तोशिबाको अनियमित लेखा समस्या विश्लेषण: ब्रान्ड छविको हानि रोक्न संकट व्यवस्थापन के हो?

「東芝को 140 वर्षको इतिहासमा सबैभन्दा ठूलो ब्रान्ड छविको क्षति भएको छ, जुन एकै रातमा पुनःस्थापित गर्न सकिँदैन।」

यो 2015 (जापानी काल गणना: Heisei 27) जुलाई 21 मा, जापानमा, अनियमित लेखा समस्याको जिम्मेवारी लिँदै, राजीनामा दिएका पूर्व Toshiba का अध्यक्ष, Tanaka Hisao ले पत्रकार सम्मेलनमा भनेका शब्दहरू हुन्।

व्यापारिक प्रदर्शनको गिरावटलाई लुकाउन, व्यवस्थापनको शीर्ष तहको संलग्नतामा गरिएको संगठित अनियमित लेखा, ब्रान्ड छविमा ठूलो क्षति पुर्‍यायो, जसले शेयर मूल्यको गिरावट र लगानीकर्ताहरूको टाढा हुने प्रक्रियालाई उत्प्रेरित गर्यो।

जब वित्तीय स्थिति बिग्रन्छ, जापानमा, आन्तरिक नियन्त्रण राम्रोसँग कार्यान्वयन नगर्ने कम्पनीहरूमा, बैंकबाट ऋण प्राप्त गर्न वा व्यवस्थापनको आत्मरक्षाका लागि जस्ता विभिन्न कारणहरूले अनियमित लेखा हुने जोखिम बढ्छ।

एक पटक अनियमित लेखा पत्ता लागेपछि, जापानी कानूनी प्रणाली अन्तर्गत, आपराधिक सजाय वा क्षतिपूर्ति दायित्व जस्ता कानूनी उपायहरू मात्र होइन, वर्षौंसम्म निर्माण गरिएको सामाजिक विश्वास र ब्रान्ड छवि जस्ता अमूर्त कम्पनी मूल्य पनि गुम्न सक्छ, जसले गम्भीर क्षति पुर्‍याउन सक्छ जुन पुनःस्थापना गर्न कठिन हुन्छ।

तर, अनियमित लेखा पत्ता लागेपछि, उपयुक्त उपायहरू छिटो अपनाएर क्षति घटाउन सकिने सम्भावना हुन्छ।

त्यसैले, यस पटक हामी Toshiba को अनियमित लेखा समस्यालाई उदाहरणको रूपमा प्रयोग गर्दै, जापानमा अनियमित लेखा पत्ता लागेपछि ब्रान्ड छविको क्षति कम गर्नका लागि उपायहरूको विस्तृत व्याख्या गर्नेछौं।

東芝को जापानी लेखा अनियमितता समस्या के हो

लेखा प्रक्रियामा समस्या हुने तीन वर्गीकरण के हुन्

कम्पनीको लेखा प्रक्रियामा समस्या हुने तीन प्रकारका विषयहरू छन्: “अप्रत्याशित लेखा”, “अनियमित लेखा”, र “लेखा फर्जीकरण”।

अप्रत्याशित लेखा

अप्रत्याशित लेखा भनेको, जानाजानी वा गल्तीले, सही जानकारीको प्रयोग नगर्ने वा गलत प्रयोग गर्ने कारणले हुने गलत लेखा प्रक्रिया हो।

वास्तवमा, कानूनी उल्लंघन हुने “अनियमित लेखा” वा “लेखा फर्जीकरण” पनि अप्रत्याशित लेखामा समावेश हुन्छ, तर धेरै मिडियाले यसलाई अवैधता स्पष्ट नभएको अवस्थामा “अनियमित लेखा” जस्ता शब्दहरूबाट छुट्याउन प्रयोग गर्छन्।

अनियमित लेखा

अनियमित लेखा भनेको, जानाजानी वित्तीय विवरणमा गलत विवरण राख्ने वा लेख्नुपर्ने अंकहरू नलेख्ने जस्ता कार्यहरू गरेर, आम्दानीलाई वास्तविकभन्दा राम्रो देखाउने प्रक्रिया हो, जसमा व्यापक अर्थमा “लेखा फर्जीकरण” पनि समावेश हुन्छ।

लेखा फर्जीकरण

लेखा फर्जीकरण भनेको, व्यवस्थापनको लाभ वा आत्मरक्षाका लागि “नाफा-नोक्सान विवरण” वा “ब्यालेन्स शीट” जस्ता लेखा कागजातहरूलाई हेरफेर गरेर, कम्पनीको वित्तीय स्थिति वा व्यवस्थापन स्थिति वास्तविकभन्दा राम्रो देखाउने प्रक्रिया हो।

जापानमा Toshiba को अनियमित लेखा को संक्षेप

東芝को अनियमित लेखा समस्या भनेको, २००८ (Heisei 20) देखि २०१४ (Heisei 26) सम्मको अवधिमा १,५०० अर्ब येनभन्दा बढीको नाफा हेरफेर गरिएको घटना हो।

東芝ले २००८ (Heisei 20) को ल्हेमान शॉकको वित्तीय संकटको प्रभावले इतिहासकै सबैभन्दा ठूलो घाटामा पुगेको थियो। थप रूपमा, २०११ (Heisei 23) को मार्चमा भएको पूर्वी जापान भूकम्पले गर्दा त्यसबेला मुख्य व्यवसायमध्ये एक रहेको आणविक ऊर्जा प्लान्ट व्यवसाय संकटमा परेको थियो।

त्यसपछि, व्यवस्थापनको शीर्षले “च्यालेन्ज” भनेर कठिन नाफा लक्ष्यको प्राप्ति गर्न कर्मचारीहरूलाई दबाब दिए, जसको परिणामस्वरूप अनियमित लेखा प्रक्रियाबाट देखावटी नाफा लेख्न थालियो।

तर, २०१५ (Heisei 27) को फेब्रुअरीमा जापानी सुरक्षा व्यापार निगरानी आयोगमा प्राप्त भएको आन्तरिक उजुरीको कारण 東芝को अनियमित लेखा प्रकट भयो।

弁護士 र प्रमाणित लेखापरीक्षकहरू मिलेर बनेको ९८ सदस्यीय तेस्रो पक्ष समितिको अनुसन्धान प्रतिवेदनले, व्यवस्थापनको शीर्षले गहिरो संलग्नता रहेको संगठित अनियमित लेखा भएको निष्कर्ष निकाले।

जापानमा गलत लेखा गर्ने हो भने के हुन्छ?

जापानमा गलत लेखा सम्बन्धी कार्यहरूलाई “वित्तीय साधन तथा विनिमय ऐन,” “कम्पनी ऐन,” “फौजदारी ऐन,” “नागरिक ऐन” जस्ता विभिन्न कानुनी उपायहरूद्वारा नियन्त्रित गरिएको छ।

फौजदारी सजायको बारेमा

मूल्यवान कागजातको झूटा विवरण अपराध

मूल्यवान कागजातको महत्वपूर्ण विषयमा झूटा विवरण गरेर पेश गरेको खण्डमा, कार्यकर्ता मात्र नभई कम्पनीलाई पनि सजाय दिइन्छ।

कार्यकर्तालाई १० वर्षसम्मको कैद वा १०००万円 (१० मिलियन येन) सम्मको जरिवाना, वा दुवै सजाय दिइन्छ (वित्तीय साधन तथा विनिमय ऐन धारा १९७, उपधारा १, बुँदा १)।

कम्पनीलाई ७億円 (७०० मिलियन येन) सम्मको जरिवाना (वित्तीय साधन तथा विनिमय ऐन धारा २०७)।

विशेष विश्वासघात अपराध

निर्देशकहरूले आफ्नो वा तेस्रो पक्षको फाइदाको लागि गलत लेखा गरेर कम्पनीलाई हानि पुर्याएमा, १० वर्षसम्मको कैद वा १०००万円 (१० मिलियन येन) सम्मको जरिवाना, वा दुवै सजाय दिइन्छ (कम्पनी ऐन धारा ९६०)।

यद्यपि, गलत लेखाबाट उत्पन्न भएको अतिरिक्त रकमलाई शेयरधारकहरूलाई वितरण गरेमा, निर्देशकहरूलाई ५ वर्षसम्मको कैद वा ५००万円 (५ मिलियन येन) सम्मको जरिवाना, वा दुवै सजाय दिइन्छ (कम्पनी ऐन धारा ९६३)।

ठगी अपराध

गलत लेखा गरेर वित्तीय संस्थाहरूबाट ऋण प्राप्त गरेमा, ठगी अपराधको रूपमा १० वर्षसम्मको कैद सजाय दिइन सक्छ (फौजदारी ऐन धारा २४६)।

नागरिक जिम्मेवारीको बारेमा

अधिकारीहरूको क्षतिपूर्ति जिम्मेवारी

निर्देशकहरूले जानाजानी वा गम्भीर लापरवाहीका कारण वित्तीय कागजातहरूमा झूटा विवरण गरेर तेस्रो पक्षलाई हानि पुर्याएमा, तिनीहरूले उक्त तेस्रो पक्षलाई क्षतिपूर्ति दिनुपर्ने हुन्छ (कम्पनी ऐन धारा ४२९)।

साथै, मूल्यवान कागजातको झूटा विवरण वा महत्वपूर्ण तथ्यको अभाव भएमा, कम्पनीका अधिकारीहरूले उक्त मूल्यवान कागजातलाई नजानिकन प्राप्त गर्ने वा विक्री गर्ने व्यक्तिलाई क्षतिपूर्ति दिनुपर्ने हुन्छ (वित्तीय साधन तथा विनिमय ऐन धारा २१, २२, २४-४)।

कम्पनीको क्षतिपूर्ति जिम्मेवारी

मूल्यवान कागजातको महत्वपूर्ण विषयको झूटा विवरण वा महत्वपूर्ण तथ्यको अभाव भएमा, कम्पनीले उक्त मूल्यवान कागजातलाई प्राप्त गर्ने व्यक्तिलाई बजार मूल्यको अन्तरको बराबर क्षतिपूर्ति दिनुपर्ने हुन्छ (वित्तीय साधन तथा विनिमय ऐन धारा १८, १९)।

यसका अतिरिक्त, नागरिक ऐन धारा ७०९ (अवैध कार्य) अनुसार क्षतिपूर्ति जिम्मेवारीमा पनि परिन सक्छ।

अर्थदण्डको आदेश

कम्पनीले महत्वपूर्ण विषयको झूटा विवरण वा महत्वपूर्ण तथ्यको अभाव भएको मूल्यवान कागजात पेश गरेमा, तोकिएको अर्थदण्डको सरकारी कोषमा भुक्तानी गर्न आदेश दिइन्छ (वित्तीय साधन तथा विनिमय ऐन धारा १७२-४)।

जापानमा ब्रान्ड इमेजको ह्रासलाई न्यूनतम पार्नका लागि उपायहरू

जापानमा ब्रान्ड इमेजको ह्रासलाई न्यूनतम पार्नका लागि, ① जापानी कानुन अनुसारको उपयुक्त प्रतिक्रिया र ② छिटो तथा सही जानकारीको खुलासा आवश्यक छ।

जापानमा आन्तरिक संगठनको सट्टा तेस्रो पक्ष समितिद्वारा अनुसन्धानको कार्यान्वयन

जापानमा, जब अनियमित लेखा प्रकट हुन्छ, तब वस्तुनिष्ठ अनुसन्धान अत्यन्तै महत्त्वपूर्ण हुन्छ। त्यसैले, सामान्यतया, कुनै पनि स्वार्थ नभएका विशेषज्ञहरूबाट बनेको “तेस्रो पक्ष समिति” स्थापना गरिन्छ र यसलाई वास्तविकता अनुसन्धान, कारणको खोजी, र पुनरावृत्ति रोकथाम उपायहरूको अध्ययन जस्ता कार्यहरूमा संलग्न गरिन्छ।

तोशिबाको केसमा, सुरुमा, त्यतिबेलाका मुरोमाची अध्यक्षलाई अध्यक्ष बनाएर ६ सदस्यमध्ये ४ जना तोशिबाका वर्तमान कार्यकारीहरूबाट बनेको “विशेष अनुसन्धान समिति” स्थापना गरियो, र अर्को महिनामा “तेस्रो पक्ष समिति” स्थापना गरियो।

यस केसमा मात्र नभई, जब कुनै पनि कम्पनीको अनियमितता प्रकट हुन्छ, तब स्वार्थरहित, निष्पक्ष र न्यायपूर्ण विशेषज्ञहरूबाट बनेको “तेस्रो पक्ष समिति” स्थापना गर्नु र छिटो अनुसन्धान प्रतिवेदन सार्वजनिक गर्नु सामाजिक विश्वास र ब्रान्ड छविको हानि न्यूनतममा रोक्न मद्दत गर्दछ।

तोशिबाले किन सुरुमा “तेस्रो पक्ष समिति” द्वारा अनुसन्धान नगरेको भन्ने कुरा अस्पष्ट छ, तर अनियमित लेखा प्रकट भएको समयमा “तेस्रो पक्ष समिति” लाई अनुसन्धानको जिम्मा दिएको भए तथ्यहरू अझ छिटो पत्ता लाग्ने थिए।

वास्तवमा, आन्तरिक संगठन “विशेष अनुसन्धान समिति” द्वारा गरिएको अनुसन्धानमा पत्ता लागेको नाफा हेरफेरको रकम ४४ अर्ब येन थियो, र एक महिनापछि स्थापना गरिएको “तेस्रो पक्ष समिति” को अनुसन्धानमा थप १,५१८ अर्ब येनको नाफा हेरफेर पत्ता लागेको थियो।

मिडिया प्रतिक्रिया अनुसार धेरै फरक पर्न सक्छ जापानी कम्पनीहरूको विश्वास

व्यक्ति होस् वा संस्था, जापानमा कुनै पनि अनियमितता पत्ता लागेमा छिटो र इमान्दारीपूर्वक तथ्यहरू सार्वजनिक गर्नु नै सबैभन्दा राम्रो मिडिया प्रतिक्रिया हो, र तथ्यहरूको लुकाउने वा विकृत गर्ने प्रयासले स्थिति अझ बिगार्न सक्छ।

यस मामिलासँग सम्बन्धित प्रारम्भिक चरणमा तोशिबाको मिडिया प्रतिक्रिया यस प्रकार रहेको छ:

• २०१५ (Heisei 27) अप्रिल: प्रेस विज्ञप्तिमा, केही पूर्वाधार सम्बन्धी निर्माण कार्यको प्रगति मापदण्डसँग सम्बन्धित लेखा प्रक्रियामा अनुसन्धान आवश्यक पर्ने विषयहरू पत्ता लागेकोले “विशेष अनुसन्धान समिति” को स्थापना घोषणा गरियो।
• २०१५ (Heisei 27) मे: प्रेस विज्ञप्तिमा, विशेष अनुसन्धान समितिको अनुसन्धानले पूर्वाधार सम्बन्धी परियोजनामा “अनुचित लेखा प्रक्रिया” पत्ता लगाएकोले अनुसन्धान, कारण पत्ता लगाउने, र पुनरावृत्ति रोकथाम उपायहरूको सिफारिसको लागि “तृतीय पक्ष समिति” को स्थापना घोषणा गरियो।
• २०१५ (Heisei 27) जुन: “विशेष अनुसन्धान समिति” द्वारा गरिएको स्व-चेकमा “अनुचित लेखा प्रक्रिया” भएको रिपोर्ट गरियो।

यस प्रवाहलाई हेर्दा पनि स्पष्ट हुन्छ कि तोशिबाले लगातार “अनुचित लेखा प्रक्रिया” भनेर घोषणा गर्दै “अनियमित लेखा” भन्ने तथ्यलाई स्वीकार गरेन। त्यसैले, तृतीय पक्ष समितिको अनुसन्धानले संगठनात्मक कानूनी उल्लङ्घन स्पष्ट भएपछि, सामाजिक विश्वास र ब्रान्ड छविमा अझ ठूलो क्षति पुग्यो।

जापानमा लगानीकर्ताहरूलाई छिटो जानकारी खुलासा

जापानमा सूचीबद्ध कम्पनीहरूले महत्त्वपूर्ण कम्पनी जानकारी लगानीकर्ताहरूलाई प्रदान गर्नुपर्ने दायित्व (समयमै खुलासा प्रणाली) राख्छन्, र टोकियो स्टक एक्सचेन्जमा सूचीबद्ध तोशिबाको “मूल्यवान कागजात सूचीबद्ध नियम” मा पनि यसरी नै व्यवस्था गरिएको छ।

सम्बन्धित सूचीबद्ध कम्पनीको सञ्चालन, व्यवसाय वा सम्पत्ति वा सम्बन्धित सूचीबद्ध शेयरहरू आदिमा सम्बन्धित महत्त्वपूर्ण तथ्यहरू, जसले लगानीकर्ताहरूको लगानी निर्णयमा उल्लेखनीय प्रभाव पार्छ, उत्पन्न भएमा, कार्यान्वयन नियमहरूमा निर्दिष्ट गरिएको अनुसार, तुरुन्तै यसको सामग्री खुलासा गर्नुपर्छ। (धारा 402 अनुच्छेद 1(2)x)

मूल्यवान कागजातको झूटा विवरणले लगानीकर्ताहरूलाई पुर्‍याएको क्षति मेटिँदैन, तर छिटो जानकारी खुलासा गरेर त्यसपछिको क्षति रोक्न सम्भव छ।

तोशिबाको मामिलामा, जापान कस्टोडी बैंक र जापान मास्टर ट्रस्ट ट्रस्ट बैंकले दायर गरेको शेयर मूल्य घटावटको कारण भएको क्षतिपूर्ति दाबीमा करिब 1億6千万円को क्षतिपूर्ति आदेश जारी गरिएको थियो, र यसबाहेक, घरेलु र विदेशी लगानीकर्ताहरूबाट दायर गरिएको दाबीको कुल रकम करिब 1780億円 सम्म पुग्ने भनिएको छ।

अनियमित लेखा प्रकट भएको समयमा तुरुन्तै जानकारी खुलासा गरिएको भए, यो ठूलो रकम नपुग्न सक्थ्यो, र साथै, लगानीकर्ताहरूको विश्वास गुमाउनु पर्ने थिएन।

जापानमा証券取引等監視委員会लाई उल्लङ्घनको शीघ्र रिपोर्टिङ

जापानी金融証券取引法 अन्तर्गत, यदि कुनै उल्लङ्घनकर्ताले जस्तै कि धितोपत्र प्रतिवेदनमा गलत विवरण प्रस्तुत गरेको छ भने, र उनीहरूले अधिकारीहरूको कारबाही अघि उल्लङ्घनको तथ्य रिपोर्ट गर्छन् भने, उनीहरूको जरिवाना ५०% ले घटाइने व्यवस्था गरिएको छ। (अनुच्छेद 185 को धारा 7 को उपधारा 14)

यदि तोशिबाको व्यवस्थापनले証券取引等監視委員会 वा जापानी वित्तीय सेवा एजेन्सीको निरीक्षण वा रिपोर्टिङ प्रक्रिया सुरु हुनु अघि नै उल्लङ्घनको रिपोर्ट गरेको भए, तिनीहरूलाई जारी गरिएको 73億7350万円 जरिवाना ५०% ले घट्न सक्थ्यो।

यो कम्पनीको सामाजिक प्रतिष्ठा वा ब्रान्ड छविसँग प्रत्यक्ष सम्बन्धित छैन, तर विशेषज्ञहरूले अनुसन्धान गर्दा पत्ता लाग्ने गलत लेखा प्रणालीलाई वर्षौंसम्म लुकाउनु भनेको घाउलाई अझै गहिरो बनाउनु मात्र हो।

सारांश

जापानमा, यदि गलत लेखांकनको समस्या देखा पर्‍यो भने त्यसको गलत तरिकाले समाधान गर्दा वर्षौंसम्म निर्माण गरिएको कम्पनीको सामाजिक विश्वास र ब्रान्ड छविमा ठूलो क्षति पुग्न सक्छ।

साथै, सम्बन्धित कानूनी प्रावधानहरू धेरै छन्, र स्टेकहोल्डरहरू बाहेक, जापानी अभियोजन कार्यालय, निष्पक्ष व्यापार आयोग, वित्तीय सेवा एजेन्सी जस्ता सम्बन्धित निकायहरू, सूचीबद्ध भएको जापानी स्टक एक्सचेन्ज, र मिडियासँग पनि उपयुक्त रूपमा व्यवहार गर्न आवश्यक छ।

त्यसैले, जब जापानमा गलत लेखांकनको समस्या देखा पर्छ, तब कसरी अगाडि बढ्ने भन्ने निर्णय आफैं नगरी, विशेषज्ञ ज्ञान र अनुभव भएका जापानी वकिलसँग पहिले नै परामर्श गर्न सिफारिस गरिन्छ।

हाम्रो फर्मद्वारा प्रदान गरिने उपायहरूको जानकारी

मोनोलिथ कानूनी फर्म, IT विशेष गरी इन्टरनेट र कानूनी क्षेत्रको दुवैमा उच्च विशेषज्ञता भएको एक जापानी कानूनी फर्म हो। हाम्रो फर्मले, जापानमा, पूर्वी टोक्यो स्टक एक्सचेन्ज (東証プライム) मा सूचीबद्ध ठूला कम्पनीहरूदेखि लिएर स्टार्टअप कम्पनीहरूसम्म, विभिन्न प्रकारका मुद्दाहरूमा कानूनी जाँच गर्दछ। यदि तपाईं समस्यामा हुनुहुन्छ भने, कृपया तलका लेखहरू हेर्नुहोस्।

https://monolith.law/contractcreation[ja]