İthal Edilen Ürünlerin İnternet Mağazasında Satışı Sırasında Dikkat Edilmesi Gerekenler: Japon Gümrük Kanunu Açıklaması

Artık hayatımızın bir parçası haline gelen online alışveriş. Artık herkes kolaylıkla bir online mağaza açabilir, ancak bir online mağaza işletmek çeşitli yasalarla ilişkilidir. Peki, online alışveriş aracılığıyla yurtdışından ithal edilen ürünleri satarken hangi yasalarla karşılaşabiliriz? Bu sefer, Gümrük Yasası’nı (Japonca: 関税法) açıklıyoruz.

Online mağaza işletmeye ilişkin yasalar arasında, ‘online mağazalarla genel olarak ilgili yasalar’ ve ‘belirli sektörlerle ilgili yasalar’ bulunmaktadır. ‘Online mağazalarla genel olarak ilgili yasalar’ arasında, Belirli Ticari İşlemler Yasası (Japonca: 特定商取引法), Haksız Rekabetin Önlenmesi Yasası (Japonca: 不正競争防止法), Hediyelerin Gösterimi Yasası (Japonca: 景品表示法), Elektronik Sözleşme Yasası (Japonca: 電子契約法), Belirli Elektronik Posta Yasası (Japonca: 特定電子メール法), Kişisel Bilgilerin Korunması Yasası (Japonca: 個人情報保護法) gibi yasalar bulunmaktadır. Ancak burada, ‘belirli sektörlerle ilgili yasalar’ arasında yer alan Gümrük Yasası’nı (Japonca: 関税法) açıklıyoruz.

https://monolith.law/corporate/onlineshop-act-on-specified-commercial-transactions[ja]

https://monolith.law/corporate/onlineshop-act-against-unjustifiable-premiums-misleading-representation[ja]

https://monolith.law/corporate/onlineshop-email-act-protection-of-personal-information[ja]

Gümrük Vergisi Nedir?

Yurtdışındaki ürünler arasında nadir ve sıradışı ürünler de bulunmakta ve bu ürünlerin Japonya’ya ithal edilerek internet üzerinden satışa sunulması, gelecekte büyüme potansiyeli olan bir alan olarak görülebilir.

Bu tür yurtdışından getirilen ürünlere uygulanan vergiye gümrük vergisi denir.

Gümrük vergisinin amacı, yerli çiftçileri ve üreticileri korumaktır. İthal ürünlere gümrük vergisi eklenirse, gümrük vergisi miktarı kadar ithal ürünlerin fiyatı artar ve bu durum yerli ürünlerin fiyat açısından daha cazip hale gelmesini sağlar.

Gümrük vergisini belirleyen ve ödeme gibi işlemler için gerekli olan hususları düzenleyen kanun, Japon Gümrük Kanunu’dur.

Gümrük Vergisi Ne Zaman Alınır?

Gümrük vergisinin alındığı durumlar aşağıdaki gibidir:

• Ürünleri Japonya’da satmak için ithal etmek
• Yurtdışı online alışverişlerde ürün satın almak
• Yurtdışı seyahatlerden getirilen hediyelik eşyaları Japonya’ya getirmek

Şirketler ve diğer tüzel kişilikler tarafından ithal edilen büyük ölçekli mallar da, bireysel küçük ölçekli ithalatlar da aynı şekilde gümrük vergisine tabidir. İkinci el satışlar ve diğer iş amaçları yanında, örneğin yurtdışı online alışverişlerde kendi kıyafetlerinizi veya cüzdanınızı satın alırken de aynı durum geçerlidir.

Ancak, kişisel kullanım amacıyla ithalat yapılıyorsa, “bireysel ithalat” adı verilen bir istisna bulunmaktadır ve bu durumda gümrük vergisi biraz daha düşük olacaktır.

Ayrıca, düşük tutarlı durumlar için bir istisna olarak, gümrük vergisi alınmayacak bir miktar belirlenmiştir. Yurtdışındaki bir online mağazadan satın alırken, kargo ve sigorta ücretleri dahil olmak üzere 10.000 yen’in altında, kendi kullanımınız için satın alıyorsanız, perakende fiyatı 16.666 yen’in altında ise vergiden muaf olacaksınız.

Ancak, deri ürünler, örgü giysiler, deri ayakkabılar (bazı spor ayakkabılar dahil) gibi vergiden muaf olmayan ürünler ve tütün vergisi, alkol vergisi gibi muafiyet alınamayan vergiler de bulunmaktadır.

Gümrük Oranları

“Gümrük Oranları”, bir ürünün “türü” ve “kökeni” olmak üzere iki faktöre bağlıdır.

Ürün türleri, HS kodu adı verilen ve tüm ülkeler tarafından ortaklaşa kullanılan bir numara sistemi ile sınıflandırılır.

Örneğin, giyim eşyaları erkek ve kadın giysileri, kabanlar, takım elbiseler, ceketler ve diğer malzemeler, malzeme ve üretim yöntemlerine göre ayrıntılı bir şekilde sınıflandırılır ve bu sınıflandırmalara göre temel vergi oranları belirlenir. Örneğin, ceketler ve etekler için %8.4 – %12.8, gömlekler ve iç çamaşırları için %7.4 – %10.9 oranları uygulanmaktadır.

Genellikle, şekerlemeler, et ve diğer gıda ürünleri, giysiler gibi ürünlerin gümrük vergileri yüksektir, ancak saatler, ev aletleri, kozmetik ürünler gibi ürünler için gümrük vergisi uygulanmaz.

Ürün sınıflandırması oldukça karmaşıktır, bu yüzden “Gümrük Sınıflandırması Ön Bilgilendirme Sistemi” ile sorgulama yapmak en güvenilirdir.

Gümrük Sınıflandırması Ön Bilgilendirme Sistemi, bir malın ithalatından önce, malın gümrük sınıflandırması (vergi numarası) ve gümrük oranları hakkında gümrük idaresine yazılı bir sorgulama yapmayı ve yazılı bir yanıt almayı mümkün kılan bir sistemdir.

Gümrük idaresinden alınan yanıt (Ön Bilgilendirme Yanıtı), yanıtın verildiği tarihten itibaren 3 yıl boyunca ithalat beyanının incelenmesi sırasında saygı gösterilir (yasal düzenlemeler vb. nedeniyle uygulamanın değişmesi durumları hariç). Bu nedenle, ithalatı planlanan malların gümrük sınıflandırmasını önceden öğrenmek ve maliyet hesaplamalarını daha güvenilir bir şekilde yapmak mümkün olur, bu da satış planlarının daha kolay yapılmasını sağlar. Ayrıca, malların ithalat gümrükleme işlemlerinde de doğru ve hızlı bir beyan mümkün olur, bu da sonuç olarak malların daha erken alınmasını sağlar.

Gümrük oranını belirleyen iki faktörden biri kökendir ve köken, ürünün gerçekten üretildiği ülke veya bölgeyi ifade eder. Kökene bağlı olarak, daha düşük gümrük vergileri temel vergi oranının istisnası olarak belirlenmiştir ve birçok ülke ve bölge bu duruma dahildir. Örneğin, gelişmekte olan ülkelerin ürünlerine düşük gümrük vergisi uygulayan “tercihli gümrük” adında bir sistem vardır.

Genel Tercihli Gümrük Sistemi (GSP: Generalized System of Preferences), gelişmekte olan ülkelerin ihracat gelirlerini artırmak, sanayileşmeyi ve ekonomik gelişmeyi teşvik etmek amacıyla, gelişmekte olan ülkelerden ithal edilen belirli tarım ve su ürünleri, maden ve sanayi ürünlerine genel gümrük oranından daha düşük bir vergi oranı (tercihli vergi oranı) uygulayan bir sistemdir.

Birleşmiş Milletler Ticaret ve Kalkınma Konferansı (UNCTAD) tarafından, gelişmiş ülkelerden gelişmekte olan ülkelere fayda sağlayan özel önlemler olarak Güney-Kuzey sorununun çözümüne yönelik olarak incelenmiş ve sistem çerçevesi üzerinde anlaşılmıştır ve Japonya, bu anlaşmaya dayanarak, Ağustos 1971’den (1971) itibaren uygulamaya koymuştur.

Japonya’nın mevcut Tercihli Gümrük Sistemi, ekonomisi gelişmekte olan, özgün gümrük ve ticaret düzenlemelerine sahip olan ve gümrük vergilerinde özel avantajlar elde etmek isteyen ülkeler ve bölgeler arasında, bu avantajların verilmesinin uygun olduğu ülkeler ve bölgeler, 1 Nisan 2021 (2021) tarihi itibariyle, 127 ülke ve 5 bölge olmak üzere toplamda 132 ülke ve bölge, tercihli yararlanıcı ülke olarak belirlenmiş ve ilan edilmiştir.

Ayrıca, anlaşmaya dayalı vergi oranları olarak, “Ekonomik Ortaklık Anlaşması (EPA: Economic Partnership Agreement) Temelli Vergi Oranları” bulunmaktadır. TPP gibi EPA’lar veya Serbest Ticaret Anlaşmaları (FTA: Free Trade Agreement) imzalayan ülkelerin ürünleri, EPA veya FTA’da belirlenen gümrük oranlarının uygulanmasını talep edebilir.

Gümrük miktarı, gümrük oranı kullanılarak, temelde “vergilendirilebilir fiyat” x “gümrük oranı” formülü ile hesaplanır.

“Vergilendirilebilir fiyat”, “ürün fiyatı + ithalat sigorta primi + Japonya’ya olan nakliye ücreti” olup, bu genellikle CIF (Cost Insurance and Freight = Nakliye ve Sigorta Dahil Fiyat) olarak adlandırılır. İthalatın düşük tutarlarda olması veya kişisel kullanım amacıyla olması durumunda, vergiden muafiyet sistemi veya farklı hesaplama yöntemleri bulunmaktadır.

Bireysel ithalat durumunda, vergilendirilebilir miktar ürün fiyatının %60’ı olurken, ticari amaçlı ithalat durumunda, ürün fiyatına ek olarak, sigorta primi ve nakliye ücreti gibi çeşitli masraflar da vergilendirilebilir miktarı oluşturur.

Ayrıca, “uygulanabilir gümrük oranı” (yasalar ve anlaşmalarla ayrıntılı bir şekilde belirlenen gümrük oranları) ile birlikte, vergilendirilebilir miktarın 200.000 Yen veya altında olduğu durumlarda uygulanabilen “basitleştirilmiş vergi oranı” da bulunmaktadır. Basitleştirilmiş vergi oranı, uygulanabilir gümrük oranına kıyasla çok daha az sayıda bölüme ayrılmıştır, bu da hesaplamayı daha kolay ve anlaşılır hale getirir.

Gümrük Vergisi Ne Zaman ve Kim Tarafından Ödenir

Gümrük vergisi, ithalatı gerçekleştiren kişinin ithalat işlemleri sırasında ödemesi gereken bir vergidir.

Ürünler yurtdışından ülkeye girdiğinde, havaalanları veya limanlarda bulunan “gümrük” adlı kurumda “gümrük işlemleri” adı verilen bir süreç gerçekleşir. Bu, bir kişinin havaalanında giriş kontrolüne tabi tutulmasıyla aynıdır. Bu gümrük işlemleri sırasında, Japonya’da yasaklanmış veya kısıtlanmış olan bir şey olup olmadığı kontrol edilir, gümrük vergisi tahsil edilir ve giriş izni verilir.

Çoğu durumda, gümrük işlemlerini taşıma şirketi yerine getirir. Gümrük vergisinin ödenmesi de bu işlemler sırasında yerine getirilir. Alıcıya gümrük işlemleri tamamlanmış bir paket teslim edilir, bu nedenle gümrük vergisi taşıma şirketine ödenir.

DHL (Almanya merkezli uluslararası kargo ve lojistik hizmetleri sağlayan bir şirket) gibi uluslararası kurye hizmetlerini sıkça kullananlar, paketin teslimatı sırasında sürücüye ödeme yapabilirler.

EMS (Express Mail Service, Uluslararası Hızlı Posta Servisi) de, verginin 300.000 yen’i aşmadığı sürece aynı şekildedir.

Deniz yoluyla veya hava yoluyla taşımacılıkla ithalat yapılırken gümrük işlemlerini bir acenteye yaptırdığınızda, genellikle gümrük ücretini öderken ödeme yapılır. Gümrük vergisi ile birlikte, ithal edilen ürünlere uygulanan yerel tüketim vergisini de ödersiniz.

İthalatı Yasak Olan Şeyler

Her türlü malın ithalatına izin verilmez. Çeşitli mallar arasında, ihracat ve ithalatı yasak olan kısıtlı ürünler bulunmaktadır ve bunları belirleyen de Gümrük Kanunu’dur.

Aşağıdaki maddeler, Gümrük Kanunu’nun 69. maddesinin 11. fıkrası uyarınca ithalatı yasaklanmıştır:

• Uyuşturucu, psikotrop ilaçlar, esrar, afyon, haşhaş, uyarıcılar, afyon içme aletleri
• “Japon İlaçlar, Tıbbi Cihazlar vb. Kalite, Etkinlik ve Güvenliğin Sağlanması Hakkında Kanun”da belirtilen belirli ilaçlar (tıbbi vb. amaçlarla ithal edilenler hariç)
• Tabanca, tüfek, makineli tüfek ve top ile bu silahlara ait mermiler ve tabanca parçaları
• Patlayıcılar
• Barut
• “Japon Kimyasal Silahların Yasaklanması ve Belirli Maddelerin Düzenlenmesi Hakkında Kanun”da belirtilen belirli maddeler
• “Japon Bulaşıcı Hastalıkların Önlenmesi ve Bulaşıcı Hastalıkların Tedavisi Hakkında Kanun”da belirtilen ikinci tür patojenler vb.
• Para, banknot, banka notları, pullar, posta pulları veya değerli belgelerin sahte, değiştirilmiş, taklit edilmiş versiyonları ve sahte kartlar (ham kartları da içerir)
• Kamu düzenini veya ahlakı bozabilecek kitaplar, resimler, heykeller ve diğer eşyalar
• “Japon Çocuk Fuhuşu, Çocuk Pornografisi ile İlgili Eylemlerin Düzenlenmesi ve Cezalandırılması ve Çocukların Korunması Hakkında Kanun”da belirtilen çocuk pornografisi
• Patent hakları, faydalı model hakları, tasarım hakları, marka hakları, telif hakları, telif hakkı yan hakları, devre düzeni kullanım hakları veya yetiştirici haklarını ihlal eden ürünler
• “Japon Haksız Rekabetin Önlenmesi Hakkında Kanun”un 2. maddesinin 1. fıkrasının 1. ila 3. maddeleri veya 10. ila 12. maddeleri arasında belirtilen eylemleri oluşturan ürünler

Bu maddelerin ithalatı durumunda, Gümrük Kanunu’nun 108. maddesinin 4. fıkrası uyarınca, 10 yıla kadar hapis veya 10 milyon yen’e kadar para cezası veya her ikisi de uygulanabilir.

Bunların yanı sıra, “Japon İlaçlar, Tıbbi Cihazlar vb. Kalite, Etkinlik ve Güvenliğin Sağlanması Hakkında Kanun”, “Japon Bitki Karantina Kanunu”, “Japon Hayvan Bulaşıcı Hastalıkların Önlenmesi Hakkında Kanun” gibi kanunlarda ithalatı yasak olan maddeler bulunmaktadır.

Ayrıca, yasal olduğu için satılan otlar, aroma yağları, banyo tuzları gibi ürünler arasında, “uyuşturucu” veya “belirli ilaçlar” olarak kabul edilen ve ithalatı yasak olan maddeler bulunabilir, bu nedenle dikkatli olunması gerekmektedir.

Özet

İnternet mağazası işletirken ithalat ürünlerini ele almak oldukça zahmetli ve zordur.

Ürünlerin çok olduğu durumlar veya ithalat işlemlerinin bilinmediği durumlarda, işleri bir uzman şirkete devredip satış yapmayı tercih ederseniz, müşteri çekme ve işletme yönetimine odaklanabilirsiniz. Şirketin büyüklüğüne ve ticari malzemesine bağlı olarak, yurtdışından ithalat ve ihracat konusunda güçlü ve aynı zamanda internet mağazası dağıtımını da yürüten bir hizmeti kullanmak da bir seçenek olabilir.

Ancak, hangi durumda olursa olsun, çeşitli yasaları, prosedürleri ve özellikle gümrük kanunlarını anlamak gereklidir.

Büromuz Tarafından Alınan Önlemler Hakkında

Monolis Hukuk Bürosu, özellikle IT ve internet hukuku olmak üzere hukukun çeşitli alanlarında yüksek uzmanlığa sahip bir hukuk bürosudur. Son yıllarda, internet üzerinden alışveriş ile ilgili hukuki denetimlerin gerekliliği giderek artmaktadır. Büromuz, çeşitli Japon yasalarının düzenlemelerini göz önünde bulundurarak, mevcut veya planlanan işletmelerin hukuki risklerini analiz eder ve işletmeyi durdurmadan mümkün olduğunca yasal hale getirme çabaları içerisindedir. Aşağıdaki makalede detayları bulabilirsiniz.

https://monolith.law/practices/corporate[ja]