Apakah Langkah Penjimatan Cukai untuk Aset Kripto (Mata Wang Maya)? Penjelasan Mengenai Masa dan Perkara yang Perlu Diperhatikan dalam Percukaian

Jumlah dagangan aset kripto (mata wang maya) telah meningkat dengan pesat dalam beberapa tahun kebelakangan ini. Namun begitu, pengendalian aset kripto dari segi undang-undang cukai sering kali diubah suai dan kandungannya juga rumit. Sebagai contoh, dalam pindaan cukai tahun fiskal 2023, pindaan telah dibuat mengenai penilaian akhir tahun aset kripto yang dimiliki oleh syarikat. Syarikat yang mengendalikan aset kripto perlu segera mengikuti perubahan undang-undang cukai ini.

Artikel ini akan menerangkan mengenai masa yang sesuai untuk mengenakan cukai ke atas aset kripto, perbezaan antara cukai korporat dan cukai pendapatan, cara-cara untuk menjimatkan cukai, serta perkara-perkara yang perlu diberi perhatian dalam undang-undang cukai aset kripto.

Apakah Mekanisme Percukaian untuk Aset Kripto (Mata Wang Maya)?

Bagaimanakah aset kripto (mata wang maya) dikenakan cukai? Di sini, kami akan menerangkan mekanisme percukaian untuk aset kripto dalam pelbagai situasi.

Artikel berkaitan: Apakah Aset Kripto (Mata Wang Maya)? Definisi Undang-Undang dan Perbezaan dengan Wang Elektronik[ja]

Apabila Menjual Aset Kripto (Mata Wang Kripto)

Pertama sekali, bagaimana keuntungan yang diperoleh daripada penjualan aset kripto (mata wang kripto) diproses?

Contohnya, jika anda membeli 1 Bitcoin dengan harga 1 juta yen dan kemudian menjualnya dengan harga 1.5 juta yen, keuntungan akan dikira berdasarkan (hasil jualan – kos pemerolehan), jadi 1.5 juta yen – 1 juta yen = 500,000 yen adalah keuntungan. Kemudian, cukai pendapatan akan dikenakan ke atas keuntungan ini, tetapi di bawah Undang-Undang Cukai Pendapatan Jepun, ia biasanya diproses sebagai “pendapatan lain-lain” (Artikel 35 Undang-Undang Cukai Pendapatan Jepun).

Rujukan: Agensi Cukai Nasional Jepun｜Pengendalian Cukai dan Penyata Berkaitan Aset Kripto (Disember 2022)[ja]

Pendapatan lain-lain ini dikenakan cukai komprehensif, jadi cukai akan dikenakan berdasarkan jumlah pendapatan. Di negara kita, kadar cukai komprehensif menggunakan kadar cukai progresif, jadi semakin tinggi jumlah pendapatan, semakin tinggi kadar cukai. Oleh itu, untuk pendapatan yang melebihi 40 juta yen, kadar cukai tertinggi sebanyak 45% akan dikenakan, dan tambahan 10% cukai penduduk akan dikenakan, menyebabkan peningkatan beban yang ketara.

Dalam contoh di atas, jika jumlah pendapatan bercukai adalah 500,000 yen, anda perlu melaporkan dan membayar cukai pendapatan sebanyak 500,000 yen × 5% = 25,000 yen dalam penyata cukai tahunan.

Di bawah Undang-Undang Cukai Korporat Jepun, perbezaan antara hasil jualan dan kos pemerolehan akan dimasukkan sebagai keuntungan atau kerugian. Dalam contoh di atas, perbezaan sebanyak 500,000 yen akan dimasukkan sebagai keuntungan.

Di bawah Undang-Undang Cukai Penggunaan Jepun, pemindahan alat pembayaran dan seumpamanya adalah dikecualikan daripada cukai. Pemindahan melalui pengendali pertukaran aset kripto domestik adalah termasuk dalam pemindahan alat pembayaran ini, jadi cukai penggunaan adalah dikecualikan. Selain itu, jika anda membuat penyata cukai penggunaan secara umum, anda tidak perlu memasukkan hasil jualan yang dikecualikan dalam pengiraan jumlah cukai yang boleh ditolak.

Sebaliknya, yuran yang dibayar kepada pengendali pertukaran aset kripto untuk perkhidmatan perantaraan jual beli aset kripto (mata wang kripto) adalah tertakluk kepada cukai penggunaan. Dan yuran ini, jika anda menggunakan kaedah pengendalian individu dalam penyata cukai penggunaan, akan dikira sebagai pembelian bercukai yang hanya diperlukan untuk pemindahan aset selain daripada pemindahan aset bercukai (pembelian bercukai yang sepadan dengan hasil jualan yang dikecualikan).

Menukar Aset Kripto (Mata Wang Kripto) dengan Aset Kripto Lain

Adalah mudah untuk membayangkan bahawa keuntungan daripada penjualan aset kripto (mata wang kripto) yang disebutkan sebelum ini dikenakan cukai. Namun, perlu diingat bahawa apabila menukar aset kripto (mata wang kripto) dengan aset kripto lain, cukai pendapatan juga dikenakan ke atas keuntungan yang diperoleh (nilai pasaran aset kripto yang diperoleh melalui pertukaran – kos pemerolehan aset kripto yang ditukar = keuntungan).

Contohnya, jika 1 Bitcoin yang diperoleh dengan harga 1 juta yen meningkat nilainya dan ditukar dengan 10 Ethereum yang bernilai 1.5 juta yen. Dalam kes ini, anda memperoleh Ethereum bernilai 1.5 juta yen dengan Bitcoin bernilai 1 juta yen, jadi keuntungan sebanyak 1.5 juta yen – 1 juta yen = 500,000 yen telah diperoleh hanya melalui pertukaran, dan cukai pendapatan dikenakan ke atas 500,000 yen ini.

Perkara yang perlu diberi perhatian di sini adalah bahawa walaupun hanya pertukaran dilakukan, tiada wang tunai sebenar yang diperoleh. Oleh kerana pembayaran cukai pendapatan diperlukan semasa pengisytiharan cukai, adalah penting untuk menyimpan dana yang diperlukan untuk pembayaran cukai.

Bagi cukai korporat, dalam contoh di atas, keuntungan sebanyak 500,000 yen akan dimasukkan sebagai pendapatan dan termasuk dalam pengiraan pendapatan bercukai.

Memegang dan Menilai Aset Kripto (Mata Wang Maya) Sehingga Akhir Tahun Kewangan

Aset kripto (mata wang maya) yang dipegang sehingga akhir tahun kewangan, menurut Laporan Tindakan Praktikal No. 38, jika terdapat pasaran yang aktif, nilai pasaran (nilai pasaran akhir tahun) akan digunakan sebagai nilai aset kripto (mata wang maya) dalam kunci kira-kira. Perbezaan antara nilai pasaran dan nilai buku akan diiktiraf sebagai keuntungan atau kerugian dalam tempoh tersebut. Jika tiada pasaran yang aktif, nilai perolehan akan digunakan sebagai nilai kunci kira-kira.

Selain itu, jika nilai jangkaan pelupusan pada akhir tahun (termasuk nilai sifar atau nilai ingatan) adalah lebih rendah daripada kos perolehan, nilai jangkaan pelupusan tersebut akan digunakan sebagai nilai kunci kira-kira, dan perbezaan antara kos perolehan dan nilai jangkaan pelupusan akan diiktiraf sebagai kerugian dalam tempoh tersebut. Bahagian ini adalah serupa dengan pengendalian kerugian penilaian inventori (Piawaian Perakaunan Korporat No. 9).

Dalam cukai korporat, pengendalian perakaunan akan diikuti. Jika terdapat pasaran yang aktif, nilai aset kripto akan dinilai menggunakan kaedah nilai pasaran. Jika terdapat keuntungan atau kerugian penilaian, ia akan dimasukkan sebagai pendapatan atau perbelanjaan. Sebaliknya, jika tiada pasaran yang aktif, aset kripto akan dinilai menggunakan kaedah kos, dan tiada pendapatan atau perbelanjaan akan timbul.

Dalam Undang-Undang Cukai Pendapatan Jepun, berbeza dengan Undang-Undang Cukai Korporat Jepun, tiada pengendalian seperti ini. Penilaian nilai pasaran pada akhir tahun tidak dilakukan. Ini bermakna individu yang hanya memegang aset kripto tidak akan dikenakan cukai, dan hanya keuntungan daripada transaksi aset kripto dalam tahun tersebut akan diiktiraf sebagai pendapatan lain.

Apabila Memperoleh Aset Lain dengan Aset Kripto (Mata Wang Maya)

Apabila membeli barang dengan aset kripto, ia dianggap sebagai pemindahan aset kripto yang dimiliki. Oleh itu, perbezaan antara harga barang yang dibeli dan kos pemerolehan aset kripto yang dipindahkan akan dikira sebagai jumlah pendapatan. Ini adalah prosedur yang sama untuk cukai korporat dan cukai pendapatan.

Selain itu, apabila membuat pengisytiharan cukai penggunaan melalui percukaian umum, jumlah yang dibayar untuk pembelian barang akan dimasukkan dalam jumlah jualan bercukai semasa mengira jumlah cukai yang boleh ditolak.

Bagaimana untuk Menjimatkan Cukai pada Aset Kripto (Mata Wang Kripto)?

Pendapatan daripada aset kripto (mata wang kripto) diklasifikasikan sebagai pendapatan lain-lain di bawah Undang-Undang Cukai Pendapatan Jepun dan termasuk dalam pendapatan bercukai, di mana jumlah cukai pendapatan yang dikira perlu dibayar. Jadi, apakah cara untuk menjimatkan cukai?

Perbezaan Kadar Cukai Pendapatan dan Cukai Korporat

Sebagai cara untuk individu menjimatkan cukai, mereka boleh mempertimbangkan untuk menubuhkan sebuah syarikat, iaitu mengubah status kepada entiti korporat. Syarikat dikenakan cukai korporat dan bukannya cukai pendapatan. Bagi syarikat dengan modal berbayar melebihi 100 juta yen, kadar cukai korporat adalah 23.2% secara tetap ke atas pendapatan bercukai. Bagi syarikat kecil dan sederhana dengan modal berbayar kurang daripada 100 juta yen, kadar cukai korporat adalah 15% ke atas pendapatan bercukai sehingga 8 juta yen, dan 23.2% ke atas pendapatan bercukai yang melebihi jumlah tersebut.

Untuk kadar cukai pendapatan, sila rujuk jadual cukai pendapatan di bawah.

Contoh pengiraan: Jika jumlah pendapatan bercukai adalah 7 juta yen (dengan anggapan tiada potongan pendapatan), kadar cukai 23% dan jumlah potongan 636,000 yen akan dikenakan. Oleh itu, jumlah cukai yang perlu dibayar dikira seperti berikut (Perkara 89, Perenggan 1, Undang-Undang Cukai Pendapatan Jepun):

7,000,000 yen × 23% – 636,000 yen = 974,000 yen

Jika kita mempertimbangkan bahawa cukai pendapatan tertinggi sebanyak 45% dikenakan ke atas pendapatan yang melebihi 40 juta yen, maka mengubah status kepada entiti korporat boleh menjadi cara untuk menjimatkan cukai bergantung kepada jumlah pendapatan.

Selain itu, syarikat juga dikenakan cukai penduduk korporat, cukai perniagaan korporat, cukai perniagaan korporat khas, dan cukai penggunaan jika terlibat dalam transaksi aset kripto atau jual beli barangan.

Secara umum, jika pendapatan daripada aset kripto (mata wang maya) adalah antara 5 juta hingga 6 juta yen atau lebih, mengubah status kepada entiti korporat dianggap lebih menguntungkan. Pada masa kini, syarikat boleh ditubuhkan dengan modal serendah 1 yen, menjadikan proses ini lebih mudah berbanding dahulu. Walaupun terdapat pelbagai kos yang terlibat dalam penubuhan syarikat, jika pendapatan daripada aset kripto adalah besar, mengubah status kepada entiti korporat boleh menjadi pilihan yang baik.

Tambahan pula, menurut Undang-Undang Cukai Pendapatan Jepun, jika terdapat kerugian dalam transaksi aset kripto, kerugian tersebut hanya boleh diimbangi dalam kategori pendapatan yang sama dan tidak boleh diimbangi dengan pendapatan lain.

Sebaliknya, cukai korporat dikenakan ke atas pendapatan bercukai yang diperoleh dengan menolak kerugian daripada keuntungan dalam tahun cukai yang sama, membolehkan kerugian dan keuntungan diimbangi. Oleh itu, jika terdapat kerugian daripada pengurusan aset kripto, ia boleh mengurangkan pendapatan bercukai.

Selain itu, jika kerugian melebihi keuntungan, cukai korporat membenarkan potongan kerugian dibawa ke hadapan selama 10 tahun, yang boleh digunakan untuk mengimbangi pendapatan bercukai pada tahun-tahun berikutnya, seterusnya mengurangkan beban cukai.

Perkara yang Perlu Diperhatikan Ketika Melabur dan Memiliki Aset Kripto (Mata Wang Kripto)

Apabila menubuhkan sebuah syarikat, anda boleh memindahkan atau menyumbangkan aset kripto (mata wang kripto) kepada syarikat yang ditubuhkan. Dengan cara ini, syarikat boleh mengambil alih aset kripto tersebut. Walau bagaimanapun, aset yang dipindahkan akan dikira sebagai dipindahkan pada nilai pasaran semasa, dan cukai pendapatan akan dikira berdasarkan nilai tersebut. Oleh itu, jika nilai pasaran melebihi nilai buku, pendapatan daripada pemindahan akan timbul, dan cukai pendapatan akan dikenakan. Ini perlu diberi perhatian.

Selain itu, jika syarikat memiliki aset kripto (mata wang kripto), bukan sahaja ketika menjual atau menukar, tetapi juga ketika hanya memiliki aset tersebut, keuntungan atau kerugian daripada pemilikan akan ditambah kepada jumlah keuntungan atau kerugian syarikat. Perkara ini perlu diberi perhatian. Terutama sekali, aset kripto yang baru mula diperdagangkan cenderung mempunyai pergerakan harga yang sangat tidak menentu, jadi adalah penting untuk sentiasa memantau pasaran.

Contohnya, ADA Coin yang mula diperdagangkan pada tahun 2017, melonjak sebanyak 470 kali ganda pada Januari tahun berikutnya. Jika syarikat memiliki aset kripto ini, hanya dengan memilikinya sahaja, beban cukai korporat akan menjadi sangat besar.

Untuk menangani pergerakan harga yang mendadak seperti ini dalam aset kripto, adalah penting untuk membentuk portfolio yang sesuai termasuk aset kewangan lain. Dengan cara ini, anda boleh melakukan lindung nilai risiko untuk mengelakkan keuntungan atau kerugian yang berlebihan.

Perkara yang Perlu Diperhatikan Ketika Mempertimbangkan Penjimatan Cukai

Sehingga kini, kita telah membincangkan kaedah penjimatan cukai, tetapi kita mesti berhati-hati agar ia tidak membawa kepada pengelakan cukai. Terdapat banyak “cadangan penjimatan cukai” di internet, tetapi sebahagian daripadanya boleh dianggap sebagai tindakan yang menyalahi undang-undang, dan menerima bulat-bulat cadangan tersebut adalah berbahaya. Seperti dalam contoh yang diperkenalkan di bawah, terdapat kes di mana kesilapan faham menyebabkan kekurangan laporan, yang mengakibatkan cukai tambahan dikenakan kemudian.

Mengenai cukai aset kripto, kami mengesyorkan anda berunding dengan pakar.

Contoh Kes Pengelakan Cukai dan Ketinggalan Lapor

Peningkatan Pengawasan

Dalam beberapa tahun kebelakangan ini, Biro Cukai Negara dan Pejabat Cukai telah meningkatkan pengawasan terhadap pendapatan yang berkaitan dengan aset kripto (mata wang maya). Sebenarnya, Biro Cukai Negara telah memperketat pengawasan terhadap transaksi aset kripto sejak tahun 2018, dan pada tahun 2020, Akta Prosedur Cukai Negara yang telah dipinda telah dikuatkuasakan, membolehkan pertanyaan maklumat kepada pengendali pertukaran aset kripto.

Dengan pindaan ini, Biro Cukai Negara dan lain-lain dapat memantau transaksi aset kripto individu jika perlu, dan pengawasan terhadap laporan cukai individu dan korporat, sama ada secara sengaja atau tidak sengaja, telah diperketat.

Selain itu, pada tahun 2021, Biro Cukai Negara Kanto-Shinetsu telah mengetuai penyiasatan cukai besar-besaran terhadap individu yang memperoleh keuntungan melalui transaksi aset kripto ADA Coin. Hasilnya, beberapa puluh orang didapati tidak melaporkan pendapatan sebanyak 1.4 bilion yen, dan dikenakan cukai tambahan sebanyak kira-kira 670 juta yen termasuk denda kerana laporan yang kurang.

Contoh Kes Pengelakan Cukai

Seorang pengarah syarikat di Ishikawa yang memperoleh keuntungan sebanyak 190 juta yen melalui Bitcoin tetapi melaporkan hanya 1.2 juta yen dalam laporan cukai, telah dijatuhkan hukuman penjara 1 tahun dengan penangguhan pelaksanaan selama 3 tahun dan denda sebanyak 18 juta yen oleh Mahkamah Daerah Kanazawa.

Dalam kes ini, kegagalan untuk melaporkan keuntungan yang besar dengan jujur menjadi isu utama, dan ini merupakan kes pertama di Jepun yang melibatkan pengelakan cukai berkaitan aset kripto.

Kes Ketinggalan Lapor

Seorang lelaki di Tokyo membeli aset kripto Ripple, dan selepas nilai Ripple meningkat dengan mendadak, dia menukarnya dengan aset kripto lain, yang menghasilkan pendapatan tambahan.

Namun, lelaki ini kurang pengetahuan tentang sistem cukai aset kripto dan salah faham bahawa hanya dengan menjualnya tidak akan menimbulkan kewajipan cukai. Akibatnya, dia dikenakan cukai tambahan sebanyak kira-kira 200 juta yen kerana ketinggalan lapor.

Kebelakangan ini, terdapat salah faham yang meluas di media sosial bahawa transaksi aset kripto tidak dikenakan cukai. Namun, perlu diingat bahawa walaupun transaksi antara aset kripto, jika terdapat pendapatan yang dikenakan cukai, cukai pendapatan atau cukai korporat akan dikenakan.

Kesimpulan: Rujuk Pakar untuk Cukai Aset Kripto yang Sering Diubah

Perundangan aset kripto (mata wang maya) baru sahaja bermula, dan ia akan terus berkembang mengikut keperluan praktikal pada masa hadapan. Untuk menangani situasi yang tidak menentu ini, adalah lebih baik untuk merujuk kepada pakar yang mempunyai pengalaman praktikal yang luas dan mampu menangani pelbagai kes.

Selain daripada cukai yang berkaitan dengan aset kripto (mata wang maya), perundangan lain juga sedang diperbaiki. Kami mengesyorkan anda untuk merujuk kepada peguam yang berpengalaman dalam bidang undang-undang aset kripto dan blockchain.

Pengenalan Langkah-langkah oleh Firma Kami

Monolith Law Office adalah sebuah firma guaman yang mempunyai kepakaran tinggi dalam kedua-dua bidang IT, terutamanya internet, dan undang-undang. Sebagai contoh, kami membaca dan memahami kertas putih dari luar negara, menyelidik kesahihan skema tersebut apabila dilaksanakan di Jepun, serta menyediakan kertas putih dan kontrak. Kami memberikan sokongan menyeluruh untuk perniagaan yang berkaitan dengan aset kripto dan blockchain. Maklumat lanjut boleh didapati dalam artikel di bawah.

Bidang yang dikendalikan oleh Monolith Law Office: Aset Kripto & Blockchain[ja]