japanske Skatteforvaltningsloven i kraft, som gjorde det mulig å innhente informasjon fra kryptovalutabørser.

Med denne revisjonen kan Skatteetaten overvåke individuelle kryptovalutatransaksjoner etter behov, og overvåkingen av skatteinnrapportering har blitt styrket for både enkeltpersoner og selskaper, uavhengig av om det er gjort med vilje eller ved uaktsomhet.

I 2021 ledet den japanske Kanto-Shinetsu Skatteetaten en stor skatteundersøkelse av enkeltpersoner som hadde tjent på transaksjoner med kryptovalutaen ADA Coin. Resultatet var at flere titalls personer ble pålagt å betale tilbake skatt for manglende innrapportering på totalt 1,4 milliarder yen, og en tilleggsskatt på omtrent 670 millioner yen ble ilagt.

Eksempler på skatteunndragelse

En mannlig bedriftsleder i Ishikawa-prefekturet som hadde tjent 190 millioner yen på Bitcoin, men kun rapporterte en inntekt på 1,2 millioner yen, ble dømt til ett års fengsel, tre års betinget dom og en bot på 18 millioner yen av Kanazawa distriktsdomstol.

I denne saken ble det ansett som et alvorlig problem at den enorme fortjenesten ikke ble rapportert ærlig, og det ble den første dommen i Japan for skatteunndragelse relatert til kryptovalutaer.

Eksempler på manglende innrapportering

En mann i Tokyo kjøpte kryptovalutaen Ripple, som deretter økte kraftig i verdi. Ved å bytte den økte verdien av Ripple mot andre kryptovalutaer, oppsto det skattepliktig inntekt.

Imidlertid hadde denne mannen lite kunnskap om skattereglene for kryptovalutaer og misforsto at det ikke ville oppstå skatteplikt ved kun å overføre dem. Som et resultat ble han pålagt å betale tilbake skatt på omtrent 200 millioner yen for manglende innrapportering.

Det har nylig spredt seg en feilaktig oppfatning, spesielt på sosiale medier, om at transaksjoner med kryptovalutaer ikke er skattepliktige. Det er imidlertid viktig å merke seg at selv transaksjoner mellom kryptovalutaer kan medføre skattepliktig inntekt, som da er underlagt inntektsskatt eller selskapsskatt.

Oppsummering: Hyppige endringer i skattereglene for kryptovalutaer krever konsultasjon med eksperter

Lovgivningen for kryptovalutaer er fortsatt i sin spede begynnelse, og det er sannsynlig at den vil fortsette å utvikle seg i tråd med praktiske behov. For å håndtere denne usikre situasjonen, er det lurt å konsultere eksperter med omfattende praktisk erfaring og evne til å håndtere ulike saker.

Videre er det ikke bare skattereglene for kryptovalutaer som er under utvikling, men også andre lovgivninger. Når det gjelder juridiske spørsmål knyttet til kryptovalutaer og blokkjeder, anbefaler vi å rådføre seg med advokater som har bred erfaring innen dette feltet.

Veiledning om tiltak fra vårt firma

Monolith Advokatfirma er et advokatfirma med høy ekspertise innen IT, spesielt internett og jus. For eksempel, vi leser og tolker utenlandske whitepapers, undersøker lovligheten av å implementere deres skjemer i Japan, og utarbeider whitepapers og kontrakter. Vi tilbyr omfattende støtte for virksomheter som involverer kryptovaluta og blockchain. Detaljer er beskrevet i artikkelen nedenfor.

Monolith Advokatfirmas ekspertiseområder: Kryptovaluta og Blockchain[ja]