Аналіз проблеми недобросовісного обліку Toshiba: Що таке кризове управління для запобігання пошкодженню бренду?

“Це найбільше пошкодження бренду за 140-річну історію Toshiba, яке не можна відновити в одну ніч.”

Це витяг з прес-конференції, яку 21 липня 2015 року провів президент Toshiba Куо Танака (тодішній), який подав у відставку через проблеми з фальсифікацією обліку.

Організована фальсифікація обліку, проведена за участю керівництва з метою приховати погіршення фінансових показників, завдала великої шкоди іміджу бренду, що призвело до зниження цін на акції та відмови інвесторів.

У компаніях, де внутрішній контроль не функціонує належним чином, коли фінансовий стан погіршується, ризик виникнення фальсифікації обліку зростає з різних причин, наприклад, для отримання кредиту від банку або для самозахисту керівництва.

Якщо виявляється фальсифікація обліку, не тільки юридичні заходи, такі як кримінальне покарання та відповідальність за збитки, але й нематеріальна вартість компанії, така як соціальна довіра та імідж бренду, які були створені протягом багатьох років, можуть зазнати серйозних пошкоджень, які важко відновити.

Однак, після виявлення фальсифікації обліку, швидке застосування відповідних заходів може зменшити шкоду.

Тому в цій статті ми детально розглянемо способи реагування на пошкодження іміджу бренду в разі виявлення фальсифікації обліку на прикладі проблеми з фальсифікацією обліку в Toshiba.

Що таке проблема з фальсифікацією бухгалтерського обліку в Toshiba

Три категорії проблем з бухгалтерським обліком

У бухгалтерському обліку компаній існують три проблеми: “неналежний облік”, “фальсифікація бухгалтерського обліку” та “косметичний баланс”.

Неналежний облік

Неналежний облік – це неправильне бухгалтерське облік, незалежно від того, чи було це зроблено навмисно, чи через неуважність, не використовуючи правильну інформацію або через зловживання.

На відміну від “фальсифікації бухгалтерського обліку” та “косметичного балансу”, які є порушенням закону, неналежний облік часто використовується в медіа для відрізнення від “фальсифікації бухгалтерського обліку”, коли незаконність не є очевидною.

Фальсифікація бухгалтерського обліку

Фальсифікація бухгалтерського обліку – це навмисне внесення неправдивих даних до фінансових звітів або невнесення чисел, які мають бути внесені, щоб показати прибуток кращим, ніж він є насправді. У широкому розумінні це також включає “косметичний баланс”.

Косметичний баланс

Косметичний баланс – це маніпулювання фінансовими звітами, такими як “звіт про прибутки та збитки” та “баланс”, з метою показати фінансовий стан та стан управління компанією кращим, ніж він є насправді, для власного прибутку або самозбереження керівництва.

Огляд фальсифікації бухгалтерського обліку в Toshiba

Проблема з фальсифікацією бухгалтерського обліку в Toshiba – це подія, коли було здійснено маніпуляції з прибутком, що перевищує 150 мільярдів єн протягом тривалого періоду від фінансового року 2008 до фінансового року 2014 (від квітня до грудня).

Внаслідок фінансової кризи, спричиненої крахом Lehman Brothers у 2008 році, Toshiba зазнала найбільших втрат в своїй історії. Крім того, один з її основних бізнесів на той час, атомна енергетика, потрапив на мілину через великий землетрус у східній Японії у березні 2011 року.

В результаті, керівництво поставило перед персоналом виклик досягнути важкодосяжних цілей прибутку, що призвело до фальсифікації бухгалтерського обліку для показу прибутку.

Однак, у лютому 2015 року, в результаті внутрішнього повідомлення до Комісії з нагляду за цінними паперами та біржами, було виявлено фальсифікацію бухгалтерського обліку в Toshiba.

У доповіді комісії третьої сторони, що складається з 98 адвокатів та сертифікованих бухгалтерів, було зроблено висновок, що була організована фальсифікація бухгалтерського обліку з активною участю керівництва.

Що станеться, якщо проводити недобросовісний облік?

Проти недобросовісного обліку встановлені різноманітні правові заходи в таких законах, як “Японський закон про торгівлю фінансовими інструментами”, “Японський корпоративний закон”, “Японський кримінальний кодекс”, “Японський цивільний кодекс” та інші.

Про кримінальні покарання

Злочин неправдивого викладення в звіті про цінні папери

Якщо ви подаєте звіт про цінні папери з неправдивим викладенням важливих питань, не тільки особа, яка це зробила, але й компанія можуть бути покарані.

Особа, яка це зробила, може бути покарана ув’язненням на строк до 10 років або штрафом до 10 мільйонів єн, або обома видами покарання одночасно (стаття 197, пункт 1, підпункт 1 Японського закону про торгівлю фінансовими інструментами).

Компанія може бути оштрафована на суму до 700 мільйонів єн (стаття 207 Японського закону про торгівлю фінансовими інструментами).

Злочин особливої зради довіри

Якщо директори та інші особи проводять недобросовісний облік задля власної або чужої вигоди та завдають шкоди компанії, вони можуть бути покарані ув’язненням на строк до 10 років або штрафом до 10 мільйонів єн, або обома видами покарання одночасно (стаття 960 Японського корпоративного закону).

Зазначимо, що якщо ви роздаєте акціонерам прибуток, отриманий в результаті недобросовісного обліку, директори та інші можуть бути покарані ув’язненням на строк до 5 років або штрафом до 5 мільйонів єн, або обома видами покарання одночасно (стаття 963 Японського корпоративного закону).

Злочин шахрайства

Якщо ви отримуєте кредити від фінансових установ та інших, показуючи свою діяльність та фінансовий стан кращими, ніж вони є насправді, в результаті недобросовісного обліку, ви можете бути покарані ув’язненням на строк до 10 років за злочин шахрайства (стаття 246 Японського кримінального кодексу).

Про цивільну відповідальність

Відповідальність керівників та інших за відшкодування збитків

Якщо директори та інші особи з умислом або внаслідок серйозної халатності вносять неправдиві відомості до фінансових звітів та інших документів та завдають шкоди третім особам, вони несуть відповідальність за відшкодування збитків цим третім особам (стаття 429 Японського корпоративного закону).

Крім того, у випадку неправдивого викладення в декларації про цінні папери або невикладення важливих фактів, керівники компанії та інші несуть відповідальність за відшкодування збитків особам, які придбали або відчужили цінні папери, не знаючи про неправдиве викладення та інше (статті 21, 22, 24-4 Японського закону про торгівлю фінансовими інструментами).

Відповідальність компанії за відшкодування збитків

У випадку неправдивого викладення важливих питань в декларації про цінні папери або невикладення важливих фактів, компанія несе відповідальність за відшкодування збитків особам, які придбали цінні папери відповідно до пропозиції про залучення або продаж, на суму, еквівалентну різниці між ринковими цінами (статті 18, 19 Японського закону про торгівлю фінансовими інструментами).

Крім того, можливо, ви можете бути зобов’язані відшкодувати збитки відповідно до статті 709 Японського цивільного кодексу (про незаконні дії).

Наказ про сплату штрафу

Якщо компанія подає декларацію про цінні папери з неправдивим викладенням важливих питань або невикладенням важливих фактів, їй може бути наказано сплатити встановлений штраф до державного бюджету (стаття 172-4 Японського закону про торгівлю фінансовими інструментами).

Заходи для мінімізації шкоди для бренду

Щоб мінімізувати шкоду для бренду, необхідно ① відповідно діяти відповідно до законодавства та ② швидко та точно розкривати інформацію.

Проведення розслідування не внутрішньою організацією, а комітетом третіх осіб

У випадку виявлення фальсифікації обліку важливе об’єктивне розслідування, тому зазвичай створюється “комітет третіх осіб”, що складається з незалежних експертів, яким доручається проведення розслідування, визначення причин та розробка заходів щодо запобігання повторенню.

У випадку з Toshiba спочатку було створено “спеціальний слідчий комітет”, до складу якого входили 4 з 6 членів, які були діючими керівниками Toshiba, з головою ради Muromachi на чолі. Наступного місяця було створено “комітет третіх осіб”.

Не тільки в цьому випадку, але і коли виявляються недоліки в роботі компанії, створення “комітету третіх осіб”, що складається з незалежних, неупереджених та справедливих експертів, та швидке оприлюднення результатів розслідування допомагає мінімізувати шкоду для соціального довір’я та бренду.

Невідомо, чому Toshiba не провела розслідування “комітетом третіх осіб” з самого початку, але якби вони звернулися до “комітету третіх осіб” для розслідування, коли було виявлено фальсифікацію обліку, факти могли б стати відомими набагато швидше.

На ділі, сума прибутку, маніпуляції з яким було виявлено в результаті розслідування внутрішньою організацією “спеціального слідчого комітету”, становила 4,4 мільярди єн, а в результаті розслідування “комітетом третіх осіб”, що було створено через місяць, було виявлено ще 151,8 мільярда єн маніпуляцій з прибутком.

Довіра до компанії значно змінюється в залежності від взаємодії з медіа

Незалежно від того, чи є ви особою чи юридичною особою, коли виявляється неправомірна діяльність, найкращим способом взаємодії з медіа є швидке та чесне розкриття фактів. Приховування або спотворення фактів лише погіршує ситуацію.

Початкова взаємодія Toshiba з медіа щодо цього питання була наступною:

• Квітень 2015 року: Прес-реліз, в якому оголошено про створення “спеціального слідчого комітету”, оскільки було виявлено питання, що вимагають розслідування, щодо обліку, пов’язаного з деякими стандартами прогресування інфраструктурних проектів.
• Травень 2015 року: Прес-реліз, в якому оголошено про створення “комітету третіх осіб” з метою розслідування, визначення причин та розробки рекомендацій щодо запобігання повторенню, оскільки в результаті розслідування “спеціального слідчого комітету” було виявлено “неналежне облікове оброблення” у справах, пов’язаних з інфраструктурою.
• Червень 2015 року: Звіт про “неналежне облікове оброблення”, виявлене в результаті самостійної перевірки “спеціального слідчого комітету”.

Як видно з цього перебігу подій, Toshiba постійно відмовлялася визнавати факт “фальсифікації обліку” і продовжувала оголошувати про “неналежне облікове оброблення”. В результаті, коли організаційне порушення законодавства стало очевидним в результаті розслідування комітетом третіх осіб, соціальне довір’я та бренд були ще більше пошкоджені.

Швидке розкриття інформації для інвесторів

У компаній, що входять до складу біржі, є обов’язок надавати інвесторам важливу інформацію про компанію (система своєчасного розкриття), і в “Правилах про лістинг цінних паперів” Токійської фондової біржи, на якій Toshiba є лістинговою, це визначено наступним чином.

Якщо виникає важливий факт, що стосується управління, бізнесу або майна цієї компанії, або цінних паперів цієї компанії, який має значний вплив на рішення інвесторів про інвестиції, він повинен негайно розкрити цей факт відповідно до виконавчих правил. (Стаття 402, пункт 1, підпункт (2) x)

Втрати, завдані інвесторам через неправдиве заявлення в звіті про цінні папери, не зникнуть, але можливо запобігти подальшим втратам шляхом швидкого розкриття інформації.

У випадку з Toshiba, було винесено рішення про відшкодування збитків на суму близько 160 мільйонів єн у відповідь на позов про відшкодування збитків внаслідок зниження цін на акції, який було подано Japan Custody Bank та Japan Master Trust Bank, і сума вимог, що були подані інвесторами в Японії та за кордоном, становить приблизно 178 мільярдів єн.

Якби вони негайно розкрили інформацію, коли було виявлено фальсифікацію обліку, сума могла б не досягти такої великої величини, і, можливо, вони могли б уникнути втрати довіри інвесторів.

Раннє повідомлення про порушення Комісії з контролю за операціями з цінними паперами

Згідно з Законом про фінансові цінні папери, якщо порушник повідомить про факт порушення перед тим, як буде вжито заходів відповідно до влади, штраф може бути зменшений на 50% (пункт 14 статті 185-7).

Якби керівництво Toshiba повідомило про порушення Комісії з контролю за операціями з цінними паперами та Фінансовому управлінню до початку інспекції або збору звітів, штраф у розмірі 7,3735 мільярда єн, який було накладено, міг би бути зменшений на 50%.

Це не має прямого відношення до соціального довір’я або бренду компанії, але приховування фальсифікації обліку, яку можна виявити за допомогою експертного розслідування, протягом багатьох років лише поширює рану.

Підсумки

Якщо виявлено неправомірний облік, неправильне вирішення цієї проблеми може призвести до значного пошкодження соціального кредиту та брендового іміджу компанії, які були відбудовані протягом багатьох років.

Крім того, є багато відповідних законів і постанов, і потрібно належне реагування не тільки на зацікавлених сторін, але і на відповідні органи, такі як прокуратура, Комісія з питань справедливої торгівлі, Фінансове агентство (Японське Фінансове агентство), біржа, на якій ви викупили акції, та ЗМІ.

Тому, коли виявляється неправомірний облік, рекомендується заздалегідь проконсультуватися з адвокатом, який має багатий професійний досвід та знання, а не самостійно вирішувати, яким чином слід діяти.

Інформація про заходи, що вживаються нашим бюро

Юридичне бюро “Monolith” є висококваліфікованим у сфері IT, особливо в інтернеті та праві. У нашому бюро ми проводимо юридичну перевірку різноманітних питань, від компаній, що входять до переліку преміум-компаній на Токійській фондовій біржі, до стартапів. Якщо у вас виникли проблеми, будь ласка, зверніться до статті нижче.

https://monolith.law/contractcreation[ja]