O que é o sistema de fatura? Explicação clara dos pontos que os empresários devem ter em atenção

A partir de 1 de outubro de 2025 (Reiwa 5), o sistema de fatura (sistema de fatura japonês) será iniciado como um método de dedução do valor do imposto sobre o consumo. A introdução deste sistema de fatura tem sido objeto de debate, gerando muita discussão.

Este não é apenas um problema para os operadores isentos que têm sido isentos da obrigação de pagar o imposto sobre o consumo, mas também para as empresas que têm transações com freelancers e pequenos operadores. É necessário preparar-se antecipadamente para organizar o sistema interno.

Neste artigo, explicaremos de forma clara e concisa o resumo do sistema de fatura e o que os operadores devem preparar com antecedência.

Resumo do sistema de fatura

O que é o sistema de fatura

O nome oficial do sistema de fatura é “Método de conservação de faturas qualificadas”, e uma fatura é uma “fatura que obriga a indicação da taxa de imposto aplicável e do montante do imposto”. O sistema de fatura, por sua vez, é um sistema que calcula o montante do imposto sobre o consumo com base nesta fatura.

Concretamente, uma fatura que inclui os seguintes itens cumpre os requisitos de uma “fatura”:

1. Nome ou designação e número de registo do emissor da fatura qualificada
2. Data da transação
3. Conteúdo da transação (se for um item sujeito a uma taxa de imposto reduzida, deve ser indicado)
4. Montante total da contraprestação e taxa de imposto aplicável para cada taxa de imposto
5. Montante do imposto sobre o consumo
6. Nome ou designação do empresário que recebe o documento

Problemas com o sistema de fatura

Há opiniões divergentes sobre os méritos do sistema de fatura. Qual é o problema com o sistema de fatura?

Em primeiro lugar, o imposto sobre o consumo é calculado subtraindo o montante do imposto sobre o consumo relacionado com as compras do montante do imposto sobre o consumo relacionado com as vendas tributáveis. Este montante do imposto sobre o consumo relacionado com as compras é chamado de dedução do imposto sobre as compras no cálculo do imposto sobre o consumo, e pode ser subtraído do montante do imposto sobre o consumo relacionado com as vendas (Artigo 30 da Lei Japonesa do Imposto sobre o Consumo).

Até agora, para se beneficiar da dedução do imposto sobre as compras do imposto sobre o consumo, bastava ter uma fatura baseada no “Método de conservação de faturas com indicação de categorias”. Portanto, o comprador, que é um empresário tributável, pode beneficiar da dedução do imposto sobre as compras mesmo que as compras sejam de um empresário isento de impostos. Em outras palavras, pode-se dizer que não havia desvantagem para os empresários isentos de impostos, pelo menos do ponto de vista do imposto sobre o consumo.

No entanto, a partir de 1 de outubro de 2025 (Ano 5 da era Reiwa), os compradores não poderão beneficiar da dedução do imposto sobre as compras a menos que tenham uma fatura que esteja em conformidade com o sistema de fatura. Como resultado, os empresários tributáveis que compram ou recebem serviços de empresários isentos de impostos não poderão beneficiar da dedução do imposto sobre as compras, mesmo que paguem o imposto sobre o consumo na transação, resultando num aumento da carga fiscal.

Para dar um exemplo fácil de entender, vamos ver como o montante do imposto a pagar difere entre a situação atual e o sistema de fatura, no caso de um empresário tributável que compra de um fornecedor isento de impostos por 2 milhões de ienes e vende por 3 milhões de ienes.

Como mostra o diagrama, atualmente, você só precisaria pagar 100.000 ienes se beneficiasse da dedução do imposto sobre as compras, mas sob o sistema de fatura, você não pode beneficiar da dedução do imposto sobre as compras, então você teria que pagar 300.000 ienes.

Portanto, há o risco de os empresários isentos de impostos serem excluídos das transações, pois é mais vantajoso para os parceiros comerciais negociarem com empresários tributáveis, obterem faturas de acordo com a fatura e beneficiarem da dedução do imposto sobre as compras para reduzir a carga fiscal. Claro, os empresários isentos de impostos podem se tornar empresários tributáveis através da declaração, e podem emitir faturas de acordo com a fatura, mas se se tornarem empresários tributáveis, a carga fiscal aumentará, o que pode pressionar a gestão.

Contexto da introdução do sistema de faturação

Por que foi decidida a introdução deste sistema de faturação?

Na verdade, a introdução do sistema de faturação já estava a ser discutida na altura da introdução do imposto sobre o consumo no ano 62 da era Showa (1987). No entanto, tendo em consideração as pequenas e médias empresas, que se previa que constituíssem a maioria dos contribuintes do imposto sobre o consumo, foi adotado o “método de contabilidade”, que implica uma menor carga administrativa.

Desta vez, a introdução do sistema de faturação foi decidida principalmente pelos seguintes dois objetivos.

Razão 1: Para realizar um cálculo correto do valor do imposto

Uma das razões é permitir um cálculo preciso do valor do imposto sobre o consumo.

Com a revisão da taxa de imposto sobre o consumo em 2019, existem agora duas taxas de imposto, 10% e a taxa reduzida de 8%. No entanto, com o método tradicional de emissão de faturas, era difícil perceber qual dos produtos estava sujeito a uma taxa de 8% ou 10%, o que levou a críticas de que isso estava a aumentar a carga administrativa, a causar erros no cálculo do imposto e a levar a práticas fraudulentas.

Contudo, com a introdução do sistema de faturação, é possível fazer um cálculo preciso do valor do imposto ao indicar a taxa de imposto e o valor do imposto sobre o consumo para cada taxa aplicável na fatura. Isto torna mais fácil detetar erros no processamento contabilístico e também é considerado uma forma de prevenir a fraude.

Razão 2: Para prevenir a evasão fiscal

Tradicionalmente, as empresas com um volume de negócios inferior a 10 milhões de ienes durante o período fiscal eram “empresas isentas de impostos”, que estavam isentas da obrigação de pagar o imposto sobre o consumo. Como estas empresas isentas de impostos não tinham a obrigação de pagar o imposto sobre o consumo, não precisavam de pagar o imposto sobre o consumo que tinham recebido dos seus clientes, o que se tornava um lucro para a empresa. Isto é o que se chama “evasão fiscal”.

Com a introdução do sistema de faturação, as empresas não poderão deduzir o valor do imposto sobre as compras se não tiverem uma fatura de uma empresa registada no sistema de faturação. Portanto, se uma empresa continuar a ser uma empresa isenta de impostos, não poderá emitir uma fatura qualificada, e a empresa compradora não poderá aplicar a dedução do imposto sobre as compras para essa compra.

No entanto, como isto aumentaria a carga fiscal do comprador, espera-se que muitas empresas isentas de impostos se tornem empresas tributáveis e sejam obrigadas a pagar impostos. O Ministério das Finanças espera um aumento de receita de cerca de 200 bilhões de ienes devido ao aumento do número de empresas que se tornam tributáveis com a introdução do sistema de faturação.

Preparação para o sistema de faturação

Então, quais são as coisas que as empresas devem preparar para o início do sistema de faturação?

Submissão do formulário de inscrição para registo como emissor de faturas qualificadas

Para que uma empresa possa emitir faturas, é necessário que seja registada como “Emissor de Faturas Qualificadas” pelo chefe do escritório fiscal, e para isso, deve submeter o “Formulário de Inscrição para Registo como Emissor de Faturas Qualificadas” ao escritório fiscal. Além disso, para se tornar um emissor de faturas qualificadas a partir de 1 de outubro do 5º ano de Reiwa (2023), é necessário submeter o referido formulário de inscrição até 31 de março do 5º ano de Reiwa (2023).

Estabelecimento de um sistema para a emissão de faturas qualificadas

As empresas que se tornaram emissores de faturas qualificadas têm a obrigação de emitir faturas qualificadas em resposta aos pedidos dos seus parceiros comerciais. Além disso, quando são feitas devoluções ou descontos, é necessário emitir uma fatura de reembolso qualificada, e se houver erros nas faturas qualificadas emitidas, é necessário emitir uma fatura qualificada corrigida. Além disso, é necessário guardar uma cópia de qualquer fatura.

As empresas devem estabelecer um sistema para emitir e guardar estas faturas qualificadas.

Resposta à medida transitória de 6 anos

Uma medida transitória de 6 anos será implementada a partir de outubro do 5º ano de Reiwa (2023), quando o sistema de faturação será introduzido, e espera-se que isso aumente a carga administrativa.

Especificamente, de 1 de outubro do 5º ano de Reiwa (2023) até 30 de setembro do 8º ano de Reiwa (2026), mesmo que seja uma compra de um operador isento de impostos, 80% do imposto sobre o consumo relacionado com a compra pode ser incluído no montante dedutível do imposto sobre a compra. Portanto, o responsável pela contabilidade deve primeiro determinar se o fornecedor é um operador tributável, e se for um operador isento de impostos, deve contabilizar o montante que é 80% do montante do imposto sobre o consumo relacionado com a compra como um montante dedutível do imposto sobre a compra.

Além disso, de 1 de outubro do 8º ano de Reiwa (2026) até 30 de setembro do 11º ano de Reiwa (2029), 50% do montante do imposto sobre o consumo relacionado com a compra será dedutível como imposto sobre a compra.

Assim, devido a estas duas medidas transitórias, a carga administrativa da contabilidade será grande durante os 6 anos após a introdução da faturação.

Planeie a sua resposta às faturas

A introdução do sistema de faturação representa uma grande mudança em relação ao sistema fiscal anterior. Em particular, as empresas que até agora eram isentas de impostos precisam decidir se permanecem como empresas isentas de impostos ou se tornam empresas tributáveis para poderem emitir faturas.

Além disso, se continuar a fazer negócios como uma empresa isenta de impostos, os seus clientes não poderão deduzir o montante do imposto sobre as compras, por isso é possível que lhe peçam para reduzir o preço pelo montante do imposto sobre o consumo. Se tal “bullying” aos fornecedores ocorrer, é importante consultar rapidamente a Autoridade Tributária Japonesa ou um advogado.

Resumo: Pontos a ter em atenção no sistema de faturação

Aqui, explicamos de forma clara o sistema de faturação e os seus problemas. Com a introdução do sistema de faturação, não será possível deduzir o IVA pago a operadores isentos, o que resultará num aumento da carga fiscal.

A implementação do sistema de faturação ainda está um pouco distante, mas as empresas que fazem negócios com operadores isentos, como freelancers e pequenas empresas, precisam de começar a preparar e a organizar os seus sistemas internos o mais cedo possível. Além disso, recomendamos que os operadores isentos consultem um advogado se forem forçados a alterar os termos do contrato de forma unilateralmente desvantajosa.

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