Vad är skatteplanering för kryptovalutor (virtuell valuta)? En genomgång av beskattningstidpunkter och viktiga överväganden

Handeln med kryptovalutor (virtuella valutor) har ökat snabbt de senaste åren, men å andra sidan ändras skattelagstiftningen för kryptovalutor ofta och är komplex. Till exempel, i skattereformen för 2023 (Reiwa 5), genomfördes ändringar gällande värderingen av kryptovalutor som företag innehar vid årets slut. Företag som hanterar kryptovalutor måste snabbt hålla sig uppdaterade med dessa skatteändringar.

I den här artikeln förklarar vi skattetillfällen för kryptovalutor, skillnaden mellan bolagsskatt och inkomstskatt, metoder för skatteplanering och vad man bör vara uppmärksam på när det gäller beskattningen av kryptovalutor.

Hur fungerar beskattningen av kryptovalutor?

Hur beskattas kryptovalutor? I den här artikeln förklarar vi hur beskattningssystemet för kryptovalutor fungerar i olika situationer.

Relaterad artikel: Vad är kryptovalutor? En förklaring av den juridiska definitionen och skillnaderna från elektroniska pengar[ja]

Försäljning av kryptovalutor

Först och främst, hur hanteras vinsten som uppstår när man säljer kryptovalutor?

Till exempel, om du köper en bitcoin för 1 miljon yen och sedan säljer den för 1,5 miljoner yen, beräknas vinsten som (försäljningsintäkter – anskaffningskostnad), vilket innebär att 1,5 miljoner yen – 1 miljon yen = 500 000 yen blir vinsten. På denna vinst tillkommer inkomstskatt, som enligt inkomstskattelagen (所得税法第35条) i princip behandlas som “övrig inkomst” (Japanese Income Tax Law, Article 35).

Referens: National Tax Agency | Skattehantering och beräkningsblad för kryptovalutor (December 2021)[ja]

Denna övriga inkomst är föremål för progressiv beskattning, vilket innebär att skattesatsen ökar i takt med att inkomsten ökar. I vårt land innebär detta att inkomster över 40 miljoner yen beskattas med den högsta skattesatsen på 45%, och till detta läggs en enhetlig kommunalskatt på 10%, vilket resulterar i en betydande skattebörda.

I det tidigare exemplet, om den skattepliktiga inkomsten är 500 000 yen, skulle det innebära att 500 000 yen × 5% = 25 000 yen i inkomstskatt måste deklareras och betalas vid inkomstdeklarationen.

Enligt företagsskattelagen (法人税法) räknas även skillnaden mellan försäljningsintäkter och anskaffningskostnad som vinst eller förlust. I det tidigare exemplet skulle skillnaden på 500 000 yen räknas som vinst.

Enligt konsumentskattelagen (消費税法) är överlåtelse av betalningsmedel och liknande icke beskattningsbar. Överlåtelser genom inhemska kryptovalutaväxlingsföretag faller under denna överlåtelse av betalningsmedel och är därför icke beskattningsbara. Dessutom, när man gör en momsdeklaration enligt allmän beskattning, behöver man inte inkludera icke beskattningsbara försäljningar när man beräknar avdragsgill moms.

Å andra sidan, de avgifter som betalas till kryptovalutaväxlingsföretag för förmedling av köp och försäljning av kryptovalutor är momspliktiga. Dessa avgifter, när man använder den individuella metoden i momsdeklarationen, anses vara skattepliktiga inköp som endast är nödvändiga för överlåtelse av tillgångar som inte är försäljning av beskattningsbara varor (så kallade skattepliktiga inköp som motsvarar icke beskattningsbara försäljningar).

När kryptovalutor (virtuella valutor) byts mot andra kryptovalutor

Det är kanske lätt att föreställa sig att skatt måste betalas på vinsten när man säljer kryptovalutor (virtuella valutor), men det är också viktigt att vara medveten om att inkomstskatt tas ut på vinsten även när man byter en kryptovaluta mot en annan (vinsten beräknas som marknadsvärdet på den erhållna kryptovalutan minus anskaffningskostnaden för den bytta kryptovalutan).

Till exempel, låt oss säga att du har förvärvat 1 Bitcoin för 1 miljon yen och den har ökat i värde och byts mot 10 Ethereum motsvarande 1,5 miljoner yen. Då har du fått 10 Ethereum för din Bitcoin värd 1 miljon yen, vilket innebär att du har gjort en vinst på 1,5 miljoner yen minus 1 miljon yen = 500 000 yen, och det är på denna vinst på 500 000 yen som inkomstskatt kommer att tas ut.

Det är viktigt att komma ihåg att eftersom det bara är ett byte har du inte faktiskt fått några kontanter. Vid deklarationen kommer du att behöva betala inkomstskatt, så det är nödvändigt att ha tillräckligt med pengar till hands för att täcka skatten.

När det gäller bolagsskatt, i exemplet ovan, skulle vinsten på 500 000 yen räknas som intäkt och inkluderas i beräkningen av den skattepliktiga inkomsten.

Om du fortsätter att inneha kryptovaluta (virtuell valuta) fram till periodens slut och värderar den vid periodens slut

Vid periodens slut ska kryptovaluta (virtuell valuta) som innehas redovisas i enlighet med Praktikrapport nr 38, och om det finns en aktiv marknad, ska marknadsvärdet (tidsvärdet vid periodens slut) användas som balansräkningsvärde för den aktuella kryptovalutan. Skillnaden mellan bokfört värde och marknadsvärde behandlas som en vinst eller förlust för perioden. Om det inte finns en aktiv marknad, används anskaffningsvärdet som balansräkningsvärde.

Om det förväntade försäljningsvärdet vid periodens slut (inklusive noll eller ett minnesvärde) är lägre än anskaffningskostnaden, ska detta förväntade försäljningsvärde användas som balansräkningsvärde, och skillnaden mellan anskaffningskostnaden och det förväntade försäljningsvärdet behandlas som en förlust för perioden. Denna del bör betraktas som liknande behandlingen av lagerförluster i varuvärdering enligt Företagsredovisningsstandard nr 9.

I bolagsskattelagen följer man redovisningsmässiga behandlingar, och om det finns en aktiv marknad, värderas kryptovalutan enligt marknadsvärdet. Om det uppstår en värdeökning eller värdeminskning, inkluderas dessa som inkomst eller avdrag. Å andra sidan, om det inte finns en aktiv marknad, värderas kryptovalutan enligt anskaffningsvärdet, och därför uppstår inga inkomster eller avdrag.

Enligt inkomstskattelagen, till skillnad från bolagsskattelagen, finns det inte en sådan behandling, och det görs ingen marknadsvärdering vid periodens slut. Det innebär att en person inte beskattas bara för att de innehar kryptovaluta, utan beskattning sker endast det år då personen har gjort en vinst genom transaktioner med kryptovalutan, och denna vinst behandlas som övrig inkomst.

När du förvärvar andra tillgångar med kryptovaluta (virtuell valuta)

När du köper varor med kryptovaluta betraktas det som att du har överlåtit den kryptovaluta du innehar. Därför beräknas inkomstbeloppet som skillnaden mellan värdet på de köpta varorna och anskaffningskostnaden för den överlåtna kryptovalutan. Detta är en behandling som är gemensam för både bolagsskatt och inkomstskatt.

Om du dessutom gör en slutlig momsdeklaration enligt allmän beskattning, ska du inkludera det belopp du betalat för varuköpet i den skattepliktiga försäljningen när du beräknar avdragsbeloppet för ingående moms.

Hur kan man minska skatten på kryptovaluta (virtuell valuta)?

Inkomster från kryptovaluta (virtuell valuta) klassificeras som diverse inkomster enligt inkomstskattelagen och ska inkluderas i den skattepliktiga inkomsten. Därefter måste man betala den inkomstskatt som beräknas utifrån detta. Men vilka metoder finns det för att minska skatten?

Skillnaden i skattesatser mellan inkomstskatt och bolagsskatt

En metod för individer att minska sin skattebörda är att bilda ett bolag, det vill säga att etablera ett företag. För företag tillämpas inte inkomstskatt utan bolagsskatt. För företag med ett aktiekapital på över 100 miljoner yen (cirka 7,7 miljoner SEK) tillämpas en enhetlig skattesats på 23,2 % på den beskattningsbara inkomsten, medan små och medelstora företag med ett aktiekapital på under 100 miljoner yen beskattas med 15 % på beskattningsbar inkomst upp till 8 miljoner yen och 23,2 % på det överskjutande beloppet.

För att förstå skattesatserna för inkomstskatt, vänligen se den bifogade inkomstskattetabellen nedan.

Exempel på beräkning: Om den totala beskattningsbara inkomsten är 7 miljoner yen (utan avdrag för inkomst), tillämpas en skattesats på 23 % och ett avdrag på 636 000 yen, vilket resulterar i en skatteskuld som beräknas enligt följande (enligt artikel 89, paragraf 1 i den japanska inkomstskattelagen).

7,000,000 yen × 23 % – 636,000 yen = 974,000 yen

Med tanke på att den högsta skattesatsen för inkomstskatt är 45 % för inkomst över 40 miljoner yen, kan det vara möjligt att minska skatten genom att bilda ett bolag beroende på inkomstnivån.

Dessutom kan företagsskatter som bolagskommunalskatt, företagsskatt och särskild företagsskatt, samt konsumtionsskatt vid handel med varor och inte bara vid transaktioner med kryptovalutor, tillkomma.

Generellt sägs det att om inkomsten från kryptovalutor (virtuell valuta) är mellan 5 och 6 miljoner yen, kan det vara fördelaktigt att bilda ett bolag. Numera är det möjligt att etablera ett företag med ett aktiekapital på endast 1 yen, vilket gör det enklare att bilda ett bolag än tidigare. Även om det finns olika kostnader förknippade med att etablera ett företag, kan det vara ett alternativ att bilda ett bolag om inkomsten från kryptovalutor är stor.

Enligt den japanska inkomstskattelagen kan förluster från handel med kryptovalutor endast kvittas inom samma kategori av diverse inkomster och kan inte kvittas mot andra typer av inkomster.

Å andra sidan beskattas bolagsskatt på den beskattningsbara inkomsten som är skillnaden mellan inkomster och utgifter under det skattepliktiga året, vilket innebär att inkomster och utgifter kan kvittas mot varandra. Så om det uppstår förluster från handel med kryptovalutor kan det minska den beskattningsbara inkomsten.

Dessutom, om förlusterna överstiger vinsterna i bolagsskatt, är det möjligt att genomföra en förlustavdrag som kan överföras i upp till 10 år, vilket kan kompensera mot framtida beskattningsbar inkomst och därmed minska skattebördan.

Viktiga punkter att tänka på när man bidrar med eller innehar kryptovalutor

När man bildar ett bolag kan man överföra kryptovalutor till det nybildade bolaget eller göra en in-kind-insats, vilket möjliggör att bolaget tar över kryptovalutorna. Dock beräknas inkomstskatten i princip utifrån marknadsvärdet vid överföringstidpunkten. Det är därför viktigt att vara medveten om att om marknadsvärdet överstiger bokfört värde, kan en kapitalvinst uppstå vilket i sin tur leder till inkomstskatt.

Det är också viktigt att notera att när ett företag innehar kryptovalutor, påverkar inte bara försäljning eller byte, utan även själva innehavet, vinst och förlust som i sin tur påverkar beloppet av skattepliktig inkomst. Speciellt kryptovalutor som nyligen börjat handlas kan ha en volatil prisutveckling, vilket gör det nödvändigt att regelbundet kontrollera marknadspriset.

Till exempel, när handeln med Ada Coin startade år 2017, sköt dess värde upp med 470 gånger redan i januari året därpå. Om ett företag hade innehaft denna kryptovaluta, skulle enbart innehavet ha lett till en betydande ökning av bolagsskatten.

För att hantera sådana snabba prisförändringar i kryptovalutor är det tänkbart att det är nödvändigt att skapa en välbalanserad portfölj, inklusive andra finansiella tillgångar, för att investera och därigenom hedgea risker så att man inte genererar överdrivna vinster eller förluster.

När du överväger skatteplanering

Vi har övervägt olika metoder för skatteplanering, men det är viktigt att vara uppmärksam så att dessa inte leder till skatteflykt. På internet finns många “skatteplaneringsförslag”, men bland dessa kan det finnas handlingar som kan tolkas som olagliga, och det är riskabelt att ta dem för givna. Som de fall vi presenterar nedan, kan missförstånd leda till att man missar att deklarera, vilket i sin tur kan resultera i eftertaxering vid ett senare tillfälle.

Vi rekommenderar att du konsulterar en expert när det gäller skatter på kryptovalutor.

Exempel på skatteflykt och underlåtenhet att deklarera

Förstärkt övervakning

På senare år har de japanska skattemyndigheterna intensifierat övervakningen av inkomster relaterade till kryptovalutor. Sedan 2018 har de japanska skattemyndigheterna skärpt tillsynen över transaktioner med kryptovalutor, och med införandet av den reviderade Japanese National Tax Agency General Law (国税通則法) år 2020 blev det möjligt att begära information från kryptovalutaväxlingsföretag.

Genom denna ändring kan de japanska skattemyndigheterna vid behov få insyn i individers kryptovalutatransaktioner, vilket har lett till att övervakningen av skattedeklarationer för både privatpersoner och företag, oavsett om det är avsiktligt eller av oaktsamhet, har förstärkts.

År 2021 genomförde Kanto Shinetsu Regional Taxation Bureau en omfattande skatteutredning av individer som hade tjänat pengar på handel med kryptovalutan Cardano. Som ett resultat av detta pekades flera dussin personer ut för att ha underlåtit att deklarera inkomster på totalt 1,4 miljarder yen, och de fick betala omkring 670 miljoner yen i eftertaxeringar, inklusive tilläggsavgifter för underdeklaration.

Exempel på skatteflykt

En manlig företagsledare från Ishikawa prefekturen som hade tjänat motsvarande 190 miljoner yen i Bitcoin, men endast deklarerade en vinst på 1,2 miljoner yen, dömdes av Kanazawa District Court till ett års fängelse, tre års villkorlig dom och en böter på 18 miljoner yen.

I detta fall kritiserades mannen för att inte ha deklarerat sin betydande vinst korrekt, och det blev det första rättsfallet i Japan som rörde skatteflykt i samband med kryptovalutor.

Fall av underlåtenhet att deklarera

En man bosatt i Tokyo köpte kryptovalutan Ripple, vars värde sedan sköt i höjden. När han bytte sina värdefulla Ripple mot en annan kryptovaluta uppstod en inkomst som klassificerades som diverse inkomst.

Men mannen hade begränsad kunskap om beskattningen av kryptovalutor och missförstod det som att enbart överlåtelse inte skulle leda till någon skattskyldighet. Detta resulterade i att han blev eftertaxerad för en underlåtenhet att deklarera på cirka 200 miljoner yen.

Nyligen har en felaktig uppfattning spridits på sociala medier om att handel med kryptovalutor inte är skattepliktig. Det är dock viktigt att vara medveten om att även transaktioner mellan kryptovalutor kan generera skattepliktig inkomst och därmed bli föremål för inkomstskatt eller bolagsskatt.

Sammanfattning: Konsultera en expert för det ofta ändrade skattesystemet för kryptovalutor

Den juridiska regleringen av kryptovalutor (virtuell valuta) är bara i sin början, och det är troligt att lagstiftningen kommer att fortsätta att utvecklas i takt med praktiska behov. För att hantera denna osäkerhet är det klokt att rådfråga en expert med omfattande praktisk erfarenhet som kan hantera en mängd olika fall.

Inte bara skattesystemet för kryptovalutor (virtuell valuta) utvecklas, utan även andra juridiska regleringar. Vi rekommenderar att du konsulterar en advokat med rik erfarenhet inom området för kryptovalutor och blockkedjeteknik för juridiska frågor relaterade till dessa områden.

Vår byrås åtgärder

Monolith Advokatbyrå är en juridisk firma som besitter hög expertis inom IT, och särskilt inom internet och juridik. Vi erbjuder till exempel omfattande stöd för affärer relaterade till kryptovalutor och blockkedjeteknik, såsom att tolka utländska whitepapers, undersöka lagligheten av att genomföra motsvarande scheman i Japan, samt att skapa whitepapers och kontrakt. Mer information finns i artikeln nedan.

Monolith Advokatbyrås expertisområden: Kryptovalutor & Blockkedjeteknik[ja]