Ανάλυση του θέματος της παράνομης λογιστικής της Toshiba: Τι είναι η διαχείριση κρίσεων για την προστασία της εικόνας της μάρκας;

“Η καταστροφή της εικόνας της μάρκας Toshiba, η οποία είναι η μεγαλύτερη στην 140ετή ιστορία της, δεν μπορεί να αποκατασταθεί από τη μια μέρα στην άλλη.”

Αυτό είναι ένα απόσπασμα που είπε ο πρόεδρος της Toshiba, Tanaka Hisao (τότε), σε συνέντευξη Τύπου στις 21 Ιουλίου 2015 (Δυτικό έτος), όταν παραιτήθηκε λόγω της ευθύνης για το σκάνδαλο παράνομης λογιστικής.

Η οργανωμένη παράνομη λογιστική που πραγματοποιήθηκε με τη συμμετοχή της διοίκησης για να κρύψει την επιδείνωση της απόδοσης, προκάλεσε μεγάλη ζημιά στην εικόνα της μάρκας, οδηγώντας σε πτώση της τιμής των μετοχών και απομάκρυνση των επενδυτών.

Όταν η οικονομική κατάσταση επιδεινώνεται, σε εταιρείες όπου οι εσωτερικοί ελέγχοι δεν λειτουργούν σωστά, το ρίσκο για παράνομη λογιστική αυξάνεται για διάφορους λόγους, όπως για να λάβουν δάνεια από τράπεζες ή για την αυτοσυντήρηση της διοίκησης.

Όταν αποκαλύπτεται μια παράνομη λογιστική, δεν υπάρχει μόνο το ενδεχόμενο νομικών μέτρων όπως ποινικές κυρώσεις ή ευθύνη για αποζημίωση ζημιών, αλλά και η απώλεια της αόρατης αξίας της εταιρείας, όπως η κοινωνική εμπιστοσύνη και η εικόνα της μάρκας που έχει κτιστεί επί χρόνια, μπορεί να προκαλέσει σοβαρή ζημιά που είναι δύσκολο να ανακάμψει.

Ωστόσο, μετά την ανακάλυψη της παράνομης λογιστικής, υπάρχει η δυνατότητα να μειωθεί η ζημιά με την ταχεία εφαρμογή κατάλληλων μέτρων.

Έτσι, σε αυτό το άρθρο, θα εξηγήσουμε λεπτομερώς τα μέτρα που πρέπει να ληφθούν για να περιορίσουν την καταστροφή της εικόνας της μάρκας όταν αποκαλύπτεται μια παράνομη λογιστική, με βάση το παράδειγμα του σκανδάλου παράνομης λογιστικής της Toshiba.

Το ζήτημα της παράνομης λογιστικής της Toshiba

Οι τρεις κατηγορίες προβλημάτων λογιστικής

Στη λογιστική επεξεργασία των εταιρειών, τα ζητήματα που προκύπτουν είναι “ακατάλληλη λογιστική”, “παράνομη λογιστική” και “επικαλλυμένες οικονομικές καταστάσεις”.

Ακατάλληλη λογιστική

Η ακατάλληλη λογιστική αναφέρεται στη λογιστική επεξεργασία που είναι εσφαλμένη, είτε λόγω αμέλειας είτε εσκεμμένα, χωρίς τη χρήση σωστών πληροφοριών ή λόγω κατάχρησης.

Αρχικά, “παράνομη λογιστική” και “επικαλλυμένες οικονομικές καταστάσεις”, που είναι παράνομες, περιλαμβάνονται επίσης στην ακατάλληλη λογιστική, αλλά πολλά μέσα ενημέρωσης τα χρησιμοποιούν για να διακρίνουν την “παράνομη λογιστική” όταν η παρανομία δεν είναι σαφής.

Παράνομη λογιστική

Η παράνομη λογιστική αναφέρεται στην εσκεμμένη εισαγωγή ψευδών πληροφοριών στις οικονομικές καταστάσεις ή την παράλειψη αριθμών που θα έπρεπε να καταχωρηθούν, για να φαίνονται τα κέρδη καλύτερα από ό,τι είναι στην πραγματικότητα. Σε ευρύτερη έννοια, περιλαμβάνει επίσης “επικαλλυμένες οικονομικές καταστάσεις”.

Επικαλλυμένες οικονομικές καταστάσεις

Οι επικαλλυμένες οικονομικές καταστάσεις αναφέρονται στην επεξεργασία των οικονομικών εκθέσεων, όπως το “ισολογισμό” και το “λογαριασμό αποτελεσμάτων”, για να φαίνεται η οικονομική κατάσταση και η διοίκηση της εταιρείας καλύτερη από ό,τι είναι στην πραγματικότητα, για το κέρδος της διοίκησης ή για την αυτοπροστασία.

Περίληψη της παράνομης λογιστικής στη Toshiba

Το ζήτημα της παράνομης λογιστικής της Toshiba αναφέρεται στο σκάνδαλο που πραγματοποιήθηκε κατά τη διάρκεια μιας μακράς περιόδου από το οικονομικό έτος 2008 έως το οικονομικό έτος 2014 (Ιανουάριος-Δεκέμβριος), όπου πραγματοποιήθηκαν χειρισμοί κερδών που υπερέβαιναν τα 150 δισεκατομμύρια γεν.

Η Toshiba είχε πέσει στο μεγαλύτερο έλλειμμα στην ιστορία της λόγω της οικονομικής κρίσης που προκλήθηκε από την κατάρρευση της Lehman Brothers το 2008. Επιπλέον, τον Μάρτιο του 2011, η επιχείρηση πυρηνικής ενέργειας, που ήταν ένα από τα κύρια επιχειρηματικά τμήματα της εταιρείας την εποχή εκείνη, είχε πληγεί σοβαρά από τον μεγάλο σεισμό της ανατολικής Ιαπωνίας.

Ως αποτέλεσμα, η διοίκηση ζήτησε από το προσωπικό να επιτύχει στόχους κέρδους που ήταν δύσκολο να επιτευχθούν, αναφερόμενη σε αυτό ως “πρόκληση”, και άρχισε να καταγράφει κέρδη που ήταν απλώς εμφανισιακά μέσω παράνομης λογιστικής.

Ωστόσο, τον Φεβρουάριο του 2015, η παράνομη λογιστική της Toshiba αποκαλύφθηκε ως αποτέλεσμα μιας εσωτερικής καταγγελίας που υποβλήθηκε στην Επιτροπή Εποπτείας των Χρηματιστηριακών Συναλλαγών.

Σε μια έκθεση ερευνητικής επιτροπής που αποτελείται από 98 μέλη, συμπεριλαμβανομένων δικηγόρων και εξουσιοδοτημένων λογιστών, συμπεράνθηκε ότι υπήρχε παράνομη λογιστική σε οργανωμένη κλίμακα, με την έντονη συμμετοχή της διοίκησης.

Τι συμβαίνει όταν γίνεται λογιστική απάτη;

Για τη λογιστική απάτη, υπάρχουν διάφορα νομικά μέτρα που έχουν καθοριστεί στον “Ιαπωνικό Νόμο για τις Χρηματοοικονομικές Συναλλαγές”, τον “Ιαπωνικό Εταιρικό Νόμο”, τον “Ιαπωνικό Ποινικό Κώδικα” και τον “Ιαπωνικό Αστικό Κώδικα”.

Σχετικά με τις ποινικές κυρώσεις

Ποινική ευθύνη για ψευδείς δηλώσεις σε αναφορές αξιόγραφων

Αν υποβληθεί μια αναφορά αξιόγραφων με ψευδείς δηλώσεις σε σημαντικά θέματα, τόσο ο δράστης όσο και η εταιρεία θα τιμωρηθούν.

Ο δράστης θα τιμωρηθεί με φυλάκιση έως δέκα χρόνια ή πρόστιμο έως 10 εκατομμύρια γιεν, ή και τα δύο (Άρθρο 197, παράγραφος 1, εδάφιο 1 του Ιαπωνικού Νόμου για τις Χρηματοοικονομικές Συναλλαγές).

Η εταιρεία θα τιμωρηθεί με πρόστιμο έως 700 εκατομμύρια γιεν (Άρθρο 207 του Ιαπωνικού Νόμου για τις Χρηματοοικονομικές Συναλλαγές).

Ποινική ευθύνη για ειδική παραβίαση των καθηκόντων

Αν ένας διευθυντής ή άλλος υπεύθυνος διαπράξει λογιστική απάτη για το δικό του όφελος ή για το όφελος τρίτου και προκαλέσει ζημιά στην εταιρεία, θα τιμωρηθεί με φυλάκιση έως δέκα χρόνια ή πρόστιμο έως 10 εκατομμύρια γιεν, ή και τα δύο (Άρθρο 960 του Ιαπωνικού Εταιρικού Νόμου).

Επιπλέον, αν οι πλεονάσματα που προκύπτουν από τη λογιστική απάτη διανεμηθούν στους μετόχους, ο διευθυντής ή άλλος υπεύθυνος θα τιμωρηθεί με φυλάκιση έως πέντε χρόνια ή πρόστιμο έως 5 εκατομμύρια γιεν, ή και τα δύο (Άρθρο 963 του Ιαπωνικού Εταιρικού Νόμου).

Ποινική ευθύνη για απάτη

Αν λάβετε δάνειο από ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα με την παραπλάνηση της οικονομικής κατάστασης ή της απόδοσης μέσω λογιστικής απάτης, μπορεί να σας επιβληθεί φυλάκιση έως δέκα χρόνια για απάτη (Άρθρο 246 του Ιαπωνικού Ποινικού Κώδικα).

Σχετικά με την αστική ευθύνη

Ευθύνη αποζημίωσης ζημιών των διευθυντικών στελεχών

Αν ένας διευθυντής ή άλλος υπεύθυνος κάνει ψευδείς δηλώσεις σε οικονομικές εκθέσεις ή άλλα έγγραφα με κακή πίστη ή σοβαρή αμέλεια και προκαλέσει ζημιά σε τρίτο, θα είναι υπεύθυνος για την αποζημίωση της ζημιάς στον τρίτο (Άρθρο 429 του Ιαπωνικού Εταιρικού Νόμου).

Επιπλέον, σε περίπτωση ψευδών δηλώσεων ή παραλείψεων σημαντικών γεγονότων σε αναφορές αξιόγραφων, οι διευθυντές ή άλλοι υπεύθυνοι της εταιρείας θα είναι υπεύθυνοι για την αποζημίωση της ζημιάς σε όσους αγόρασαν ή πούλησαν τα αξιόγραφα χωρίς να γνωρίζουν για τις ψευδείς δηλώσεις (Άρθρα 21, 22 και 24 του Ιαπωνικού Νόμου για τις Χρηματοοικονομικές Συναλλαγές).

Ευθύνη αποζημίωσης ζημιών της εταιρείας

Σε περίπτωση ψευδών δηλώσεων ή παραλείψεων σημαντικών γεγονότων σε αναφορές αξιόγραφων, η εταιρεία θα είναι υπεύθυνη για την αποζημίωση της ζημιάς σε όσους αγόρασαν τα αξιόγραφα σε απάντηση σε πρόσκληση ή προσφορά της εταιρείας, ισοδύναμη με τη διαφορά της τιμής της αγοράς (Άρθρα 18 και 19 του Ιαπωνικού Νόμου για τις Χρηματοοικονομικές Συναλλαγές).

Επιπλέον, μπορεί να υπάρξει και η πιθανότητα να απαιτηθεί ευθύνη αποζημίωσης ζημιών βάσει του Άρθρου 709 του Ιαπωνικού Αστικού Κώδικα (παράνομη πράξη).

Εντολή καταβολής προστίμου

Αν η εταιρεία υποβάλει αναφορά αξιόγραφων με ψευδείς δηλώσεις ή παραλείψεις σημαντικών γεγονότων, θα της δοθεί εντολή να καταβάλει το πρόστιμο στο κρατικό ταμείο (Άρθρο 172 του Ιαπωνικού Νόμου για τις Χρηματοοικονομικές Συναλλαγές).

Μέτρα αντιμετώπισης για την ελαχιστοποίηση της υπονόμευσης της εικόνας της μάρκας

Για να ελαχιστοποιήσετε την υπονόμευση της εικόνας της μάρκας, απαιτούνται ① κατάλληλη αντιμετώπιση σύμφωνα με τη νομοθεσία και ② γρήγορη και ακριβής αποκάλυψη πληροφοριών.

Υλοποίηση έρευνας από Επιτροπή Τρίτων και όχι από εσωτερικό οργανισμό

Όταν αποκαλύπτεται μια περίπτωση παράνομης λογιστικής, είναι σημαντικό να διεξαχθεί μια αντικειμενική έρευνα. Συνήθως, συστήνεται μια “Επιτροπή Τρίτων”, που αποτελείται από ειδικούς χωρίς συγκρούσεις συμφερόντων, για να αναλάβει την έρευνα της πραγματικής κατάστασης, την εξακρίβωση των αιτίων και την εξέταση των μέτρων πρόληψης επανάληψης.

Στην περίπτωση της Toshiba, αρχικά, συστάθηκε μια “Ειδική Επιτροπή Έρευνας”, που αποτελούνταν από τέσσερα μέλη της Toshiba από τα έξι, με πρόεδρο τον τότε πρόεδρο της Muromachi. Τον επόμενο μήνα, συστάθηκε μια “Επιτροπή Τρίτων”.

Όχι μόνο σε αυτήν την περίπτωση, αλλά και όταν αποκαλύπτεται ένα σκάνδαλο σε μια εταιρεία, η σύσταση μιας “Επιτροπής Τρίτων”, που αποτελείται από ανεξάρτητους και δίκαιους ειδικούς, και η άμεση δημοσίευση της έκθεσης έρευνας, μπορεί να περιορίσει στο ελάχιστο την υπονόμευση της κοινωνικής εμπιστοσύνης και της εικόνας της εταιρείας.

Δεν είναι σαφές γιατί η Toshiba δεν διεξήγαγε αρχικά μια έρευνα από μια “Επιτροπή Τρίτων”, αλλά αν είχε ζητήσει μια έρευνα από μια “Επιτροπή Τρίτων” όταν αποκαλύφθηκε η παράνομη λογιστική, η αλήθεια θα είχε γίνει γνωστή πολύ νωρίτερα.

Στην πραγματικότητα, η έρευνα που διεξήχθη από την εσωτερική “Ειδική Επιτροπή Έρευνας” αποκάλυψε ότι είχαν γίνει παραποιήσεις κερδών ύψους 4,4 δισεκατομμυρίων γεν, ενώ η έρευνα που διεξήχθη από την “Επιτροπή Τρίτων”, που συστάθηκε έναν μήνα αργότερα, αποκάλυψε περαιτέρω παραποιήσεις κερδών ύψους 151,8 δισεκατομμυρίων γεν.

Η εμπιστοσύνη της επιχείρησης αλλάζει σημαντικά μέσω της αντιμετώπισης των ΜΜΕ

Είτε για ιδιώτες είτε για εταιρείες, όταν αποκαλύπτεται παράνομη συμπεριφορά, η καλύτερη αντιμετώπιση των ΜΜΕ είναι να δημοσιοποιήσουν γρήγορα και ειλικρινά τα γεγονότα. Η κρυψίνη ή η παραποίηση των γεγονότων θα επιδεινώσει την κατάσταση.

Η αρχική αντιμετώπιση των ΜΜΕ από την Toshiba σχετικά με αυτό το θέμα ήταν ως εξής:

• Απρίλιος 2015 (Heisei 27): Σε δελτίο τύπου, ανακοίνωσε την ίδρυση ενός “Ειδικού Ερευνητικού Επιτροπή” καθώς αποκαλύφθηκε ότι υπάρχουν θέματα που απαιτούν έρευνα σχετικά με τη λογιστική επεξεργασία σε σχέση με τα πρότυπα προόδου των εργασιών σε ορισμένα έργα υποδομής.
• Μάιος 2015 (Heisei 27): Σε δελτίο τύπου, ανακοίνωσε την ίδρυση ενός “Επιτροπής Τρίτων” με σκοπό την έρευνα, την εξακρίβωση των αιτιών και την πρόταση μέτρων για την αποτροπή επανάληψης, καθώς η “Ειδική Ερευνητική Επιτροπή” αποκάλυψε “ακατάλληλη λογιστική επεξεργασία” σε σχέση με τα έργα υποδομής.
• Ιούνιος 2015 (Heisei 27): Ανέφερε ότι υπήρχε “ακατάλληλη λογιστική επεξεργασία” σύμφωνα με τον αυτοέλεγχο της “Ειδικής Ερευνητικής Επιτροπής”.

Όπως μπορείτε να δείτε από αυτήν την εξέλιξη, η Toshiba συνέχισε να ανακοινώνει “ακατάλληλη λογιστική επεξεργασία” αντί για την αναγνώριση της “παράνομης λογιστικής”. Ως αποτέλεσμα, όταν η οργανωμένη παραβίαση του νόμου έγινε σαφής μέσω της έρευνας της Επιτροπής Τρίτων, η κοινωνική εμπιστοσύνη και η εικόνα της μάρκας υπέστησαν ακόμη μεγαλύτερη ζημιά.

Άμεση Αποκάλυψη Πληροφοριών στους Επενδυτές

Οι εισηγμένες εταιρείες έχουν την υποχρέωση (σύστημα άμεσης αποκάλυψης) να παρέχουν σημαντικές πληροφορίες για την εταιρεία στους επενδυτές, όπως ορίζεται και στον “Κανονισμό για την Εισαγωγή Αξιόπιστων Τίτλων” του Χρηματιστηρίου Τόκιο, όπου είναι εισηγμένη η Toshiba.

Σε περίπτωση που προκύψει ένα σημαντικό γεγονός που αφορά τη διαχείριση, τις επιχειρηματικές δραστηριότητες ή την περιουσία της εισηγμένης εταιρείας ή των εισηγμένων μετοχών της, το οποίο θα μπορούσε να έχει σημαντική επίδραση στις επενδυτικές αποφάσεις των επενδυτών, πρέπει να αποκαλύψει αμέσως το περιεχόμενο αυτού του γεγονότος, σύμφωνα με τους κανόνες εφαρμογής. (Άρθρο 402, Παράγραφος 1(2)x)

Οι απώλειες που προκύπτουν από την ψευδή καταχώρηση στην έκθεση αξιόπιστων τίτλων δεν εξαλείφονται, αλλά είναι δυνατόν να αποτραπούν περαιτέρω απώλειες μέσω της άμεσης αποκάλυψης πληροφοριών.

Στην περίπτωση της Toshiba, η Ιαπωνική Τράπεζα Custody και η Ιαπωνική Τράπεζα Master Trust προσήγαγαν την εταιρεία στη δικαιοσύνη για αποζημίωση ζημιών λόγω πτώσης της τιμής των μετοχών, και έλαβαν απόφαση για αποζημίωση περίπου 160 εκατομμυρίων γεν. Επιπλέον, ο συνολικός αριθμός των αιτήσεων που έχουν κατατεθεί από επενδυτές στην Ιαπωνία και σε άλλες χώρες ανέρχεται σε περίπου 1,78 τρισεκατομμύρια γεν.

Εάν είχαν γίνει άμεσες αποκαλύψεις πληροφοριών όταν αποκαλύφθηκε η παράνομη λογιστική, ίσως να μην είχαμε φτάσει σε τόσο μεγάλα ποσά, και επίσης, ίσως να είχε αποφευχθεί η απώλεια της εμπιστοσύνης των επενδυτών.

Έγκαιρη αναφορά παραβάσεων στην Επιτροπή Εποπτείας Χρηματιστηριακών Συναλλαγών

Σύμφωνα με τον Ιαπωνικό Νόμο για τις Χρηματοπιστωτικές Συναλλαγές (Financial Instruments and Exchange Act), υπάρχει ένα σύστημα που μειώνει το πρόστιμο κατά 50% εάν ο παραβάτης αναφέρει την παράβαση πριν από την εφαρμογή των κυρώσεων από τις αρχές (άρθρο 185-7, παράγραφος 14).

Εάν η διοίκηση της Toshiba είχε αναφέρει την παράβαση πριν από την έναρξη των ελέγχων ή της συλλογής αναφορών από την Επιτροπή Εποπτείας Χρηματιστηριακών Συναλλαγών ή την Οικονομική Επιτροπή, το πρόστιμο των 7,373,500,000 γεν που επιβλήθηκε θα μπορούσε να είχε μειωθεί κατά 50%.

Αυτό δεν σχετίζεται άμεσα με την κοινωνική εμπιστοσύνη ή την εικόνα της μάρκας της εταιρείας, αλλά το να κρύβει κανείς για χρόνια λογιστικές ατασθαλίες που θα μπορούσαν να αποκαλυφθούν από ειδικούς, δεν κάνει τίποτα παρά να επιδεινώνει την κατάσταση.

Συμπέρασμα

Σε περίπτωση που αποκαλυφθεί λογιστική απάτη, η λανθασμένη αντιμετώπιση μπορεί να οδηγήσει σε σημαντική υπονόμευση της κοινωνικής εμπιστοσύνης και της εικόνας της μάρκας που έχει δημιουργηθεί από την εταιρεία κατά τη διάρκεια πολλών ετών.

Επιπλέον, υπάρχουν πολλοί σχετικοί νόμοι και κανονισμοί, και απαιτείται κατάλληλη αντιμετώπιση όχι μόνο από τους ενδιαφερόμενους μετόχους, αλλά και από την εισαγγελία, την Επιτροπή Δίκαιης Εμπορίας (Japanese Fair Trade Commission), την Υπηρεσία Χρηματοπιστωτικών Υπηρεσιών (Japanese Financial Services Agency), το χρηματιστήριο στο οποίο είναι εισηγμένη η εταιρεία, τα μέσα ενημέρωσης κ.λπ.

Επομένως, σε περίπτωση που αποκαλυφθεί λογιστική απάτη, σας συνιστούμε να μην αποφασίσετε αυθαίρετα τη διαδικασία που θα ακολουθήσετε, αλλά να συμβουλευτείτε εκ των προτέρων με δικηγόρο με ειδικές γνώσεις και πλούσια εμπειρία.

Εισαγωγή στις στρατηγικές του γραφείου μας

Το δικηγορικό γραφείο Monolis είναι ένα γραφείο με υψηλή εξειδίκευση στην IT, ειδικά στο διαδίκτυο και στο δίκαιο. Στο γραφείο μας, πραγματοποιούμε νομικούς ελέγχους για διάφορα θέματα, από εταιρείες που είναι καταχωρημένες στο Χρηματιστήριο Τόκιο Prime έως εταιρείες startup. Εάν αντιμετωπίζετε προβλήματα, παρακαλούμε ανατρέξτε στο παρακάτω άρθρο.