Apa itu Strategi Penghematan Pajak untuk Aset Kripto (Mata Uang Virtual)? Penjelasan tentang Waktu Pemajakan dan Poin yang Harus Diperhatikan

Volume transaksi aset kripto (mata uang virtual) telah meningkat pesat dalam beberapa tahun terakhir, namun di sisi lain, perlakuan hukum pajak atas aset kripto seringkali direvisi dan isinya pun kompleks. Misalnya, dalam revisi sistem pajak tahun 2023 (tahun 2023 dalam kalender Gregorian), ada perubahan terkait penilaian aset kripto di akhir periode yang dimiliki oleh perusahaan. Perusahaan yang menangani aset kripto harus segera menangkap perubahan dalam sistem pajak ini.

Artikel ini akan menjelaskan tentang waktu pengenaan pajak aset kripto, perbedaan antara pajak perusahaan dan pajak penghasilan, cara penghematan pajak dan poin-poin yang perlu diperhatikan, serta sistem pajak aset kripto lainnya.

Apa itu Mekanisme Pajak pada Aset Kripto (Mata Uang Virtual)?

Bagaimana aset kripto (mata uang virtual) dikenakan pajak? Di sini, kami akan menjelaskan mekanisme pajak pada aset kripto dalam berbagai kasus.

Artikel terkait: Apa itu Aset Kripto (Mata Uang Virtual)? Penjelasan tentang Definisi Hukum dan Perbedaannya dengan Uang Elektronik[ja]

Jika Anda Menjual Aset Kripto (Mata Uang Virtual)

Pertama-tama, bagaimana keuntungan yang dihasilkan dari penjualan aset kripto (mata uang virtual) akan ditangani?

Misalnya, jika Anda membeli 1 Bitcoin seharga 1 juta yen dan kemudian menjualnya seharga 1,5 juta yen, keuntungan dihitung berdasarkan (pendapatan penjualan – biaya perolehan), sehingga 1,5 juta yen – 1 juta yen = 500.000 yen menjadi keuntungan. Pajak penghasilan akan dikenakan pada keuntungan ini, dan menurut Undang-Undang Pajak Penghasilan Jepang, ini pada prinsipnya akan diperlakukan sebagai “pendapatan lain-lain” (Pasal 35 Undang-Undang Pajak Penghasilan Jepang).

Referensi: Kantor Pajak Nasional Jepang｜Pengelolaan Pajak atas Aset Kripto dan Perhitungan (Desember 2022)[ja]

Pendapatan lain-lain ini dikenakan pajak penghasilan komprehensif, sehingga jumlah pajak yang dikenakan akan bergantung pada jumlah pendapatan. Di Jepang, tarif pajak progresif berlaku untuk pajak penghasilan komprehensif, yang berarti semakin tinggi pendapatan, semakin tinggi tarif pajaknya. Oleh karena itu, pendapatan di atas 40 juta yen akan dikenakan tarif pajak tertinggi 45%, dan tambahan 10% untuk pajak penduduk, yang akan meningkatkan beban secara signifikan.

Dalam contoh di atas, jika jumlah pendapatan kena pajak adalah 500.000 yen, maka Anda perlu melaporkan dan membayar pajak penghasilan sebesar 500.000 yen x 5% = 25.000 yen dalam laporan pajak Anda.

Menurut Undang-Undang Pajak Perusahaan Jepang, selisih antara pendapatan penjualan dan biaya perolehan akan dihitung sebagai keuntungan atau kerugian. Dalam contoh di atas, selisih 500.000 yen akan dihitung sebagai keuntungan.

Menurut Undang-Undang Pajak Konsumsi Jepang, transfer metode pembayaran dan sejenisnya tidak dikenakan pajak. Transfer melalui penukaran aset kripto domestik termasuk dalam transfer metode pembayaran ini, sehingga tidak dikenakan pajak konsumsi. Selain itu, saat melakukan laporan pajak konsumsi berdasarkan pajak umum, tidak perlu menghitung jumlah penjualan bebas pajak saat menghitung jumlah potongan pajak.

Di sisi lain, biaya yang dibayar kepada penukar aset kripto sebagai biaya perantara untuk pembelian dan penjualan aset kripto (mata uang virtual) akan menjadi subjek pajak konsumsi. Dan biaya ini, jika Anda mengadopsi metode penanganan individual dalam laporan pajak konsumsi, akan berlaku untuk pembelian pajak (pembelian pajak yang sesuai dengan penjualan bebas pajak) yang hanya diperlukan untuk transfer aset selain transfer aset kena pajak.

Ketika Anda menukar aset kripto (mata uang virtual) dengan aset kripto lainnya

Seperti yang telah disebutkan sebelumnya, mudah untuk membayangkan bahwa pajak akan dikenakan pada keuntungan yang diperoleh dari penjualan aset kripto (mata uang virtual). Namun, perlu diingat bahwa ketika Anda menukar aset kripto (mata uang virtual) dengan aset kripto lainnya, pajak penghasilan juga akan dikenakan pada keuntungan yang diperoleh dari pertukaran tersebut. Keuntungan ini dihitung sebagai (nilai pasar aset kripto yang diperoleh melalui pertukaran – biaya perolehan aset kripto yang ditukar).

Sebagai contoh, katakanlah Anda telah membeli 1 Bitcoin dengan 1 juta yen dan nilai Bitcoin tersebut naik, lalu Anda menukarnya dengan 10 Ethereum yang setara dengan 1,5 juta yen. Dalam hal ini, Anda telah mendapatkan Ethereum senilai 1,5 juta yen dengan Bitcoin senilai 1 juta yen, yang berarti Anda telah mendapatkan keuntungan sebesar 500.000 yen (1,5 juta yen – 1 juta yen) hanya dengan melakukan pertukaran. Pajak penghasilan akan dikenakan pada keuntungan 500.000 yen ini.

Hal yang perlu diperhatikan di sini adalah bahwa meskipun Anda hanya melakukan pertukaran, Anda tidak benar-benar mendapatkan uang tunai. Oleh karena itu, Anda perlu memastikan bahwa Anda memiliki dana yang cukup untuk membayar pajak penghasilan yang akan dikenakan pada saat pelaporan pajak tahunan.

Dalam hal pajak perusahaan, keuntungan 500.000 yen dalam contoh di atas akan dimasukkan dalam perhitungan pendapatan kena pajak.

Menyimpan Aset Kripto (Mata Uang Virtual) hingga Akhir Periode dan Menilainya

Aset kripto (mata uang virtual) yang dimiliki hingga akhir periode, berdasarkan Laporan Praktik Ke-38 dalam akuntansi, jika ada pasar yang aktif, nilai aset kripto (mata uang virtual) pada neraca akan ditentukan berdasarkan harga pasar (nilai pada akhir periode), dan perbedaan antara nilai buku dan nilai pasar akan dianggap sebagai laba atau rugi periode berjalan. Jika tidak ada pasar yang aktif, nilai pada neraca akan ditentukan berdasarkan harga perolehan.

Harap dicatat, jika nilai penjualan yang diharapkan pada akhir periode (termasuk nol atau nilai untuk catatan) lebih rendah dari harga perolehan, nilai tersebut akan digunakan sebagai nilai pada neraca, dan perbedaan antara harga perolehan dan nilai penjualan yang diharapkan akan dianggap sebagai kerugian periode berjalan. Bagian ini dapat dianggap sebagai perlakuan yang mirip dengan penilaian kerugian persediaan (Standar Akuntansi Perusahaan Jepang No. 9).

Dalam hal pajak penghasilan badan, akan mengikuti perlakuan akuntansi, jika ada pasar yang aktif, nilai aset kripto akan ditentukan berdasarkan metode nilai pasar. Jika ada keuntungan atau kerugian penilaian, masing-masing akan dihitung sebagai pendapatan atau kerugian. Sebaliknya, jika tidak ada pasar yang aktif, nilai aset kripto akan ditentukan berdasarkan metode harga perolehan. Oleh karena itu, tidak akan ada pendapatan atau kerugian.

Dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan, berbeda dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan, tidak ada perlakuan seperti ini, dan penilaian nilai pasar pada akhir periode tidak dilakukan. Artinya, hanya memiliki aset kripto tidak akan dikenakan pajak, dan hanya pada tahun di mana ada keuntungan dari transaksi aset kripto, keuntungan tersebut akan diperlakukan sebagai pendapatan lain-lain.

Ketika Mendapatkan Aset Lain Melalui Aset Kripto (Mata Uang Virtual)

Ketika Anda membeli barang dengan aset kripto, dianggap bahwa Anda telah mentransfer aset kripto yang Anda miliki. Oleh karena itu, perbedaan antara harga barang yang dibeli dan biaya perolehan aset kripto yang ditransfer dihitung sebagai jumlah pendapatan. Ini adalah proses yang umum untuk pajak perusahaan dan pajak penghasilan.

Selain itu, jika Anda melakukan pengajuan pajak konsumsi berdasarkan pajak umum, saat menghitung jumlah pajak yang dapat dikurangi dari pembelian, jumlah yang dibayarkan untuk pembelian barang akan dimasukkan dalam perhitungan pendapatan kena pajak.

Bagaimana cara menghemat pajak yang berlaku pada aset kripto (mata uang virtual)?

Pendapatan yang diperoleh dari aset kripto (mata uang virtual) diklasifikasikan sebagai pendapatan beragam menurut Undang-Undang Pajak Penghasilan Jepang, dan harus dimasukkan dalam penghasilan kena pajak, dan dari situ jumlah pajak penghasilan yang dihitung harus dibayar. Lalu, apa saja metode yang dapat digunakan untuk menghemat pajak?

Perbedaan Tarif Pajak Penghasilan dan Pajak Badan

Sebagai cara untuk mengurangi pajak pribadi, Anda dapat mempertimbangkan untuk menjadi badan hukum, yaitu dengan mendirikan perusahaan. Perusahaan dikenakan Pajak Badan (Japanese Corporate Tax) bukan Pajak Penghasilan (Japanese Income Tax). Untuk perusahaan dengan modal lebih dari 100 juta yen, tarif pajak sebesar 23,2% dikenakan pada penghasilan kena pajak, sedangkan untuk perusahaan kecil dan menengah dengan modal di bawah 100 juta yen, tarif pajak sebesar 15% dikenakan pada penghasilan kena pajak hingga 8 juta yen, dan 23,2% untuk penghasilan kena pajak yang melebihi jumlah tersebut.

Untuk tarif Pajak Penghasilan, silakan lihat tabel perhitungan cepat Pajak Penghasilan berikut.

Contoh perhitungan: Jika jumlah penghasilan kena pajak total adalah 7 juta yen (dengan asumsi tidak ada jumlah pengurangan penghasilan), tarif pajak 23% dan jumlah pengurangan 636.000 yen akan diterapkan, sehingga jumlah pajak yang harus dibayar dihitung sebagai berikut (Pasal 89 Ayat 1 Undang-Undang Pajak Penghasilan Jepang).

7,000,000 yen × 23% – 636,000 yen = 974,000 yen

Mengingat bahwa Pajak Penghasilan dengan tarif tertinggi 45% dikenakan pada jumlah penghasilan yang melebihi 40 juta yen, menjadi badan hukum dapat menjadi cara untuk ‘mengurangi pajak’ tergantung pada jumlah penghasilan.

Selain itu, Pajak Penduduk Badan Hukum (Japanese Corporate Resident Tax), Pajak Bisnis Badan Hukum (Japanese Corporate Business Tax), Pajak Bisnis Khusus Badan Hukum (Japanese Special Corporate Business Tax), dan Pajak Konsumsi (Japanese Consumption Tax) juga dikenakan pada transaksi aset kripto dan penjualan barang.

Secara umum, jika penghasilan dari aset kripto (mata uang virtual) adalah antara 5 hingga 6 juta yen atau lebih, menjadi badan hukum dianggap menguntungkan. Saat ini, Anda dapat mendirikan perusahaan dengan modal serendah 1 yen, sehingga menjadi lebih mudah untuk menjadi badan hukum. Meskipun ada berbagai biaya yang terkait dengan pendirian perusahaan, jika penghasilan dari aset kripto (mata uang virtual) besar, Anda mungkin mempertimbangkan untuk menjadi badan hukum.

Di sisi lain, menurut Undang-Undang Pajak Penghasilan Jepang, jika kerugian terjadi dalam transaksi aset kripto (mata uang virtual), Anda hanya dapat mengkompensasi kerugian dalam penghasilan yang sama dan tidak dapat mengkompensasi dengan penghasilan lainnya.

Sebaliknya, Pajak Badan dikenakan pada penghasilan kena pajak yang dihitung dengan mengurangi kerugian dari keuntungan dalam tahun pajak, sehingga Anda dapat mengkompensasi keuntungan dan kerugian. Oleh karena itu, jika kerugian terjadi akibat operasi aset kripto (mata uang virtual), Anda dapat menurunkan penghasilan kena pajak.

Lebih lanjut, jika kerugian melebihi keuntungan dalam Pajak Badan, Anda dapat melakukan pengurangan carryover selama 10 tahun dari tahun tersebut, mengimbangi penghasilan kena pajak yang terjadi di periode berikutnya, dan mengurangi beban pajak.

Hal yang Perlu Diperhatikan Saat Menyumbang dan Memiliki Aset Kripto (Mata Uang Virtual)

Jika Anda berencana untuk mendirikan sebuah perusahaan, Anda dapat mentransfer aset kripto (mata uang virtual) ke perusahaan yang telah Anda dirikan atau menyumbangkannya dalam bentuk fisik. Meskipun demikian, aset yang ditransfer biasanya dikenakan pajak penghasilan berdasarkan nilai pasar saat itu. Oleh karena itu, jika nilai pasar melebihi nilai buku, maka akan timbul pendapatan dari transfer tersebut dan Anda perlu memperhatikan bahwa pajak penghasilan akan timbul.

Selain itu, jika perusahaan memiliki aset kripto (mata uang virtual), perlu diperhatikan bahwa bukan hanya penjualan atau pertukaran, tetapi juga kerugian atau keuntungan dari kepemilikan tersebut akan ditambahkan ke jumlah pendapatan atau kerugian. Khususnya, aset kripto yang baru mulai diperdagangkan cenderung memiliki fluktuasi harga yang signifikan, sehingga penting untuk secara rutin memeriksa pasar.

Sebagai contoh, AdaCoin yang mulai diperdagangkan pada tahun 2017, melonjak 470 kali lipat pada Januari tahun berikutnya. Jika perusahaan memiliki aset kripto ini, beban pajak perusahaan akan menjadi sangat besar hanya dengan mempertahankan kepemilikannya.

Untuk menghadapi fluktuasi harga aset kripto yang drastis ini, disarankan untuk melakukan hedging risiko dengan membuat portofolio investasi yang tepat, termasuk aset keuangan lainnya, sehingga tidak menghasilkan keuntungan atau kerugian yang berlebihan.

Poin-Poin Penting Saat Mempertimbangkan Penghematan Pajak

Sampai sejauh ini, kita telah membahas tentang cara-cara penghematan pajak, namun kita harus berhati-hati agar hal tersebut tidak berujung pada penghindaran pajak. Ada banyak “rencana penghematan pajak” yang dapat ditemukan di internet, namun di antara mereka, ada beberapa yang bisa dianggap ilegal, sehingga berbahaya jika diterima begitu saja. Seperti contoh yang akan kami perkenalkan di bawah ini, ada kasus di mana orang dikenakan pajak tambahan di kemudian hari karena kelalaian dalam melaporkan akibat dari kesalahpahaman.

Kami menyarankan Anda untuk berkonsultasi dengan ahli mengenai pajak atas aset kripto.

Kasus Penghindaran Pajak dan Kekurangan Pelaporan

Peningkatan Pengawasan

Dalam beberapa tahun terakhir, Badan Pajak Nasional dan kantor pajak telah meningkatkan pengawasan atas pendapatan yang berasal dari aset kripto (mata uang virtual). Sebenarnya, Badan Pajak Nasional telah meningkatkan pengawasan atas transaksi yang melibatkan aset kripto sejak tahun 2018, dan pada tahun 2020 (Tahun 2 Reiwa), Undang-Undang Pajak Nasional Jepang telah diubah, memungkinkan permintaan informasi kepada operator pertukaran aset kripto.

Dengan perubahan ini, Badan Pajak Nasional dan lainnya dapat memahami transaksi aset kripto individu sesuai kebutuhan, dan pengawasan atas pelaporan pajak, baik individu maupun perusahaan, baik disengaja maupun tidak, telah ditingkatkan.

Selain itu, pada tahun 2021 (Tahun 3 Reiwa), Kantor Pajak Nasional Kanto Shinetsu memimpin penyelidikan pajak besar-besaran terhadap individu yang mendapatkan keuntungan dari transaksi aset kripto AdaCoin. Akibatnya, kekurangan pelaporan sebesar 1,4 miliar yen ditemukan pada puluhan orang, dan pajak tambahan sebesar sekitar 670 juta yen, termasuk pajak tambahan untuk kekurangan pelaporan, telah dikenakan.

Kasus Penghindaran Pajak

Seorang eksekutif perusahaan di Prefektur Ishikawa yang mendapatkan keuntungan sebesar 190 juta yen dalam Bitcoin, namun melaporkan keuntungan sebesar 1,2 juta yen dalam pelaporan pajaknya, telah dijatuhi hukuman penjara selama satu tahun, penundaan eksekusi selama tiga tahun, dan denda sebesar 18 juta yen oleh Pengadilan Distrik Kanazawa.

Dalam kasus ini, masalahnya adalah bahwa keuntungan besar tidak dilaporkan dengan jujur, dan ini menjadi preseden pertama di Jepang untuk kasus penghindaran pajak yang terkait dengan aset kripto (mata uang virtual).

Kasus Kekurangan Pelaporan

Seorang pria di Tokyo membeli aset kripto (mata uang virtual) Ripple, dan kemudian nilai Ripple melonjak, dan dia menukarkan Ripple yang melonjak tersebut dengan aset kripto lain, menghasilkan pendapatan lain-lain.

Namun, pria ini memiliki pengetahuan yang kurang tentang sistem pajak aset kripto, dan dia salah mengerti bahwa tidak ada kewajiban pajak yang timbul hanya dengan mentransfernya. Akibatnya, dia diminta untuk membayar pajak tambahan sekitar 200 juta yen karena kekurangan pelaporan.

Akhir-akhir ini, ada pemahaman yang salah yang menyebar terutama di media sosial bahwa tidak ada pajak yang dikenakan pada transaksi yang melibatkan aset kripto. Namun, perlu diingat bahwa pajak penghasilan atau pajak perusahaan dikenakan jika ada pendapatan kena pajak, bahkan jika itu adalah transaksi antara aset kripto.

Kesimpulan: Konsultasikan dengan Ahli untuk Regulasi Pajak Aset Kripto yang Sering Diubah

Penyusunan hukum untuk aset kripto (mata uang virtual) baru saja dimulai, dan di masa mendatang, penyusunan hukum akan terus berlanjut sesuai dengan praktik yang ada. Untuk menghadapi situasi yang tidak pasti ini, disarankan untuk berkonsultasi dengan ahli yang memiliki pengalaman praktis yang kaya dan dapat menangani berbagai kasus.

Selain itu, bukan hanya regulasi pajak terkait aset kripto (mata uang virtual), tetapi juga penyusunan hukum lainnya sedang dilakukan. Untuk masalah hukum terkait aset kripto dan blockchain, kami menyarankan Anda untuk berkonsultasi dengan pengacara yang memiliki pengalaman luas di bidang ini.

Panduan Strategi dari Kantor Kami

Kantor Hukum Monolith adalah kantor hukum yang memiliki keahlian tinggi dalam IT, khususnya internet dan hukum. Misalnya, kami membaca dan memahami white paper dari luar negeri, meneliti legalitas skema tersebut jika dilakukan di Jepang, dan membuat white paper dan kontrak, dll., memberikan dukungan penuh untuk bisnis yang terkait dengan aset kripto dan blockchain. Detailnya dijelaskan dalam artikel di bawah ini.

Bidang yang ditangani oleh Kantor Hukum Monolith: Aset Kripto & Blockchain[ja]