Belastingbesparingsstrategieën voor Cryptovaluta (Virtuele Valuta): Uitleg over het Timing van Belastingheffing en Waar U op Moet Letten

De handelsvolumes van cryptomunten (virtuele valuta) zijn de afgelopen jaren snel toegenomen, maar aan de andere kant wordt de fiscale behandeling van cryptomunten vaak herzien en is deze complex. Bijvoorbeeld, in de belastinghervorming voor het fiscale jaar 2023 (Reiwa 5) zijn er wijzigingen doorgevoerd met betrekking tot de eindejaarswaardering van cryptomunten die door bedrijven worden gehouden. Bedrijven die cryptomunten hanteren, moeten deze belastinghervormingen snel bijhouden.

In dit artikel leggen we de timing van belastingheffing op cryptomunten uit, evenals de verschillen tussen vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting, methoden voor belastingbesparing en waar u op moet letten met betrekking tot de belastingregels voor cryptomunten.

Hoe werkt de belastingheffing op cryptovaluta (virtuele valuta)?

Hoe wordt belasting geheven op cryptovaluta (virtuele valuta)? In dit artikel leggen we de belastingstructuur uit voor verschillende situaties met betrekking tot cryptovaluta.

Gerelateerd artikel: Wat zijn cryptovaluta (virtuele valuta)? Een uitleg over de juridische definitie en het verschil met elektronisch geld[ja]

Verkoop van cryptomunten (virtuele valuta)

Hoe wordt de winst die voortvloeit uit de verkoop van cryptomunten (virtuele valuta) behandeld?

Stel, u koopt 1 Bitcoin voor 1 miljoen yen en verkoopt deze later voor 1,5 miljoen yen, dan wordt de winst berekend als (verkoopopbrengst – aanschafkosten), wat in dit geval 1,5 miljoen yen – 1 miljoen yen = 500.000 yen aan winst oplevert. Over deze winst wordt inkomstenbelasting geheven, die volgens de Japanse Inkomstenbelastingwet (所得税法第35条) in principe als ‘overige inkomsten’ wordt behandeld.

Referentie: National Tax Agency | Tax Treatment and Calculation Sheets for Cryptocurrency (December 2022)[ja]

Deze ‘overige inkomsten’ worden belast volgens het progressieve belastingstelsel, wat betekent dat naarmate het inkomen stijgt, ook het belastingtarief toeneemt. In ons land kan het hoogste belastingtarief van 45% van toepassing zijn op inkomens boven de 40 miljoen yen, en daar komt nog eens een uniforme inwonersbelasting van 10% bij, wat een aanzienlijke lastenverzwaring betekent.

In het bovenstaande voorbeeld zou, als het belastbaar inkomen 500.000 yen is, 500.000 yen x 5% = 25.000 yen aan inkomstenbelasting moeten worden aangegeven en betaald bij de belastingaangifte.

Ook volgens de Japanse Vennootschapsbelastingwet (法人税法) wordt het verschil tussen verkoopopbrengst en aanschafkosten opgenomen als winst of verlies. In het bovenstaande voorbeeld zou het verschil van 500.000 yen als winst worden opgenomen.

Volgens de Japanse Omzetbelastingwet (消費税法) is de overdracht van betaalmiddelen en daarmee vergelijkbare zaken vrijgesteld van belasting. Overdrachten via binnenlandse cryptomuntenbeurzen vallen onder deze vrijstelling, waardoor er geen omzetbelasting wordt geheven. Bovendien hoeft bij de omzetbelastingaangifte op basis van algemene belastingheffing de niet-belaste omzet niet te worden meegenomen bij het berekenen van de aftrekbare voorbelasting.

Aan de andere kant zijn de commissies die aan cryptomuntenbeurzen worden betaald voor de bemiddeling bij de aan- en verkoop van cryptomunten (virtuele valuta) wel onderhevig aan omzetbelasting. Deze commissies worden, indien men kiest voor de individuele methode bij de omzetbelastingaangifte, beschouwd als belaste aankopen die uitsluitend nodig zijn voor de overdracht van belaste activa, anders dan de overdracht van activa die vrijgesteld zijn van belasting.

Belastingheffing bij het uitwisselen van cryptovaluta (virtuele valuta)

Het is wellicht eenvoudig voor te stellen dat er belasting wordt geheven over de winst wanneer u cryptovaluta (virtuele valuta) verkoopt, maar het is ook belangrijk om te beseffen dat er inkomstenbelasting wordt geheven over de winst die ontstaat wanneer u cryptovaluta (virtuele valuta) uitwisselt voor een andere cryptovaluta (de marktwaarde van de verkregen cryptovaluta minus de aanschafkosten van de uitgewisselde cryptovaluta = winst).

Stel bijvoorbeeld dat u 1 Bitcoin heeft gekocht voor 1 miljoen yen en dat deze in waarde is gestegen, waarna u deze inwisselt voor 10 Ethereum ter waarde van 1,5 miljoen yen. U heeft dan 1,5 miljoen yen aan Ethereum verkregen met uw Bitcoin van 1 miljoen yen, wat betekent dat u een winst heeft gerealiseerd van 1,5 miljoen yen minus 1 miljoen yen = 500.000 yen. Over deze winst van 500.000 yen zal inkomstenbelasting worden geheven.

Het is belangrijk om te onthouden dat u in dit geval alleen heeft geruild en dus geen daadwerkelijk contant geld heeft ontvangen. Omdat u inkomstenbelasting moet betalen bij de belastingaangifte, is het noodzakelijk om voldoende geld achter de hand te houden om aan deze belastingverplichting te kunnen voldoen.

In het geval van vennootschapsbelasting wordt de winst van 500.000 yen in het bovenstaande voorbeeld als inkomsten opgenomen en meegenomen in de berekening van het belastbaar inkomen.

Waardering van cryptovaluta (virtuele valuta) bij het einde van het boekjaar

Indien u aan het einde van het boekjaar cryptovaluta (virtuele valuta) bezit, dan dient u deze volgens de praktijkrichtlijn nummer 38 voor de boekhouding te waarderen. Als er een actieve markt bestaat, gebruikt u de marktprijs (eindwaarde) als de balanswaarde van de cryptovaluta, en eventuele verschillen met de boekwaarde worden als winst of verlies van het huidige jaar verwerkt. Als er geen actieve markt is, dan gebruikt u de aankoopprijs als de balanswaarde.

Als de verwachte verkoopwaarde aan het einde van het boekjaar (inclusief nul of een memorabele waarde) lager is dan de aanschafkosten, dan gebruikt u deze verwachte verkoopwaarde als de balanswaarde, en het verschil tussen de aanschafkosten en deze waarde wordt als verlies van het huidige jaar verwerkt. Dit proces is vergelijkbaar met de behandeling van voorraadwaarderingsverliezen onder de Japanse Accounting Standard nummer 9.

Voor de vennootschapsbelasting volgt men de boekhoudkundige behandeling: als er een actieve markt is, wordt de cryptovaluta gewaardeerd volgens de marktwaarde en eventuele waarderingswinsten of -verliezen worden als inkomsten of aftrekposten meegenomen. Als er geen actieve markt is, wordt de cryptovaluta gewaardeerd volgens de kostprijsmethode, en dus ontstaan er geen inkomsten of aftrekposten.

Volgens de inkomstenbelastingwetgeving, die verschilt van de vennootschapsbelastingwet, is er geen dergelijke behandeling en wordt er aan het einde van het boekjaar geen marktwaardering uitgevoerd. Dit betekent dat individuen die cryptovaluta bezitten niet belast worden zolang ze deze alleen bezitten; belasting wordt alleen geheven in het jaar waarin winst wordt gemaakt door transacties met cryptovaluta, en deze winst wordt dan behandeld als divers inkomen.

Aanschaf van andere activa met cryptomunten (virtuele valuta)

Wanneer u goederen koopt met cryptomunten, wordt dit beschouwd als een overdracht van de door u gehouden cryptomunten. Daarom berekent u het inkomensbedrag als het verschil tussen de waarde van de gekochte goederen en de oorspronkelijke aanschafkosten van de overgedragen cryptomunten. Dit is een gemeenschappelijke behandeling voor zowel de vennootschapsbelasting als de inkomstenbelasting.

Bovendien, wanneer u de btw-aangifte doet op basis van algemene belastingheffing, omvat u het bedrag dat betaald is voor de aankoop van de goederen in de belastbare omzet om de aftrekbare btw te berekenen.

Hoe kunt u belasting besparen op cryptovaluta (virtuele valuta)?

Inkomsten uit cryptovaluta (virtuele valuta) worden volgens de Japanse Wet op de Inkomstenbelasting (所得税法) geclassificeerd als overige inkomsten en moeten worden opgenomen in het belastbaar inkomen. Vervolgens moet u inkomstenbelasting betalen over het berekende bedrag. Maar welke methoden zijn er om belasting te besparen?

Het verschil in belastingtarieven tussen inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting

Een methode voor individuen om belasting te besparen is het oprichten van een bedrijf, oftewel het worden van een rechtspersoon. Rechtspersonen betalen geen inkomstenbelasting maar vennootschapsbelasting. Voor rechtspersonen met een kapitaal van meer dan 100 miljoen yen (ongeveer 760.000 euro) geldt een uniform tarief van 23,2% op de belastbare inkomsten, terwijl voor kleine en middelgrote bedrijven met een kapitaal van minder dan 100 miljoen yen een tarief van 15% geldt voor belastbare inkomsten tot 8 miljoen yen, en 23,2% voor het bedrag daarboven.

Voor de inkomstenbelastingtarieven kunt u de volgende tabel met inkomstenbelasting raadplegen.

Berekeningsvoorbeeld: Als het totale belastbare inkomen 7 miljoen yen (zonder aftrekposten) is, wordt een belastingtarief van 23% en een aftrek van 636.000 yen toegepast, waardoor de te betalen belasting als volgt wordt berekend (Artikel 89, lid 1 van de Japanse Inkomstenbelastingwet).

7.000.000 yen × 23% – 636.000 yen = 974.000 yen

Als u bedenkt dat u voor inkomsten boven de 40 miljoen yen de hoogste inkomstenbelasting van 45% moet betalen, kan het oprichten van een bedrijf afhankelijk van het inkomen een manier zijn om belasting te besparen.

Daarnaast worden er ook andere belastingen geheven, zoals de Japanse ondernemingsbelasting, de Japanse zakelijke inwonersbelasting, de Japanse speciale zakelijke inwonersbelasting, en de Japanse consumptiebelasting, niet alleen op transacties met cryptovaluta maar ook op de verkoop van goederen.

Over het algemeen wordt gezegd dat het voordeliger is om een rechtspersoon te worden als het inkomen uit cryptovaluta (virtuele valuta) tussen de 5 en 6 miljoen yen ligt. Tegenwoordig is het mogelijk om een bedrijf op te richten met een kapitaal van slechts 1 yen, waardoor het eenvoudiger is geworden om een rechtspersoon te worden. Hoewel er verschillende kosten verbonden zijn aan het oprichten van een bedrijf, kan het een optie zijn om een rechtspersoon te worden als het inkomen uit cryptovaluta (virtuele valuta) aanzienlijk is.

Volgens de Japanse Inkomstenbelastingwet kan een verlies uit transacties met cryptovaluta (virtuele valuta) alleen worden verrekend binnen dezelfde categorie van diverse inkomsten en kan het niet worden verrekend met andere soorten inkomsten.

Aan de andere kant wordt vennootschapsbelasting geheven op de belastbare inkomsten, die worden berekend door de verliezen af te trekken van de winsten van het belastingjaar, waardoor winsten en verliezen kunnen worden verrekend. Dus als er een verlies optreedt bij het beheren van cryptovaluta (virtuele valuta), kan dit de belastbare inkomsten verlagen.

Bovendien, als er een verlies groter dan de winst optreedt, kan dit verlies tot 10 jaar worden doorgeschoven en verrekend met belastbare inkomsten in volgende perioden, waardoor de belastingdruk kan worden verminderd.

Aandachtspunten bij het bijdragen en bezitten van cryptomunten (virtuele valuta)

Wanneer u een rechtspersoon opricht, is het mogelijk om cryptomunten (virtuele valuta) over te dragen of als in natura bij te dragen aan de nieuw opgerichte rechtspersoon. Echter, de overgedragen activa worden in principe tegen de marktwaarde berekend voor de inkomstenbelasting. Daarom is het belangrijk om erop te letten dat als de marktwaarde hoger is dan de boekwaarde, er een overdrachtsinkomen ontstaat en er inkomstenbelasting verschuldigd zal zijn.

Daarnaast, wanneer een bedrijf cryptomunten (virtuele valuta) bezit, is het belangrijk om te beseffen dat niet alleen bij verkoop of ruil, maar ook simpelweg door het bezit ervan, de winst of het verlies toegevoegd wordt aan het bedrag van de winst of het verlies van het bedrijf. Vooral cryptomunten die net op de markt zijn, hebben de neiging om sterk in waarde te fluctueren, dus het is noodzakelijk om regelmatig de markt te controleren.

Bijvoorbeeld, de Ada-munt, die in 2017 begon met handelen, steeg in januari van het volgende jaar met 470 keer. Als een bedrijf deze cryptomunt bezat, zou alleen al het bezitten ervan een aanzienlijke belastingdruk voor de vennootschapsbelasting kunnen betekenen.

Om te kunnen omgaan met dergelijke plotselinge waardeveranderingen van cryptomunten, wordt het als noodzakelijk beschouwd om een geschikte portefeuille samen te stellen, inclusief andere financiële activa, en te investeren om overmatige winsten of verliezen te voorkomen door risico’s af te dekken.

Aandachtspunten bij het overwegen van belastingbesparing

Hoewel we verschillende methoden voor belastingbesparing hebben overwogen, moeten we voorzichtig zijn om niet in belastingontduiking te vervallen. Op het internet zijn veel ‘belastingbesparingsplannen’ te vinden, maar sommige van deze kunnen als illegaal worden beschouwd, en het is gevaarlijk om deze klakkeloos te accepteren. Zoals de onderstaande voorbeelden illustreren, kunnen misverstanden leiden tot niet-aangegeven inkomsten, wat later kan resulteren in naheffingen.

Voor belastingzaken met betrekking tot cryptovaluta raden we aan om advies in te winnen bij een specialist.

Voorbeelden van belastingontduiking en niet-aangegeven inkomsten

Versterking van toezicht

De laatste jaren heeft de Japanse Nationale Belastingdienst het toezicht op inkomsten uit cryptovaluta versterkt. Sinds 2018 houdt de belastingdienst transacties met cryptovaluta nauwlettend in de gaten, en in 2020 werd de herziene Japanse Algemene Belastingwet (改正国税通則法) van kracht, waardoor het mogelijk werd om informatie op te vragen bij cryptovaluta-exchanges.

Dankzij deze wijziging kunnen de belastingautoriteiten nu, indien nodig, individuele transacties met cryptovaluta in kaart brengen, waardoor het toezicht op belastingaangiften, ongeacht of het om individuen of bedrijven gaat en of er sprake is van opzet of nalatigheid, is versterkt.

In 2021 leidde de Kanto-Shinetsu Nationale Belastingdienst een grootschalig belastingonderzoek naar individuen die winst hadden gemaakt met de handel in de cryptovaluta Cardano. Als gevolg hiervan werd bij tientallen mensen voor in totaal 1,4 miljard yen aan niet-aangegeven inkomsten vastgesteld, en werd er ongeveer 670 miljoen yen aan achterstallige belastingen, inclusief boetes voor onderrapportage, opgelegd.

Voorbeeld van belastingontduiking

Een mannelijke bedrijfsleider uit Ishikawa Prefecture, die een winst van 190 miljoen yen met Bitcoin had gemaakt, maar slechts 1,2 miljoen yen winst aangaf bij de belastingdienst, werd door de rechtbank van Kanazawa veroordeeld tot een jaar gevangenisstraf met een proeftijd van drie jaar en een boete van 18 miljoen yen.

In deze zaak werd het niet eerlijk aangeven van de enorme winst als een probleem gezien, en het werd de eerste rechtszaak in Japan met betrekking tot belastingontduiking in verband met cryptovaluta.

Voorbeeld van niet-aangegeven inkomsten

Een man uit Tokyo kocht de cryptovaluta Ripple, die vervolgens in waarde steeg. Toen hij de gestegen Ripple inwisselde voor een andere cryptovaluta, ontstond er een divers inkomen.

Deze man had echter weinig kennis van de belastingregels voor cryptovaluta en was onder de verkeerde indruk dat alleen het overdragen van de valuta geen belastingverplichtingen met zich meebracht. Als gevolg hiervan werd hij geconfronteerd met een naheffing van ongeveer 200 miljoen yen voor niet-aangegeven inkomsten.

Tegenwoordig verspreidt zich via sociale media de onjuiste opvatting dat er geen belasting wordt geheven op transacties met cryptovaluta. Het is echter belangrijk om te beseffen dat, zelfs bij transacties tussen cryptovaluta onderling, inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting verschuldigd kan zijn als er belastbaar inkomen wordt gegenereerd.

Samenvatting: Raadpleeg een expert voor de vaak wijzigende belastingregels omtrent cryptovaluta

De wetgeving rondom cryptovaluta (virtuele valuta) staat nog in de kinderschoenen en zal naar verwachting blijven evolueren om aan de praktijk te voldoen. In deze onzekere situatie is het raadzaam om advies in te winnen bij een expert met ruime praktijkervaring die op verschillende zaken kan inspelen.

Niet alleen de belastingwetgeving voor cryptovaluta (virtuele valuta) wordt verder ontwikkeld, maar ook andere wetgevende maatregelen zijn in voorbereiding. Voor juridische zaken met betrekking tot cryptovaluta en blockchain raden wij aan om een advocaat te raadplegen die rijke ervaring heeft in dit vakgebied.

Maatregelen van ons kantoor

Het Monolith Advocatenkantoor is een juridisch kantoor met een hoge mate van specialisatie in IT, en in het bijzonder internetrecht. Wij bieden bijvoorbeeld volledige ondersteuning voor bedrijven die zich bezighouden met cryptovaluta en blockchain, door het interpreteren van buitenlandse whitepapers, het onderzoeken van de wettelijke haalbaarheid van dergelijke schema’s in Japan, en het opstellen van whitepapers en contracten. Meer details vindt u in het onderstaande artikel.

Expertisegebieden van Monolith Advocatenkantoor: Cryptovaluta & Blockchain[ja]