Анализ проблемы неправильного учета в Toshiba: что такое управление кризисом для предотвращения ущерба для имиджа бренда?

“Это наибольшее повреждение брендового имиджа в 140-летней истории Toshiba, которое не может быть восстановлено в одночасье.”

Это цитата из пресс-конференции, которую 21 июля 2015 года (2015年7月21日) провёл президент Toshiba Танака Хисао (田中久雄), который ушёл в отставку, взяв на себя ответственность за финансовые махинации.

Организованные финансовые махинации, проведённые под руководством топ-менеджмента для скрытия ухудшения финансовых показателей, нанесли большой урон брендовому имиджу, что привело к падению акций и оттоку инвесторов.

В компаниях, где внутренний контроль не функционирует должным образом, риск возникновения финансовых махинаций возрастает по различным причинам, например, для получения кредитов от банков или для самозащиты руководства, когда финансовое состояние ухудшается.

Когда финансовые махинации обнаруживаются, компания может не только подвергнуться уголовным санкциям и обязанности возмещения ущерба, но и потерять нематериальную стоимость компании, такую как социальное доверие и брендовый имидж, которые были созданы на протяжении многих лет, что может привести к серьезному ущербу, от которого трудно восстановиться.

Однако, после обнаружения финансовых махинаций, возможно снизить ущерб, быстро приняв соответствующие меры.

В этой статье мы подробно рассмотрим, как справиться с повреждением брендового имиджа в случае обнаружения финансовых махинаций, на примере проблемы с финансовыми махинациями в Toshiba.

Что такое проблема с фальсификацией бухгалтерии в Toshiba

Три категории проблем с бухгалтерским учетом

В бухгалтерии компании существуют три основные проблемы: «неправильный учет», «незаконный учет» и «фальсификация финансовых отчетов».

Неправильный учет

Неправильный учет – это неправильная бухгалтерская обработка, которая происходит независимо от того, является ли она умышленной или результатом небрежности, когда не используется правильная информация или она используется неправильно.

В принципе, «незаконный учет» и «фальсификация финансовых отчетов», которые являются нарушением закона, также включены в неправильный учет, но многие СМИ используют его для отличия от «незаконного учета» и т.д., когда незаконность не ясна.

Незаконный учет

Незаконный учет – это умышленное внесение ложных данных в финансовые отчеты или невнесение чисел, которые должны быть учтены, чтобы доходы и т.д. выглядели лучше, чем они есть на самом деле. В более широком смысле это также включает «фальсификацию финансовых отчетов».

Фальсификация финансовых отчетов

Фальсификация финансовых отчетов – это манипуляции с финансовыми документами, такими как «отчет о прибылях и убытках» и «баланс», чтобы показать финансовое состояние и состояние управления компании лучше, чем они есть на самом деле, в интересах руководства и самозащиты.

Обзор незаконного учета в Toshiba

Проблема с незаконным учетом в Toshiba – это событие, в ходе которого была проведена манипуляция с прибылью, превышающей 150 миллиардов иен, в течение длительного периода с 2008 по 2014 финансовый год (с апреля по декабрь).

В 2008 году Toshiba понесла рекордные убытки из-за финансового кризиса, вызванного крахом Lehman Brothers. Кроме того, в марте 2011 года одно из основных направлений деятельности компании в то время, бизнес по строительству атомных электростанций, столкнулся с трудностями из-за землетрясения в Восточной Японии.

В результате, руководство начало требовать от сотрудников достижения трудно реализуемых целей по прибыли под предлогом «вызова», что привело к тому, что они начали учитывать прибыль, которой на самом деле не было, с помощью незаконного учета.

Однако в феврале 2015 года незаконный учет Toshiba был раскрыт благодаря внутреннему сообщению, поступившему в Комиссию по наблюдению за ценными бумагами и биржами.

В отчете комиссии из 98 человек, состоящей из адвокатов и сертифицированных бухгалтеров, было сделано заключение о том, что был организованный незаконный учет с активным участием руководства.

Что произойдет, если проводить незаконный учет?

Против незаконного учета предусмотрены различные юридические меры в таких законах, как “Японский закон о финансовых инструментах”, “Японский закон о компаниях”, “Уголовный кодекс” и “Гражданский кодекс”.

Об уголовных наказаниях

Преступление в виде ложных заявлений в отчетах о ценных бумагах

Если важные сведения в отчетах о ценных бумагах были представлены ложно, то наказание может быть наложено не только на лиц, совершивших это действие, но и на саму компанию.

В отношении лиц, совершивших это действие, предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок до 10 лет или штрафа до 10 миллионов иен, или обоих видов наказания вместе (Статья 197, пункт 1, подпункт 1 “Японского закона о финансовых инструментах”).

В отношении компании предусмотрен штраф до 700 миллионов иен (Статья 207 “Японского закона о финансовых инструментах”).

Преступление в виде особого злоупотребления доверием

Если директора и другие лица проводят незаконный учет в интересах себя или третьих лиц, причиняя ущерб компании, то на них может быть наложено наказание в виде лишения свободы на срок до 10 лет или штрафа до 10 миллионов иен, или обоих видов наказания вместе (Статья 960 “Японского закона о компаниях”).

Кроме того, если излишние средства, полученные в результате незаконного учета, были распределены среди акционеров, то на директоров и других лиц может быть наложено наказание в виде лишения свободы на срок до 5 лет или штрафа до 5 миллионов иен, или обоих видов наказания вместе (Статья 963 “Японского закона о компаниях”).

Мошенничество

Если в результате незаконного учета финансовое состояние или результаты деятельности представлены лучше, чем они есть на самом деле, и на этой основе был получен кредит от финансовых учреждений, то возможно наказание за мошенничество в виде лишения свободы на срок до 10 лет (Статья 246 Уголовного кодекса).

О гражданско-правовой ответственности

Ответственность руководителей и других лиц за ущерб

Если директора и другие лица с умышленным злонамерением или серьезной халатностью представили ложные сведения в финансовых отчетах, причинив ущерб третьим лицам, они несут ответственность за возмещение ущерба этим третьим лицам (Статья 429 “Японского закона о компаниях”).

Кроме того, в случае ложных заявлений в документах о регистрации ценных бумаг или непредставления важных фактов, руководители и другие лица компании несут ответственность за возмещение ущерба лицам, которые приобрели или продали соответствующие ценные бумаги, не зная о ложных заявлениях и т.д. (Статьи 21, 22 и 24-4 “Японского закона о финансовых инструментах”).

Ответственность компании за ущерб

В случае ложных заявлений о важных фактах в документах о регистрации ценных бумаг или непредставления важных фактов, компания несет ответственность за возмещение ущерба лицам, которые приобрели соответствующие ценные бумаги в ответ на их предложение или продажу, в размере разницы между рыночной ценой (Статьи 18 и 19 “Японского закона о финансовых инструментах”).

Кроме того, возможно привлечение к ответственности за возмещение ущерба в соответствии со статьей 709 Гражданского кодекса (незаконные действия).

Приказ о внесении штрафа

Если компания представила документы о регистрации ценных бумаг с ложными заявлениями о важных фактах или без представления важных фактов, ей может быть выдан приказ о внесении определенного штрафа в государственный бюджет (Статья 172-4 “Японского закона о финансовых инструментах”).

Меры по минимизации ущерба для брендового имиджа

Для минимизации ущерба брендовому имиджу необходимо: ① соответствующее соблюдение законодательства и ② быстрое и точное раскрытие информации.

Проведение расследования не внутренней организацией, а комиссией из третьих лиц

В случае обнаружения финансовых махинаций важно провести объективное расследование, поэтому обычно создается “комиссия из третьих лиц”, состоящая из независимых экспертов, которым поручается проведение расследования, выяснение причин и разработка мер по предотвращению повторения.

В случае с Toshiba, сначала была создана “специальная комиссия по расследованию”, состоящая из 4 действующих директоров из 6, возглавляемая тогдашним председателем Муромачи, а на следующий месяц была создана “комиссия из третьих лиц”.

Не только в этом случае, но и при обнаружении недобросовестных действий компании, создание “комиссии из третьих лиц”, состоящей из нейтральных и справедливых экспертов, и быстрое публичное раскрытие результатов расследования помогают минимизировать ущерб для общественного доверия и брендового имиджа.

Неясно, почему Toshiba с самого начала не провела расследование с помощью “комиссии из третьих лиц”, но если бы они поручили расследование “комиссии из третьих лиц” сразу после обнаружения финансовых махинаций, факты стали бы известны гораздо раньше.

В действительности, сумма прибыли, манипулирование которой было выявлено в ходе расследования внутренней организацией “специальной комиссией по расследованию”, составила 4,4 миллиарда иен, а в ходе расследования “комиссией из третьих лиц”, созданной через месяц, было обнаружено манипулирование прибыли еще на 151,8 миллиарда иен.

Доверие к компании сильно зависит от общения с СМИ

Будь то физическое лицо или юридическое лицо, в случае обнаружения недобросовестных действий, лучшим способом общения с СМИ является быстрое и честное раскрытие фактов. Сокрытие или искажение фактов только ухудшит ситуацию.

Первоначальное общение Toshiba с СМИ по этому вопросу было следующим:

• Апрель 2015 года: в пресс-релизе объявлено о создании “специальной комиссии по расследованию”, так как было обнаружено, что требуется расследование в отношении учета, связанного с некоторыми инфраструктурными проектами.
• Май 2015 года: в пресс-релизе объявлено о создании “комиссии из третьих лиц” с целью расследования, выяснения причин и разработки мер по предотвращению повторения, так как в ходе расследования “специальной комиссии по расследованию” были обнаружены “неправильные бухгалтерские операции”, связанные с инфраструктурными проектами.
• Июнь 2015 года: “специальная комиссия по расследованию” сообщила о наличии “неправильных бухгалтерских операций” в результате самопроверки.

Как видно из этого процесса, Toshiba постоянно отрицала факт “финансовых махинаций” и продолжала объявлять о “неправильных бухгалтерских операциях”. В результате, когда организационное нарушение закона стало ясным в результате расследования “комиссии из третьих лиц”, общественное доверие и брендовый имидж были еще больше подорваны.

Быстрое раскрытие информации для инвесторов

У компаний, чьи акции котируются на бирже, есть обязанность предоставлять инвесторам важную информацию о компании (система своевременного раскрытия информации), и это также предусмотрено в “Правилах о котировке ценных бумаг” Токийской фондовой биржи, где котируются акции Toshiba.

Если произошли важные факты, связанные с управлением, бизнесом или имуществом данной компании, или с данными ценными бумагами, которые могут существенно повлиять на решение инвесторов о инвестициях, они должны немедленно раскрыть эту информацию в соответствии с исполнительными правилами (статья 402, пункт 1, подпункт (2) x).

Убытки, причиненные инвесторам в результате ложных заявлений в отчетах о ценных бумагах, не исчезнут, но можно предотвратить последующие убытки благодаря быстрому раскрытию информации.

В случае с Toshiba, Японский банк кастоди и Японский банк доверительного управления Master Trust подали иск о возмещении убытков из-за падения цен на акции, и было вынесено решение о возмещении около 160 миллионов иен. Кроме того, сумма исков, поданных инвесторами в Японии и за рубежом, оценивается в общей сложности около 178 миллиардов иен.

Если бы информация была раскрыта немедленно после обнаружения финансовых махинаций, возможно, сумма не достигла бы такого большого значения, и, возможно, не было бы потеряно доверие инвесторов.

Своевременное сообщение о нарушениях Комиссии по надзору за операциями с ценными бумагами

В Законе о финансовых инструментах и биржевых операциях предусмотрена система, согласно которой штраф может быть снижен на 50%, если нарушитель сообщит о факте нарушения до того, как будет принято решение о наказании со стороны властей (пункт 14 статьи 185-7).

Если руководство Toshiba сообщило бы о нарушении Комиссии по надзору за операциями с ценными бумагами или Финансовому управлению до начала проверки или сбора отчетов, возможно, штраф в размере 7,3735 миллиарда иен был бы снижен на 50%.

Это не имеет прямого отношения к общественному доверию или брендовому имиджу компании, но скрывать финансовые махинации, которые могут быть выявлены экспертами, в течение многих лет, только увеличивает ущерб.

Заключение

Если обнаруживается неправильный учет, неправильное решение может привести к серьезному ущербу для социального доверия и брендового имиджа компании, который был построен на протяжении многих лет.

Кроме того, существует множество связанных законов и регламентов, и требуется соответствующее взаимодействие не только со стейкхолдерами, но и с органами власти, такими как прокуратура, Японская комиссия по справедливой торговле (Japanese Fair Trade Commission), Японская финансовая служба (Japanese Financial Services Agency), биржи, на которых производится листинг, и средства массовой информации.

Поэтому, когда обнаруживается неправильный учет, рекомендуется не принимать самостоятельное решение о том, какой процесс следует провести, а заранее проконсультироваться с адвокатом, обладающим профессиональными знаниями и опытом.

Информация о мерах, предпринимаемых нашей юридической фирмой

Юридическая фирма “Монолит” обладает высокой специализацией в области IT, особенно в интернете и праве. В нашей фирме мы проводим юридическую проверку различных вопросов, начиная от компаний, которые зарегистрированы на Токийской фондовой бирже Prime, до стартапов. Если у вас возникли проблемы, пожалуйста, обратите внимание на следующую статью.

https://monolith.law/contractcreation[ja]