MONOLITH LAW OFFICE+81-3-6262-3248Hafta içi 10:00-18:00 JST [English Only]

MONOLITH LAW MAGAZINE

IT

Kripto Varlıklar (Sanal Para) için Vergi Tasarrufu Stratejileri Nedir? Vergilendirme Zamanlaması ve Dikkat Edilmesi Gerekenler Hakkında Açıklama

IT

Kripto Varlıklar (Sanal Para) için Vergi Tasarrufu Stratejileri Nedir? Vergilendirme Zamanlaması ve Dikkat Edilmesi Gerekenler Hakkında Açıklama

Kripto varlık (sanal para) işlem hacmi son yıllarda hızla artmaktadır, ancak diğer yandan kripto varlıkların vergi hukuku açısından ele alınması sık sık değiştirilmekte ve içeriği karmaşıktır. Örneğin, 2023 mali yılı vergi reformunda, kurumların sahip olduğu kripto varlıkların dönem sonu değerlemesi ile ilgili bir değişiklik yapılmıştır. Kripto varlıklarla işlem yapan kurumların, bu vergi reformlarını hızla yakalamaları gerekmektedir.

Bu makalede, kripto varlıkların vergilendirme zamanlaması, kurumlar vergisi ve gelir vergisi arasındaki farklar, vergi tasarrufu yöntemleri ve dikkat edilmesi gerekenler gibi, kripto varlıkların vergilendirilmesi hakkında açıklamalar yapacağız.

Kripto Varlık (Sanal Para) Vergilendirmesi Nasıl Yapılır?

Kripto Varlık (Sanal Para) Vergilendirmesi Nasıl Yapılır?

Kripto varlıklar (sanal para) üzerinden nasıl bir vergilendirme uygulanmaktadır? Burada, çeşitli durumlarda kripto varlık vergilendirmesinin nasıl yapıldığını açıklıyoruz.

İlgili Makale: Kripto Varlık (Sanal Para) Nedir? Hukuki Tanımı ve Elektronik Para ile Farkları [ja]

Kripto Varlık (Sanal Para) Satışı Durumunda

Öncelikle, kripto varlık (sanal para) satışından elde edilen karın nasıl işlem gördüğünü ele alalım.

Örneğin, 1 milyon yen karşılığında 1 Bitcoin satın alıp, daha sonra 1.5 milyon yen karşılığında sattığınızda, kar (satış geliri – edinim maliyeti) olarak hesaplanır, yani 1.5 milyon yen – 1 milyon yen = 500 bin yen kar elde edersiniz. Bu kar üzerinden gelir vergisi alınır ve Japon Gelir Vergisi Yasası’na göre, bu genellikle “diğer gelir” olarak işlem görür (Japon Gelir Vergisi Yasası Madde 35).

Referans: Japon Vergi Dairesi | Kripto Varlıkların Vergilendirme İşlemleri ve Hesaplama (Reiwa 4 (2022) Aralık) [ja]

Bu diğer gelir, toplam vergilendirme için olduğundan, gelir miktarına göre vergi alınır. Ülkemizde toplam vergilendirme oranı, artan oranlı vergi sistemi kullanıldığından, gelir miktarı arttıkça vergi oranı da artar. Bu nedenle, 40 milyon yenin üzerindeki gelir miktarı için en yüksek vergi oranı olan %45 uygulanır ve buna ek olarak yerel vergi sabit %10 eklenir, bu da önemli bir yük artışına neden olur.

Yukarıdaki örnekte, eğer vergilendirilebilir gelir miktarı 500 bin yen ise, 500 bin yen x %5 ile 25 bin yen gelir vergisini beyan etmek ve ödemek gerekmektedir.

Kurumlar Vergisi Yasası’na göre, satış geliri ve edinim maliyeti arasındaki fark, kazanç veya zarar olarak hesaba katılır. Yukarıdaki örnekte, 500 bin yenlik farkın kazanç olarak hesaba katılacağı anlamına gelir.

Tüketim Vergisi Yasası’na göre, ödeme aracı ve benzeri şeylerin devri vergiden muaf tutulmaktadır. Yerel kripto varlık değişim hizmetleri aracılığıyla yapılan devirler, bu ödeme aracı vb. devirlerine dahil olup, tüketim vergisi muafiyeti uygulanır. Ayrıca, tüketim vergisi beyanını genel vergilendirme ile yaparken, indirimli vergi miktarını hesaplarken, vergiden muaf satışları hesaba katmanız gerekmez.

Öte yandan, kripto varlık değişim hizmetlerine kripto varlık (sanal para) alım satımı ile ilgili aracılık ücreti olarak ödenen komisyonlar, tüketim vergisi kapsamına girer. Ve bu komisyonlar, tüketim vergisi beyanında bireysel muamele yöntemini kullanırken, vergilendirilebilir varlıkların devri dışındaki varlıkların devri için gereken vergilendirilebilir alımlar (sözde vergiden muaf satışlara karşılık gelen vergilendirilebilir alımlar) olarak kabul edilir.

Kripto Varlık (Sanal Para) Değişimi Durumunda

Yukarıda bahsettiğimiz kripto varlık (sanal para) satışında, kazancın üzerinden vergi alınacağı kolayca tahmin edilebilir. Ancak, başka bir kripto varlık (sanal para) ile değişim yapıldığında da, (elde edilen kripto varlığın (sanal para) piyasa değeri – değişim için kullanılan kripto varlığın (sanal para) edinim maliyeti = kar) formülü ile hesaplanan gelir üzerinden gelir vergisi alınacağına dikkat etmek gerekmektedir.

Örneğin, 1 milyon yen ile satın alınan 1 Bitcoin’in değeri arttığını ve 10 Ethereum ile 1.5 milyon yen değerinde değiştirildiğini düşünelim. Bu durumda, 1 milyon yen değerindeki Bitcoin ile 1.5 milyon yen değerinde Ethereum elde etmiş oluyorsunuz, bu da sadece değişimle 1.5 milyon yen – 1 milyon yen = 500 bin yen kar elde ettiğiniz anlamına gelir ve bu 500 bin yen üzerinden gelir vergisi alınır.

Burada dikkat edilmesi gereken nokta, sadece değişim yapıldığı için gerçekte nakit para elde edilmediğidir. Gelir vergisi ödemesi için kesin beyanname gerektiğinden, vergi ödemesini göz önünde bulundurarak gerekli fonları elinizde bulundurmanız gerekmektedir.

Kurumlar vergisi durumunda, yukarıdaki örnekte 500 bin yen kar, kazanç olarak kabul edilir ve vergilendirilebilir gelir hesaplamasına dahil edilir.

Dönem sonuna kadar kripto varlık (sanal para) sahibi olmaya devam etme ve dönem sonu değerlendirme durumu

Dönem sonunda sahip olunan kripto varlık (sanal para), muhasebe uygulamaları açısından, Uygulama Raporu No. 38’e dayanarak, aktif bir piyasanın var olduğu durumlarda, piyasa fiyatına dayalı değer (dönem sonu piyasa değeri) kripto varlığın (sanal para) bilanço değeri olarak kabul edilir ve defter değeri ile arasındaki fark, dönem karı veya zararı olarak işlem görür. Aktif bir piyasanın olmadığı durumlarda, alım fiyatı bilanço değeri olarak kabul edilir.

Ek olarak, dönem sonunda tahmini satış fiyatı (sıfır veya hatırlatma fiyatını da içerir.) alım maliyetinin altına düşerse, bu tahmini satış fiyatı bilanço değeri olarak kabul edilir ve alım maliyeti ile bu tahmini satış fiyatı arasındaki fark, dönem zararı olarak işlem görür. Bu konuda, stok varlıklarının mal değerlendirme kaybı işlemi (Japon İşletme Muhasebesi Standartları No. 9) ile benzer bir işlem olduğunu düşünün.

Kurumlar vergisi açısından, muhasebe işlemlerine uygun olarak, aktif bir piyasanın var olduğu durumlarda, piyasa değeri yöntemi ile değerlendirilen miktar kripto varlığın değerlendirme miktarı olarak kabul edilir. Ve değerlendirme kazancı veya değerlendirme kaybı oluştuğunda, bunlar sırasıyla kazanç veya zarar olarak kabul edilir. Öte yandan, aktif bir piyasanın olmadığı durumlarda, bu kripto varlık, maliyet yöntemi ile değerlendirilir ve bu miktar değerlendirme miktarı olarak kabul edilir. Bu nedenle, kazanç veya zarar oluşmaz.

Gelir vergisi kanunu açısından, kurumlar vergisi kanunundan farklı olarak, bu tür bir işlem yoktur ve dönem sonunda piyasa değerlendirmesi yapılmaz. Yani, bir kişi sadece kripto varlık sahibi olduğu için vergilendirilmez ve sadece kripto varlık işlemlerinden kar elde edilen yıllarda, bu kar diğer gelir olarak işlem görür.

Diğer Varlıkları Kripto Para (Sanal Para) ile Edindiğinizde

Kripto para ile bir ürün satın aldığınızda, sahip olduğunuz kripto paranın devredildiği düşünülür, bu nedenle satın alınan ürünün değeri ile devredilen kripto paranın edinim maliyeti arasındaki farkı gelir miktarı olarak hesaplarız. Bu, kurumlar vergisi ve gelir vergisi için ortak bir işlemdir.

Ayrıca, KDV beyannamesini genel vergilendirme ile yaparsanız, girdi indirim vergi miktarını hesaplarken, ürün satın alırken ödediğiniz miktarı vergilendirilebilir satış tutarına dahil ederiz.

Kripto Varlıklar (Sanal Para) Üzerinden Vergi Nasıl Azaltılır?

Kripto Varlıklar (Sanal Para) Üzerinden Vergi Nasıl Azaltılır?

Kripto varlıklardan (sanal para) elde edilen gelir, Japon Gelir Vergisi Yasası’na göre çeşitli gelirler kategorisine dahil edilir ve vergilendirilebilir gelir olarak kabul edilir. Bu nedenle, bu gelir üzerinden hesaplanan gelir vergisini ödemeniz gerekmektedir. Peki, vergi yükünü nasıl azaltabiliriz?

Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Oranları Arasındaki Fark

Bireylerin vergi tasarrufu yapma yöntemlerinden biri olarak, bir şirket kurmayı, yani bir kurum olmayı düşünebiliriz. Kurumlara gelir vergisi değil, kurumlar vergisi uygulanır. 100 milyon yen (yaklaşık 7.5 milyon TL) ve üzeri sermayeye sahip kurumlara, vergilendirilebilir gelir üzerinden düz oranda %23.2, 100 milyon yen altındaki küçük ve orta ölçekli kurumlara ise 8 milyon yen (yaklaşık 600 bin TL) ve altındaki vergilendirilebilir gelire %15, bunun üzerindeki vergilendirilebilir gelire ise %23.2 oranında kurumlar vergisi uygulanır.

Diğer yandan, gelir vergisi oranları için aşağıdaki gelir vergisi hızlı hesaplama tablosuna bakınız.

Vergilendirilebilir toplam gelir, vergilendirilebilir orman geliri, vergilendirilebilir emeklilik geliri üzerinden vergi oranları

Hesaplama örneği: Vergilendirilebilir toplam gelir 7 milyon yen (gelir indirimi uygulanmamıştır) olduğunda, %23’lük vergi oranı ve 636,000 yen (yaklaşık 47,700 TL) indirim uygulanır. Bu durumda, ödenecek vergi miktarı aşağıdaki gibi hesaplanır (Japon Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesi 1. fıkrası).

7,000,000 yen × %23 – 636,000 yen = 974,000 yen (yaklaşık 73,000 TL)

Gelir vergisinde, 40 milyon yen (yaklaşık 3 milyon TL) geliri aşan gelir miktarlarına en yüksek vergi oranı olan %45 gelir vergisi ödenmesi gerektiğini düşünürsek, gelir miktarına bağlı olarak bir kurum olmanın, yani “vergi tasarrufu” yapmanın mümkün olduğunu görürüz.

Bunun yanı sıra, kurum yerleşim vergisi, kurum iş vergisi, özel kurum iş vergisi, kripto para birimi işlemleri yanı sıra mal satışı durumunda tüketim vergisi gibi vergiler de uygulanır.

Genellikle, kripto para birimi (sanal para) gelirinin 5 milyon yen (yaklaşık 375,000 TL) ila 6 milyon yen (yaklaşık 450,000 TL) ve üzeri olması durumunda, bir kurum olmanın daha avantajlı olduğu söylenir. Şu anda, 1 yen sermaye ile bir şirket kurmak mümkün olduğundan, bir kurum olmak daha kolay hale gelmiştir. Bir kurum kurarken çeşitli maliyetler oluşur, ancak kripto para birimi (sanal para) geliri büyükse, bir kurum olmayı düşünebilirsiniz.

Ayrıca, Japon Gelir Vergisi Kanunu’na göre, kripto para birimi (sanal para) işlemlerinde zarar oluştuğunda, bu zarar sadece aynı çeşitli gelirler arasında zarar ve kar hesaplamasında kullanılabilir ve diğer gelirlerle hesaplanamaz.

Öte yandan, kurumlar vergisi, vergilendirme yılındaki kazançlardan zararların çıkarıldığı vergilendirilebilir gelir üzerinden alınır, bu nedenle kazanç ve zararları hesaplamak mümkündür. Dolayısıyla, kripto para birimi (sanal para) işlemlerinden zarar oluştuğunda, vergilendirilebilir geliri azaltabilirsiniz.

Dahası, kurumlar vergisinde, karın üzerinde zarar oluştuğunda, bu zarar 10 yıl boyunca taşınabilir ve sonraki dönemlerde oluşan vergilendirilebilir gelirle karşılaştırılabilir, böylece vergi yükünü azaltabilirsiniz.

Kripto Varlık (Sanal Para) Yatırımı ve Sahipliği Yaparken Dikkat Edilmesi Gerekenler

Bir şirket kurmayı düşünüyorsanız, kripto varlıklarınızı (sanal para) kurduğunuz şirkete devredebilir veya fiziki olarak yatırım yapabilirsiniz. Bu sayede, kripto varlıklarınızı şirkete aktarabilirsiniz. Ancak, devredilen varlıklar genellikle piyasa değeri üzerinden hesaplanan gelir vergisine tabi tutulur. Dolayısıyla, piyasa değeri, defter değerini aştığında, devir geliri oluşur ve gelir vergisi ödenmesi gerektiğini unutmamak önemlidir.

Ayrıca, bir şirketin kripto varlık (sanal para) sahibi olması durumunda, sadece satış veya değişim değil, sahip olma durumunda bile, bu sahip olma durumundan kaynaklanan kazanç veya zarar, kazanç veya zarar miktarına eklenir. Özellikle, işlemlerin başlamasının hemen ardından kripto varlıkların değeri genellikle hızla değişir, bu nedenle düzenli olarak piyasayı kontrol etmek önemlidir.

Örneğin, 2017 yılında işlem görmeye başlayan Ada Coin, ertesi yılın Ocak ayında 470 katına çıktı. Eğer bir şirket bu kripto varlığı elinde tutuyorsa, sadece elinde tutmak bile şirket vergisi yükünü büyük ölçüde artırır.

Bu tür kripto varlıkların hızlı değer değişimlerine karşı koymak için, diğer finansal varlıklar da dahil olmak üzere uygun bir portföy oluşturarak yatırım yapmak ve aşırı kar veya zarar oluşmaması için riski dengelemek gerektiği düşünülmektedir.

Vergi Tasarrufu Düşünürken Dikkat Edilmesi Gerekenler

Şimdiye kadar vergi tasarrufu yöntemlerini ele aldık, ancak bunun kaçakçılığa yol açmaması için dikkatli olmalıyız. İnternet üzerinde birçok “vergi tasarrufu önerisi” bulunmaktadır, ancak bunların arasında yasadışı olarak kabul edilebilecek eylemler de bulunmaktadır ve bunları olduğu gibi kabul etmek tehlikelidir. Aşağıda tanıtacağımız örnekte olduğu gibi, yanılgılar nedeniyle beyan edilmeyen durumlar nedeniyle, sonradan ek vergi talep edilebilir.

Kripto para birimlerinin vergilendirilmesi konusunda, bir uzmana danışmanızı öneririz.

Vergi Kaçırma ve Beyan Eksikliği Örnekleri

Vergi Kaçırma ve Beyan Eksikliği Örnekleri

Denetimin Güçlendirilmesi

Son yıllarda, Vergi Dairesi ve vergi ofisleri, kripto varlık (sanal para) gelirlerinin denetimini artırmaktadır. Aslında, Vergi Dairesi 2018 yılından itibaren kripto varlık işlemlerinin denetimini artırmış ve 2020 yılında (Japon İmparatorluk Takvimi Reiwa 2. yıl) değişikliklerle ‘Japon Genel Vergi Yasası’ yürürlüğe girmiş ve kripto varlık değişim operatörlerine bilgi sorgulama olanağı sağlanmıştır.

Bu değişiklikle, Vergi Dairesi ve diğer ilgili kurumlar gerektiğinde bireysel kripto varlık işlemlerini izleyebilir ve bireysel veya kurumsal, kasıtlı veya ihmal sonucu vergi beyanlarının denetimi artırılmıştır.

Ayrıca, 2021 yılında (Japon İmparatorluk Takvimi Reiwa 3. yıl) Kanto Shinetsu Vergi Dairesi, AdaCoin kripto varlığı işlemlerinden kar elde eden bireylere büyük ölçekli bir vergi denetimi gerçekleştirdi. Sonuç olarak, onlarca kişiye toplamda 1.4 milyar yenlik beyan eksikliği belirtildi ve beyan eksikliği için aşağı beyan ek vergisi dahil olmak üzere yaklaşık 670 milyon yen ek vergi tahakkuk ettirildi.

Vergi Kaçırma Örneği

Bitcoin ile 190 milyon yen kar elde etmesine rağmen, vergi beyanında sadece 1.2 milyon yen kar olduğunu beyan eden Ishikawa ilindeki bir şirket yöneticisine, Kanazawa Bölge Mahkemesi 1 yıl hapis cezası, 3 yıl erteleme ve 18 milyon yen para cezası verdi.

Bu olayda, büyük karın dürüstçe beyan edilmemesi sorun oldu ve kripto varlık (sanal para) ile ilgili vergi kaçırma olayı olarak Japonya’da ilk kez emsal teşkil etti.

Beyan Eksikliği Vakası

Bir Tokyo sakininin Ripple adlı kripto varlığı satın alması ve daha sonra Ripple’ın değerinin hızla artması ve artan Ripple’ın diğer kripto varlıklarla değiştirilmesi sonucunda, çeşitli gelirler elde edildi.

Ancak, bu kişi kripto varlık vergilendirmesi hakkında bilgi eksikliği nedeniyle, sadece devrettiği için vergilendirme ilişkisi oluşmayacağını yanlış anladı. Sonuç olarak, beyan eksikliği olarak yaklaşık 200 milyon yen ek vergi talep edildi.

Son zamanlarda, SNS merkezli olarak kripto varlık işlemlerinden vergi alınmayacağına dair yanlış bir algı yayılmaktadır. Ancak, kripto varlıkların kripto varlık arasındaki işlemlerde bile vergilendirilebilir gelir elde edildiğinde gelir vergisi veya kurumlar vergisi uygulanacağını unutmamak önemlidir.

Özet: Sıkça Değişen Kripto Varlık Vergilendirmesi İçin Uzmanlara Danışın

Kripto varlık (sanal para) düzenlemeleri yeni başlamış olup, ilerleyen süreçte de pratik uygulamalara uygun olarak düzenlemeler devam edecektir. Bu tür belirsiz durumlarla başa çıkmak için, geniş pratik deneyime sahip ve çeşitli durumlarla başa çıkmak üzere uzmanlara danışmanız iyi olacaktır.

Ayrıca, sadece kripto varlık (sanal para) vergilendirmesi değil, diğer düzenlemeler de ilerletilmektedir. Kripto varlık ve blockchain hukuku konusunda, bu alanda deneyimli avukatlara danışmanızı öneririz.

Büromuz Tarafından Alınan Önlemler

Monolith Hukuk Bürosu, özellikle IT ve hukuk alanlarında yüksek uzmanlığa sahip bir hukuk firmasıdır. Örneğin, yurtdışındaki beyaz kağıtları okuyarak, bu planların Japonya’da uygulanabilirliğini araştırır ve beyaz kağıtlar veya sözleşmeler gibi belgeleri oluştururuz. Kripto varlıklar ve blockchain ile ilgili işlerin tamamını destekliyoruz. Ayrıntılar aşağıdaki makalede belirtilmiştir.

Monolith Hukuk Bürosu’nun hizmet verdiği alanlar: Kripto Varlıklar ve Blockchain [ja]

Managing Attorney: Toki Kawase

The Editor in Chief: Managing Attorney: Toki Kawase

An expert in IT-related legal affairs in Japan who established MONOLITH LAW OFFICE and serves as its managing attorney. Formerly an IT engineer, he has been involved in the management of IT companies. Served as legal counsel to more than 100 companies, ranging from top-tier organizations to seed-stage Startups.

Başa dön