Krüptovarade (virtuaalvaluuta) maksusäästumeetmed – mis need on? Selgitame maksustamise ajastust ja tähelepanekohti
Krüptovarade (virtuaalvaluutade) kauplemismaht on viimastel aastatel kiiresti kasvanud, kuid samal ajal on krüptovarade maksustamise käsitlemine maksuõiguses sageli muudetud ja selle sisu on keeruline. Näiteks 2023. aasta (Reiwa 5) maksureformiga viidi läbi muudatused, mis puudutavad ettevõtete poolt hoitavate krüptovarade perioodi lõpu hindamist. Krüptovaradega tegelevad ettevõtted peavad nende maksureformidega kiiresti kursis olema.
Käesolevas artiklis selgitame krüptovarade maksustamise ajastust, erinevusi ettevõtte tulumaksu ja tulu maksu vahel, maksusäästmise meetodeid ja nende juures tähelepanu vajavaid aspekte.
Kuidas on korraldatud krüptovara (virtuaalvaluuta) maksustamine?
Kuidas maksustatakse krüptovara (virtuaalvaluutat)? Selles osas selgitame erinevate juhtumite puhul krüptovara maksustamise süsteemi.
Seotud artikkel: Mis on krüptovara (virtuaalvaluuta)? Õiguslik definitsioon ja erinevused elektroonilise raha jms-ga[ja]
Kui müüte krüptovara (virtuaalvaluuta)
Esiteks, kuidas käsitletakse kasumit, mis tekib krüptovara (virtuaalvaluuta) müügist?
Näiteks, kui ostate ühe bitcoini 1 miljoni jeeni eest ja müüte selle hiljem 1,5 miljoni jeeni eest, arvutatakse kasum (müügitulu – soetusmaksumus) järgmiselt: 1,5 miljonit jeeni – 1 miljon jeeni = 500 tuhat jeeni kasumit. Seejärel tuleb sellele kasumile maksta tulumaksu, mis Jaapani tulumaksuseaduse (所得税法第35条) kohaselt käsitletakse üldjuhul “muu tulu” all.
See “muu tulu” kuulub üldise maksustamise alla, mis tähendab, et maksusumma sõltub tulu suurusest. Kuna meie riigis kasutatakse üldise maksustamise puhul progressiivset maksustamist, siis mida suurem on tulu, seda kõrgem on maksuprotsent. Seega, kui tulu ületab 40 miljonit jeeni, rakendub sellele kõrgeim 45% maksumäär, millele lisandub ühtne 10% elanikumaks, mis suurendab koormust märkimisväärselt.
Eeltoodud näites, kui maksustatav tulu on 500 tuhat jeeni, siis tuleb deklareerida 500 tuhat jeeni × 5% = 25 tuhat jeeni tulumaksu ning see summa tuleb esitada tuludeklaratsioonis ja tasuda.
Äriühingu tulumaksuseaduse (法人税法) kohaselt arvestatakse müügitulu ja soetusmaksumuse vahe kasumina või kahjumina. Eeltoodud näites arvestatakse 500 tuhande jeeni suurune vahe kasumina.
Käibemaksuseaduse (消費税法) kohaselt on maksevahendite ja nendega sarnaste esemete üleandmine maksuvaba. Krüptovara vahetustehingud, mis toimuvad kodumaiste krüptovara vahetajate kaudu, kuuluvad nende maksevahendite üleandmise alla ja on seega käibemaksust vabad. Lisaks, kui käibemaksu deklareeritakse üldise maksustamise alusel, ei ole vaja maksuvaba müügitulu arvestada sisendkäibemaksu mahaarvamisel.
Teisalt, krüptovara (virtuaalvaluuta) ostu-müügi vahendustasud, mida makstakse krüptovara vahetajatele, on käibemaksuga maksustatavad. Kui käibemaksu deklareerimisel kasutatakse individuaalset vastendamise meetodit, siis need tasud kuuluvad maksustatavate ostude hulka, mis on vajalikud ainult maksustatavate varade üleandmiseks või muudeks tegevusteks, mis ei hõlma maksuvaba müüki (nn maksuvaba müügiga seotud maksustatavad ostud).
Kui krüptovara (virtuaalvaluuta) vahetatakse teise krüptovara vastu
Kuigi võib olla lihtne ette kujutada, et krüptovara (virtuaalvaluuta) müümisel tuleb saadud kasumilt maksta tulumaksu, on oluline märkida, et ka krüptovara (virtuaalvaluuta) vahetamisel teise krüptovara (virtuaalvaluuta) vastu tuleb tulumaksu maksta. Maksustatav tulu arvutatakse valemiga: (vahetatud krüptovara (virtuaalvaluuta) turuhind – vahetatud krüptovara (virtuaalvaluuta) soetusmaksumus = kasum).
Näiteks, kui olete ostnud 1 bitcoini 100 000 euro eest ja see on väärtuse tõusnud, vahetate selle 150 000 euro väärtuses 10 ethereum’i vastu. Sel juhul olete saanud 100 000 euro eest bitcoini, mille vahetasite 150 000 euro väärtuses ethereum’i vastu, seega on teil tekkinud ainuüksi vahetusest 150 000 – 100 000 = 50 000 euro suurune kasum, millelt tuleb maksta tulumaksu.
Siinkohal on oluline märkida, et kuna tegemist on ainult vahetusega, siis tegelikku sularaha te ei saanud. Kuna tulumaksu tuleb tasuda tuludeklaratsiooni esitamisel, on vajalik hoida vajalik summa maksude tasumiseks käepärast.
Juriidiliste isikute tulumaksu puhul arvestatakse eeltoodud näites saadud 50 000 euro suurust kasumit tulumaksustatava tulu arvutamisel kui tulu.
Krüptovarade (virtuaalvaluutade) bilansipäeva väärtuse hindamine
Kui bilansipäeva seisuga hoiate krüptovarasid (virtuaalvaluutasid), siis raamatupidamises tuleb neid hinnata vastavalt praktilisele aruandlusele nr 38. Kui eksisteerib aktiivne turg, kasutatakse turuhinda (bilansipäeva turuväärtust) krüptovarade bilansiliseks väärtuseks ning bilansilise väärtuse ja raamatupidamisliku väärtuse vahe kajastatakse käesoleva perioodi kasumina või kahjumina. Kui aktiivset turgu ei ole, kasutatakse krüptovarade bilansiliseks väärtuseks nende soetusmaksumust.
Kui bilansipäeva seisuga on krüptovarade võimalik müügihind (kaasa arvatud null või mälestusväärtus) madalam kui soetusmaksumus, siis kasutatakse seda müügihinda bilansilise väärtusena ning soetusmaksumuse ja võimaliku müügihinna vahe kajastatakse käesoleva perioodi kahjumina. Seda osa tuleks käsitleda sarnaselt kaupade varude hindamise kahjumiga vastavalt ettevõtte raamatupidamisstandardile nr 9.
Äriühingu tulumaksu puhul järgitakse raamatupidamislikku käsitlust ning aktiivse turu olemasolul hinnatakse krüptovarasid turuväärtuse meetodil. Kui hindamisel tekib kasum või kahjum, siis arvestatakse need vastavalt tuluks või kuluks. Kui aktiivset turgu ei ole, hinnatakse krüptovarasid soetusmaksumuse meetodil ning seetõttu ei teki ei tulu ega kulu.
Tuludeklaratsiooni seaduse kohaselt, erinevalt äriühingu tulumaksuseadusest, sellist käsitlust ei ole ning bilansipäeva seisuga ei tehta turuväärtuse hindamist. See tähendab, et isikud, kes lihtsalt omavad krüptovarasid, ei ole maksustatud ning maksustatakse ainult neid aastaid, mil krüptovaradega kauplemisest on saadud kasum, mis käsitletakse muu tulu all.
Kui omandate teisi varasid krüptovara (virtuaalvaluuta) abil
Kui ostate kaupu krüptovara abil, käsitletakse seda, nagu oleksite oma krüptovara võõrandanud. Seetõttu arvutatakse tuluks kaupade ostuhinna ja võõrandatud krüptovara soetusmaksumuse vahe. See protseduur kehtib nii ettevõtte tulumaksu kui ka tulu- ja palgamaksu puhul.
Lisaks, kui teete käibemaksu deklaratsiooni üldise maksustamise alusel, siis kaupade ostmisel makstud summa arvatakse käibemaksukohustuslase müügitulu hulka ja selle põhjal arvutatakse sisendkäibemaksu mahaarvamist.
Kuidas säästa maksude pealt krüptovara (virtuaalvaluuta) puhul?
Krüptovara (virtuaalvaluuta) kaudu saadud tulu klassifitseeritakse tulumaksuseaduse alusel muuks tuludeks ja see lisatakse maksustatavale tulule, millelt tuleb tasuda arvutatud tulumaks. Millised on aga võimalused maksude optimeerimiseks?
Tulumaksu ja juriidilise isiku tulumaksu määra erinevused
Üheks võimaluseks isikutele maksude optimeerimiseks on ettevõtte asutamine, mis tähendab juriidilise isiku loomist. Erinevalt füüsilistest isikutest maksustatakse ettevõtteid juriidilise isiku tulumaksuga. Kui ettevõtte omakapital ületab 100 miljonit jeeni, rakendatakse kogu maksustatavale tulule ühtset 23,2% maksumäära, samas kui väiksemate ettevõtete puhul, mille omakapital on alla 100 miljoni jeeni, maksustatakse esimesed 8 miljonit jeeni 15% maksumääraga ja ülejäänud summat 23,2% maksumääraga.
Tulumaksu määra kohta leiate teavet alljärgnevast tulumaksu kiirarvutustabelist.
Näide arvutusest: Kui maksustatav kogutulu on 7 miljonit jeeni (eeldades, et tulumaksuvabastust ei rakendata), siis kohaldatakse 23% maksumäära ja 636,000 jeeni mahaarvamist, mistõttu arvutatakse makstav maks järgmiselt (Tulumaksuseaduse (Japanese Income Tax Law) artikkel 89, lõige 1).
7,000,000 jeeni × 23% – 636,000 jeeni = 974,000 jeeni
Kui arvestada, et tulumaksuseaduse järgi tuleb üle 40 miljoni jeeni suuruse tulu puhul maksta kõrgeimat, 45% tulumaksumäära, siis sõltuvalt tulu suurusest võib ettevõtte asutamine olla “maksude optimeerimise” mõttes kasulik.
Lisaks tuleb ettevõtetel tasuda ka juriidilise isiku elanikumaksu, juriidilise isiku ettevõtlusmaksu, erijuriidilise isiku ettevõtlusmaksu ning krüptovarade tehingute ja kaupade müügi puhul ka käibemaksu.
Üldiselt peetakse ettevõtte asutamist kasulikuks, kui krüptovaradest (virtuaalvaluutadest) saadud tulu on vahemikus 5 kuni 6 miljonit jeeni. Kuna praegu on võimalik ettevõtet asutada alates 1 jeenist omakapitaliga, on ettevõtte asutamine muutunud lihtsamaks kui varem. Kuigi ettevõtte asutamisega kaasnevad erinevad kulud, võib suure krüptovaradest (virtuaalvaluutadest) saadud tulu korral ettevõtte asutamine olla mõistlik valik.
Samuti ei võimalda tulumaksuseadus krüptovarade (virtuaalvaluutade) tehingutest tulenevate kahjumite mahaarvamist muudest tulu liikidest, vaid ainult samast muu tulu kategooriast.
Teisalt võimaldab juriidilise isiku tulumaks maha arvata kahjumid maksustatavast tulust, mis on saadud kasumist ja kahjumist samal maksustamisperioodil, võimaldades seeläbi vähendada maksustatavat tulu. Lisaks, kui tekib suurem kahjum kui kasum, võimaldab juriidilise isiku tulumaks kanda kahjumit edasi kuni 10 aastat, võimaldades tulevaste perioodide maksustatava tulu vastu arvestada ja vähendada maksukoormust.
Krüptovara (virtuaalvaluuta) sissemaksmisel ja hoidmisel tähelepanu vajavad punktid
Juriidilise isiku loomisel on võimalik asutatud ettevõttele krüptovara (virtuaalvaluuta) üle kanda või teha sissemakse naturaalses vormis, kuid üleantud vara loetakse põhimõtteliselt üleandmise hetke turuväärtuses ja sellelt arvutatakse tulumaks. Seega, kui turuväärtus ületab raamatupidamislikku väärtust, tekib üleandmisest tulu ja sellelt tuleb tasuda tulumaksu.
Lisaks, kui ettevõte omab krüptovara (virtuaalvaluuta), tuleb arvestada, et mitte ainult müügi või vahetuse korral, vaid ka lihtsalt hoidmise ajal lisatakse selle hoidmise tulemusena saadud kasum või kahjum ettevõtte tulu- või kahjumiaruandesse. Eriti tuleb tähelepanu pöörata krüptovaradele, mille kauplemine on just alanud, kuna nende väärtus võib olla väga volatiilne, mistõttu on oluline regulaarselt turuhindu jälgida.
Näiteks 2017. aastal kauplemist alustanud AdaCoini väärtus tõusis järgmise aasta jaanuaris 470 korda. Kui ettevõte oleks seda krüptovara hoidnud, oleks ainuüksi selle hoidmine toonud kaasa suure ettevõtte tulumaksu kohustuse.
Selliste krüptovarade järskude hinnamuutustega toimetulemiseks on vajalik luua sobiv portfell, mis hõlmab ka teisi finantsvarasid, ja teostada investeeringuid, et vältida liigset kasumit või kahjumit ning maandada riske.
Maksusäästmise kaalumisel tähelepanu vajavad punktid
Oleme vaadelnud erinevaid maksusäästmise meetodeid, kuid on oluline olla ettevaatlik, et need ei muutuks maksudest kõrvalehoidmiseks. Internetis leidub palju “maksusäästmise plaane”, kuid nende hulgas võib olla ka tegevusi, mis võivad olla ebaseaduslikud, seega on nende pimesi usaldamine ohtlik. Allpool toodud näidete puhul võib esineda juhtumeid, kus arusaamatuste tõttu jäävad maksud deklareerimata ja hiljem võidakse nõuda järelmaksu.
Krüptovarade maksustamise osas soovitame konsulteerida spetsialistiga.
Tax evasion and undeclared income cases
Enhanced Monitoring
In recent years, the National Tax Agency and tax offices have been intensifying their monitoring of income related to crypto assets (virtual currencies). In fact, since 2018, the National Tax Agency has been enhancing its surveillance of crypto asset transactions, and in 2020, the amended Japanese Tax Administration Act was enforced, allowing for inquiries into information from crypto asset exchange operators and others.
Due to this amendment, the National Tax Agency and others can now grasp individual crypto asset transactions as necessary, and the monitoring of tax declarations, regardless of whether they are made by individuals or corporations, intentionally or by mistake, has been strengthened.
Furthermore, in 2021, the Kanto Shinetsu National Tax Bureau led a large-scale tax investigation on individuals who profited from trading the crypto asset Cardano. As a result, undeclared income amounting to 1.4 billion yen was pointed out for dozens of people, and additional taxes, including penalties for underreporting, totaling about 670 million yen were imposed.
Examples of Tax Evasion
A male company executive from Ishikawa Prefecture, who earned a profit equivalent to 190 million yen in Bitcoin but declared only 1.2 million yen in profit on his tax return, was sentenced by the Kanazawa District Court to one year in prison, suspended for three years, and a fine of 18 million yen.
In this case, the failure to faithfully declare a huge profit was an issue, and it became the first legal precedent in Japan for a tax evasion case related to crypto assets (virtual currencies).
Cases of Undeclared Income
A man in Tokyo purchased the crypto asset (virtual currency) Ripple, and after its value surged, he exchanged the surged Ripple for other crypto assets, resulting in miscellaneous income.
However, this man lacked knowledge about the tax system for crypto assets and misunderstood that no tax obligations would arise just by transferring them. As a result, he was asked to pay additional taxes of about 200 million yen for the undeclared income.
Recently, there is a widespread misconception, especially on social media, that transactions involving crypto assets are not taxable. However, it is important to note that income tax or corporate tax is levied if taxable income arises from transactions between crypto assets.
Kokkuvõte: Pidevalt muutuva krüptovara maksusüsteemi osas konsulteerige spetsialistiga
Krüptovara (virtuaalvaluuta) seadusandlus on alles kujunemisjärgus ja tõenäoliselt jätkub seadusloome vastavalt praktilistele vajadustele ka tulevikus. Sellises ebakindlas olukorras on mõistlik konsulteerida spetsialistiga, kellel on rikkalik praktiline kogemus ja kes suudab erinevate juhtumitega toime tulla.
Lisaks krüptovara (virtuaalvaluuta) maksustamisele arendatakse edasi ka muid seadusandlikke raamistikke. Krüptovara ja plokiahela õigusküsimustes soovitame pöörduda ala kogenud advokaatide poole.
Meie büroo poolt pakutavad meetmed
Monolith õigusbüroo on IT ja eriti interneti ning õiguse valdkonnas kõrge erialase pädevusega õigusbüroo. Näiteks, kui on vaja analüüsida välismaiseid valgeid raamatuid ja uurida nende skeemide seaduslikkust Jaapanis, koostame vastavad valged raamatud ja lepingud, pakkudes terviklikku tuge krüptovarade ja plokiahela äriga seotud küsimustes. Allpool olevas artiklis on toodud täpsemad üksikasjad.
Monolith õigusbüroo tegevusvaldkonnad: Krüptovarad & Plokiahel[ja]
Category: IT
