Cosa sono le strategie di riduzione fiscale per le cripto-attività (valute virtuali)? Spiegazione sul momento della tassazione e sui punti da notare

Il volume di transazioni di criptoassetti (valute virtuali) è aumentato rapidamente negli ultimi anni, ma d’altra parte, il trattamento fiscale dei criptoassetti viene frequentemente modificato e il suo contenuto è complesso. Ad esempio, nel corso della riforma fiscale del 2023 (anno 2023 del calendario gregoriano), sono state apportate modifiche alla valutazione di fine periodo dei criptoassetti detenuti dalle società. Le società che gestiscono criptoassetti devono essere in grado di tenere il passo con queste riforme fiscali.

In questo articolo, spiegheremo il sistema fiscale dei criptoassetti, tra cui il momento della tassazione dei criptoassetti, la differenza tra l’imposta sulle società e l’imposta sul reddito, i metodi per risparmiare tasse e i punti da tenere in considerazione.

Come funziona la tassazione delle cripto-attività (valute virtuali)?

Come vengono tassate le cripto-attività (valute virtuali)? In questo articolo, spiegheremo il meccanismo di tassazione delle cripto-attività in vari casi.

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Vendita di criptoasset (valuta virtuale)

Innanzitutto, come viene gestito il profitto derivante dalla vendita di criptoasset (valuta virtuale)?

Ad esempio, se acquisti 1 Bitcoin per 1 milione di yen e poi lo vendi per 1,5 milioni di yen, il profitto viene calcolato come (proventi della vendita – costo di acquisizione), quindi 1,5 milioni di yen – 1 milione di yen = 500.000 yen di profitto. Questo profitto è soggetto all’imposta sul reddito, che secondo la legge giapponese sull’imposta sul reddito è generalmente trattato come “reddito vario” (articolo 35 della legge giapponese sull’imposta sul reddito).

Riferimento: Agenzia delle Entrate Giapponese | Trattamento fiscale dei criptoasset e calcoli (dicembre 2022)[ja]

Questo reddito vario è soggetto a tassazione globale, quindi l’importo dell’imposta dipende dal reddito. In Giappone, la tassazione globale utilizza un sistema di tassazione progressiva, quindi maggiore è il reddito, maggiore è l’aliquota fiscale. Pertanto, un reddito superiore a 40 milioni di yen è soggetto all’aliquota fiscale massima del 45%, e a questo si aggiunge un’imposta locale uniforme del 10%, aumentando notevolmente l’onere fiscale.

Nell’esempio sopra, se l’importo imponibile è di 500.000 yen, dovrai dichiarare e pagare un’imposta sul reddito di 25.000 yen (500.000 yen x 5%) nella tua dichiarazione dei redditi.

Anche secondo la legge giapponese sull’imposta sulle società, la differenza tra i proventi della vendita e il costo di acquisizione viene inclusa nel profitto o nella perdita. Nell’esempio sopra, la differenza di 500.000 yen sarebbe inclusa nel profitto.

Secondo la legge giapponese sull’imposta sul valore aggiunto, il trasferimento di mezzi di pagamento e simili è esente da imposta. Il trasferimento attraverso un operatore di cambio di criptoasset in Giappone rientra in questa categoria, quindi l’IVA non è applicabile. Inoltre, quando si effettua la dichiarazione dell’IVA secondo il metodo di tassazione generale, non è necessario includere l’importo esente da imposta nelle vendite nel calcolo dell’importo deducibile dell’IVA.

D’altra parte, le commissioni pagate a un operatore di cambio di criptoasset per l’intermediazione nella compravendita di criptoasset (valuta virtuale) sono soggette all’IVA. E queste commissioni, quando si adotta il metodo di risposta individuale nella dichiarazione dell’IVA, rientrano nella categoria degli acquisti tassabili necessari solo per il trasferimento di beni diversi dal trasferimento di beni tassabili (cosiddetti acquisti tassabili corrispondenti alle vendite esenti da imposta).

Se si scambia una criptovaluta con un’altra

Come abbiamo già menzionato, è facile immaginare che si pagheranno tasse sui profitti quando si vende una criptovaluta. Tuttavia, è importante notare che anche quando si scambia una criptovaluta con un’altra, si paga l’imposta sul reddito sul profitto calcolato come (valore di mercato della criptovaluta acquisita – costo di acquisizione della criptovaluta scambiata).

Ad esempio, supponiamo che tu abbia scambiato 1 Bitcoin, che hai acquistato per 1 milione di yen, con 10 Ethereum del valore di 1,5 milioni di yen. In questo caso, hai ottenuto 1,5 milioni di yen di Ethereum con 1 milione di yen di Bitcoin, quindi hai realizzato un profitto di 500.000 yen (1,5 milioni di yen – 1 milione di yen) solo scambiando. Questo profitto di 500.000 yen sarà soggetto a imposta sul reddito.

Un punto importante da notare qui è che non hai effettivamente ottenuto denaro contante solo scambiando. Poiché l’imposta sul reddito sarà richiesta nella dichiarazione dei redditi, è necessario tenere da parte i fondi necessari per pagare le tasse.

Nel caso dell’imposta sulle società, nel precedente esempio, il profitto di 500.000 yen sarà incluso nel calcolo del reddito imponibile come reddito.

Se si detengono cripto-attività (valute virtuali) fino alla fine del periodo e si valutano alla fine del periodo

Le cripto-attività (valute virtuali) detenute alla fine del periodo sono contabilizzate in base al Rapporto Pratico n. 38, e se esiste un mercato attivo, il valore basato sul prezzo di mercato (valore di mercato alla fine del periodo) è considerato il valore del bilancio delle cripto-attività (valute virtuali), e la differenza con il valore contabile è trattata come profitto o perdita del periodo corrente. Se non esiste un mercato attivo, il valore di acquisto è considerato il valore del bilancio.

Inoltre, se il valore stimato di smaltimento alla fine del periodo (inclusi zero o valori di riferimento) è inferiore al costo di acquisto, tale valore stimato di smaltimento è considerato il valore del bilancio, e la differenza tra il costo di acquisto e tale valore stimato di smaltimento è trattata come una perdita del periodo corrente. Si prega di considerare questo trattamento simile al trattamento delle perdite di valutazione delle merci dell’inventario (Standard Contabile delle Imprese n. 9).

Per quanto riguarda l’imposta sulle società, si aderisce al trattamento contabile, e se esiste un mercato attivo, il valore valutato secondo il metodo del valore di mercato è considerato il valore delle cripto-attività. E se si verificano guadagni o perdite di valutazione, sono rispettivamente inclusi come guadagni o perdite. Al contrario, se non esiste un mercato attivo, tale cripto-attività è valutata secondo il metodo del costo e l’importo è considerato il valore di valutazione. Pertanto, non si verificano guadagni o perdite.

Per quanto riguarda la legge sul reddito, a differenza della legge sull’imposta sulle società, non esiste tale trattamento, e non si effettua la valutazione del valore di mercato alla fine del periodo. In altre parole, il semplice possesso di cripto-attività da parte di un individuo non è tassato, e solo negli anni in cui ci sono stati profitti dalle transazioni di cripto-attività, tali profitti sono trattati come reddito vario.

Acquisizione di altri beni tramite criptoasset (valuta virtuale)

Quando si acquista un bene con criptoasset, si considera che si sia trasferito il criptoasset posseduto. Pertanto, la differenza tra il valore del bene acquistato e il costo di acquisizione del criptoasset trasferito viene calcolata come reddito. Questo è un trattamento comune per l’imposta sulle società e l’imposta sul reddito.

Inoltre, nel caso in cui la dichiarazione definitiva dell’IVA venga effettuata attraverso la tassazione generale, l’importo pagato per l’acquisto del bene viene incluso nel fatturato imponibile al momento del calcolo dell’importo deducibile dell’IVA.

Come ridurre le tasse sugli asset crittografici (valute virtuali)?

Il reddito derivante dagli asset crittografici (valute virtuali) è classificato come reddito diverso ai sensi della legge giapponese sul reddito, e deve essere incluso nel reddito imponibile, da cui viene calcolato l’importo dell’imposta sul reddito da pagare. Ma quali sono i metodi per ridurre le tasse?

Differenza tra le aliquote fiscali dell’imposta sul reddito e dell’imposta sulle società

Un metodo per un individuo di ridurre le tasse è diventare una società, cioè costituire una società. Le società sono soggette all’imposta sulle società, non all’imposta sul reddito. Per le società con un capitale di 100 milioni di yen o più, l’aliquota fiscale è del 23,2% sul reddito imponibile, mentre per le piccole e medie imprese con un capitale di meno di 100 milioni di yen, l’aliquota fiscale è del 15% sul reddito imponibile fino a 8 milioni di yen, e del 23,2% sul reddito imponibile che supera tale importo.

Per quanto riguarda l’aliquota dell’imposta sul reddito, si prega di fare riferimento alla seguente tabella di calcolo rapido dell’imposta sul reddito.

Esempio di calcolo: nel caso in cui il reddito totale imponibile sia di 7 milioni di yen (si suppone che non ci siano detrazioni fiscali), l’aliquota fiscale del 23% e una detrazione di 636.000 yen sono applicabili, quindi l’importo dell’imposta da pagare si calcola come segue (Articolo 89, Paragrafo 1, della Legge Giapponese sull’Imposta sul Reddito).

7,000,000 yen × 23% – 636,000 yen = 974,000 yen

Considerando che l’imposta sul reddito al tasso massimo del 45% deve essere pagata sul reddito che supera i 40 milioni di yen, diventare una società potrebbe permettere di “risparmiare” sulle tasse, a seconda dell’importo del reddito.

Inoltre, sono applicabili altre imposte come l’imposta locale sulle società, l’imposta sulle attività delle società, l’imposta speciale sulle attività delle società, e l’imposta sul consumo per le transazioni di cripto-attività e per la vendita di merci.

In generale, si dice che sia vantaggioso diventare una società se il reddito derivante da cripto-attività (valute virtuali) è tra 5 e 6 milioni di yen o più. Poiché ora è possibile costituire una società con un capitale di 1 yen, diventare una società è diventato più facile di prima. Ci sono vari costi associati alla costituzione di una società, ma se il reddito derivante da cripto-attività (valute virtuali) è elevato, potrebbe essere un’opzione da considerare.

Inoltre, secondo la Legge Giapponese sull’Imposta sul Reddito, se si subisce una perdita nelle transazioni di cripto-attività (valute virtuali), non è possibile compensare la perdita con altri redditi, ma solo con redditi dello stesso tipo.

D’altra parte, l’imposta sulle società è applicata sul reddito imponibile, che è il reddito netto meno le perdite, quindi è possibile compensare i profitti e le perdite. Pertanto, se si subisce una perdita a causa dell’operatività delle cripto-attività (valute virtuali), è possibile ridurre il reddito imponibile.

Inoltre, se una società subisce una perdita superiore al suo profitto, può effettuare una detrazione di carry-forward per un periodo di 10 anni a partire da quell’anno, compensando il reddito imponibile generato nei periodi successivi e riducendo così il carico fiscale.

Punti da considerare quando si investe e si detengono criptoassetti (valute virtuali)

Se si decide di costituire una società, è possibile trasferire i criptoassetti (valute virtuali) alla società appena costituita o contribuire con essi in natura. Tuttavia, si noti che il reddito imponibile viene calcolato sulla base del valore di mercato del bene trasferito. Pertanto, se il valore di mercato supera il valore contabile, si genererà un reddito da cessione e sarà necessario pagare l’imposta sul reddito.

Inoltre, se un’azienda detiene criptoassetti (valute virtuali), non solo la vendita o lo scambio, ma anche la semplice detenzione può comportare l’aggiunta di guadagni o perdite alla quantità di profitto o perdita. In particolare, i criptoassetti che iniziano a essere scambiati tendono ad avere fluttuazioni di prezzo significative, quindi è necessario controllare regolarmente il mercato.

Ad esempio, Ada Coin, che ha iniziato a essere scambiato nel 2017, è aumentato di 470 volte nel gennaio dell’anno successivo. Se un’azienda deteneva questo criptoassetto, il semplice fatto di detenerlo avrebbe comportato un grande onere fiscale per l’azienda.

Per far fronte a queste fluttuazioni di prezzo dei criptoassetti, si ritiene necessario gestire il rischio creando un portafoglio appropriato che includa altri asset finanziari e investendo in modo da non generare eccessivi profitti o perdite.

Considerazioni quando si pensa alla riduzione delle tasse

Abbiamo esaminato fino ad ora i metodi per ridurre le tasse, ma dobbiamo fare attenzione a non farlo diventare evasione fiscale. Ci sono molti “piani di riduzione delle tasse” su Internet, ma tra questi ci sono anche azioni che potrebbero essere considerate illegali, quindi è pericoloso prenderli per buoni senza pensarci. Come nel caso che presenteremo di seguito, ci sono situazioni in cui si potrebbe essere soggetti a tassazione retroattiva a causa di omissioni nella dichiarazione dovute a malintesi.

Per quanto riguarda le tasse sugli asset crittografici, consigliamo di consultare un esperto.

Esempi di evasione fiscale e omissioni nelle dichiarazioni

Rafforzamento della sorveglianza

Negli ultimi anni, l’Agenzia delle Entrate e gli uffici fiscali hanno rafforzato la sorveglianza sui redditi derivanti da criptoasset (criptovalute). Infatti, l’Agenzia delle Entrate ha intensificato la sorveglianza sulle transazioni di criptoasset dal 2018 e nel 2020 è stata attuata la legge fiscale generale modificata (Japanese National Tax Collection Act), che ha reso possibile richiedere informazioni agli operatori di cambio di criptoasset.

Grazie a questa modifica, l’Agenzia delle Entrate e altri enti possono ora monitorare le transazioni di criptoasset degli individui secondo necessità, e la sorveglianza delle dichiarazioni fiscali è stata rafforzata, indipendentemente dal fatto che si tratti di individui o aziende, o che l’omissione sia intenzionale o accidentale.

Inoltre, nel 2021, l’Ufficio delle Entrate di Kanto Shinetsu ha condotto un’ampia indagine fiscale su individui che hanno realizzato profitti attraverso le transazioni di criptoasset Ada coin. Di conseguenza, sono state rilevate omissioni nelle dichiarazioni per un totale di 1,4 miliardi di yen da decine di persone, e sono stati imposti circa 670 milioni di yen di tasse arretrate, incluse le tasse aggiuntive per dichiarazioni insufficienti.

Esempi di evasione fiscale

Un dirigente d’azienda della prefettura di Ishikawa che ha realizzato un profitto di 190 milioni di yen in Bitcoin, ma ha dichiarato un profitto di 1,2 milioni di yen nella sua dichiarazione fiscale, è stato condannato dal Tribunale Distrettuale di Kanazawa a un anno di reclusione con sospensione condizionale di tre anni e una multa di 18 milioni di yen.

In questo caso, il problema era che non aveva dichiarato onestamente un enorme profitto, e questo è diventato il primo precedente in Giappone per un caso di evasione fiscale legato alle criptoasset (criptovalute).

Casi di omissioni nelle dichiarazioni

Un uomo di Tokyo ha acquistato criptoasset (criptovalute) Ripple, il valore del Ripple è poi salito drasticamente, e ha scambiato il Ripple che era salito di valore con altri criptoasset, generando un reddito vario.

Tuttavia, quest’uomo aveva una scarsa conoscenza del sistema fiscale delle criptoasset e aveva frainteso che non si sarebbe generata alcuna relazione fiscale solo con la cessione. Di conseguenza, è stato richiesto di pagare circa 200 milioni di yen di tasse arretrate per omissione nella dichiarazione.

Recentemente, si sta diffondendo una falsa percezione, principalmente sui social media, che le transazioni con criptoasset non siano soggette a tassazione. Tuttavia, è importante notare che se si generano redditi tassabili anche nelle transazioni tra criptoasset, saranno applicate l’imposta sul reddito o l’imposta sulle società.

Riassunto: Consulta un esperto per la frequente revisione della tassazione delle criptovalute

La regolamentazione delle criptovalute è appena iniziata e continuerà a progredire in linea con la pratica. In questa situazione incerta, è consigliabile consultare esperti con una vasta esperienza pratica che possono gestire vari casi.

Inoltre, non solo la tassazione delle criptovalute, ma anche altre regolamentazioni stanno avanzando. Per questioni legali relative alle criptovalute e alla blockchain, si consiglia di consultare un avvocato con una vasta esperienza in questo campo.

Presentazione delle misure adottate dal nostro studio legale

Lo Studio Legale Monolith è un’agenzia legale altamente specializzata in IT, in particolare nell’intersezione tra Internet e legge. Ad esempio, leggiamo e interpretiamo white paper stranieri, conduciamo ricerche sulla legalità di implementare tali schemi in Giappone, e creiamo white paper e contratti. Forniamo un supporto completo per le attività commerciali legate alle criptovalute e alla blockchain. Troverete i dettagli nell’articolo sottostante.

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