Czym są strategie oszczędzania podatków dla kryptowalut (walut wirtualnych)? Wyjaśnienie momentu opodatkowania i punktów do zwrócenia uwagi
Wolumen transakcji kryptowalut gwałtownie wzrasta w ostatnich latach, ale jednocześnie regulacje podatkowe dotyczące kryptowalut są często zmieniane i są skomplikowane. Na przykład, w ramach reformy systemu podatkowego na rok 2023 (rok 2023 według kalendarza gregoriańskiego), wprowadzono zmiany dotyczące oceny kryptowalut posiadanych przez firmy na koniec roku. Firmy zajmujące się kryptowalutami muszą szybko nadążać za tymi zmianami w systemie podatkowym.
W tym artykule omówimy kwestie związane z opodatkowaniem kryptowalut, takie jak moment opodatkowania, różnice między podatkiem dochodowym od osób prawnych a podatkiem dochodowym od osób fizycznych, środki do oszczędzania na podatkach i na co zwrócić uwagę, oraz inne aspekty systemu podatkowego kryptowalut.
Jak działa system opodatkowania kryptowalut?
Jakie są zasady opodatkowania kryptowalut? W tym artykule omówimy mechanizmy opodatkowania kryptowalut w różnych sytuacjach.
Artykuł powiązany: Czym są kryptowaluty? Definicja prawna i różnice między nimi a elektronicznymi pieniędzmi[ja]
Sprzedaż kryptowaluty
Na początku, jak jest traktowany zysk uzyskany ze sprzedaży kryptowaluty?
Na przykład, jeśli kupisz 1 bitcoin za 1 milion jenów, a następnie sprzedasz go za 1,5 miliona jenów, zysk będzie obliczany jako (dochód ze sprzedaży – koszt zakupu), więc 1,5 miliona jenów – 1 milion jenów = 500 tysięcy jenów zysku. Na ten zysk nałożony jest podatek dochodowy, który zgodnie z japońskim prawem podatkowym jest zasadniczo traktowany jako “dochód różny” (Artykuł 35 japońskiego Prawa o podatku dochodowym).
Ten dochód różny jest podlega opodatkowaniu ogólnemu, więc podatek jest nałożony w zależności od kwoty dochodu. W Japonii stosuje się progresywną stawkę podatkową, więc im wyższy dochód, tym wyższa stawka podatkowa. Dlatego na dochód przekraczający 40 milionów jenów nałożona jest najwyższa stawka podatkowa wynosząca 45%, a do tego doliczany jest stały podatek lokalny wynoszący 10%, co znacznie zwiększa obciążenie.
W powyższym przykładzie, jeśli dochód podlegający opodatkowaniu wynosi 500 tysięcy jenów, musisz zgłosić i zapłacić podatek dochodowy w wysokości 25 tysięcy jenów (500 tysięcy jenów x 5%) w deklaracji podatkowej.
Zgodnie z japońskim prawem podatkowym dla korporacji, różnica między dochodem ze sprzedaży a kosztem zakupu jest wliczana do zysków lub strat. W powyższym przykładzie, różnica 500 tysięcy jenów zostanie wliczona do zysków.
Zgodnie z japońskim prawem o podatku od towarów i usług, transfer środków płatniczych i podobnych jest zwolniony z podatku. Transfer za pośrednictwem krajowego operatora wymiany kryptowalut jest uznawany za taki transfer środków płatniczych itp., więc podatek od towarów i usług nie jest nałożony. Ponadto, przy składaniu deklaracji podatkowej od towarów i usług na ogólnych zasadach, nie ma potrzeby uwzględniania go w obliczeniach kwoty odliczenia podatku od towarów i usług.
Z drugiej strony, opłata za pośrednictwo w sprzedaży kryptowaluty na rzecz operatora wymiany kryptowalut jest przedmiotem podatku od towarów i usług. A ta opłata, w przypadku stosowania indywidualnej metody odpowiedzi w deklaracji podatkowej od towarów i usług, jest uznawana za podlegającą opodatkowaniu zakup (tzw. zakup podlegający opodatkowaniu w odpowiedzi na sprzedaż zwolnioną z podatku).
W przypadku wymiany kryptowaluty na inną kryptowalutę
Wcześniej wspomniano, że łatwo sobie wyobrazić, że podatek jest naliczany od zysku uzyskanego ze sprzedaży kryptowaluty. Jednakże, należy zwrócić uwagę, że podatek dochodowy jest również naliczany od dochodu uzyskanego z wymiany kryptowaluty na inną kryptowalutę, obliczanego jako różnica między rynkową wartością kryptowaluty uzyskanej w wyniku wymiany a kosztem zakupu kryptowaluty wymienionej (zysk).
Na przykład, załóżmy, że 1 bitcoin, który został zakupiony za 1 milion jenów, zyskał na wartości i został wymieniony na 10 ethereum o wartości 1,5 miliona jenów. W takim przypadku, ponieważ otrzymałeś 1,5 miliona jenów w ethereum za 1 milion jenów w bitcoinie, zysk wynosi 1,5 miliona jenów – 1 milion jenów = 500 000 jenów, a podatek dochodowy jest naliczany od tego 500 000 jenów.
Ważne jest, aby pamiętać, że mimo że dokonano tylko wymiany, nie oznacza to, że faktycznie uzyskano gotówkę. Ponieważ podatek dochodowy jest wymagany przy składaniu zeznania podatkowego, konieczne jest zabezpieczenie niezbędnych funduszy z myślą o zapłaceniu podatku.
W przypadku podatku od osób prawnych, w powyższym przykładzie zysk w wysokości 500 000 jenów jest wliczany do dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Przypadki, gdy kryptoaktywa (waluty wirtualne) są utrzymywane do końca okresu rozliczeniowego i są wtedy oceniane
Kryptoaktywa (waluty wirtualne) posiadane na koniec okresu rozliczeniowego są traktowane księgowo zgodnie z Raportem Praktycznym nr 38. Jeśli istnieje aktywny rynek, wartość tych kryptoaktywów (walut wirtualnych) na bilansie jest ustalana na podstawie ceny rynkowej (wartości na koniec okresu). Różnica między tą wartością a wartością księgową jest traktowana jako zysk lub strata w danym okresie. Jeśli nie ma aktywnego rynku, wartość na bilansie jest równa cenie zakupu.
Jeśli przewidywana cena sprzedaży na koniec okresu (włączając w to zero lub wartość zapamiętania) jest niższa od ceny zakupu, wartość na bilansie jest równa przewidywanej cenie sprzedaży, a różnica między ceną zakupu a przewidywaną ceną sprzedaży jest traktowana jako strata w danym okresie. Proszę myśleć o tym fragmencie jako o podobnym do traktowania straty z oceny towarów w zapasach (Standard Rachunkowości nr 9).
W przypadku podatku dochodowego od osób prawnych, stosuje się zasady księgowe. Jeśli istnieje aktywny rynek, wartość kryptoaktywów jest ustalana na podstawie metody wartości rynkowej. Jeśli powstaje zysk lub strata z oceny, są one odpowiednio wliczane do dochodu lub straty. Jeśli nie ma aktywnego rynku, wartość kryptoaktywów jest ustalana na podstawie metody kosztów, więc nie powstaje zysk ani strata.
W przypadku podatku dochodowego, w przeciwieństwie do podatku dochodowego od osób prawnych, nie ma takiego traktowania i nie przeprowadza się oceny na koniec okresu. To znaczy, że posiadanie kryptoaktywów przez osobę fizyczną samo w sobie nie jest opodatkowane. Tylko w latach, w których z transakcji z kryptoaktywami powstał zysk, ten zysk jest traktowany jako dochód różny.
Gdy nabywasz inne aktywa za pomocą kryptowaluty
Jeśli kupisz towary za pomocą kryptowaluty, uważa się, że przekazałeś posiadane kryptowaluty. W takim przypadku, różnica między wartością zakupionego towaru a kosztem nabycia przekazanej kryptowaluty jest obliczana jako dochód. Jest to wspólne podejście dla podatku dochodowego od osób prawnych i podatku dochodowego od osób fizycznych.
Ponadto, jeśli składasz roczne zeznanie podatkowe od podatku konsumpcyjnego na podstawie ogólnego opodatkowania, kwotę zapłaconą za zakup towaru uwzględnia się w obliczaniu przychodów podlegających opodatkowaniu podczas obliczania kwoty odliczenia podatku od zakupów.
Jak obniżyć podatki od kryptowalut?
Dochód z kryptowalut jest klasyfikowany jako dochód z różnych źródeł według japońskiego prawa podatkowego (Japanese Income Tax Law), jest uwzględniany w dochodzie podlegającym opodatkowaniu, a następnie musisz zapłacić podatek dochodowy obliczony od tego dochodu. Ale jakie są metody na obniżenie podatków?
Różnica między stawkami podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych
Jednym ze sposobów na oszczędzanie na podatkach przez osoby fizyczne jest stworzenie podmiotu prawnego, czyli założenie firmy. Firmy nie płacą podatku dochodowego od osób fizycznych, ale podatku dochodowego od osób prawnych. Dla firm z kapitałem zakładowym powyżej 100 milionów jenów (JPY), stawka podatku wynosi jednolite 23,2% od dochodów podlegających opodatkowaniu, natomiast dla małych i średnich firm z kapitałem zakładowym poniżej 100 milionów jenów, stawka podatku wynosi 15% dla dochodów podlegających opodatkowaniu poniżej 8 milionów jenów, a dla dochodów przekraczających tę kwotę stawka podatku wynosi 23,2%.
Co do stawek podatku dochodowego od osób fizycznych, proszę odnieść się do poniższej tabeli szybkiego obliczania podatku dochodowego.
Przykład obliczeń: Jeśli całkowity dochód podlegający opodatkowaniu wynosi 7 milionów jenów (bez uwzględnienia kwoty odliczenia od dochodu), stawka podatkowa wynosi 23%, a kwota odliczenia wynosi 636 000 jenów, więc kwota podatku do zapłacenia oblicza się następująco (zgodnie z artykułem 89 ustęp 1 Japońskiej Ustawy o podatku dochodowym).
7,000,000 JPY × 23% – 636,000 JPY = 974,000 JPY
Jeśli weźmiemy pod uwagę, że w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych najwyższa stawka podatkowa wynosi 45% dla dochodów przekraczających 40 milionów jenów, w zależności od kwoty dochodu, stworzenie podmiotu prawnego może umożliwić “oszczędzanie na podatkach”.
Ponadto, firmy są również obciążone podatkiem od nieruchomości, podatkiem od działalności gospodarczej, specjalnym podatkiem od działalności gospodarczej, a także podatkiem od sprzedaży towarów i transakcji z kryptowalutami.
Na ogół mówi się, że jeśli dochód z kryptowalut wynosi od 5 do 6 milionów jenów, korzystniejsze jest stworzenie podmiotu prawnego. Obecnie możliwe jest założenie firmy z kapitałem zakładowym wynoszącym zaledwie 1 jen, co ułatwia stworzenie podmiotu prawnego. Chociaż założenie firmy wiąże się z różnymi kosztami, jeśli dochód z kryptowalut jest duży, warto rozważyć stworzenie podmiotu prawnego.
W przypadku Japońskiej Ustawy o podatku dochodowym, nawet jeśli transakcje z kryptowalutami generują straty, straty te mogą być zaliczane tylko w ramach tego samego dochodu różnego rodzaju, a nie mogą być zaliczane do innego dochodu.
Z drugiej strony, podatek dochodowy od osób prawnych jest nakładany na dochód podlegający opodatkowaniu po odliczeniu strat od zysków w danym roku podatkowym, co oznacza, że zyski i straty mogą być zaliczane razem. Dlatego, jeśli operacje z kryptowalutami generują straty, można obniżyć dochód podlegający opodatkowaniu.
Ponadto, w przypadku podatku dochodowego od osób prawnych, jeśli strata przekracza zysk, można dokonać odliczenia przeniesionego na następne 10 lat od tego roku, co pozwala na zrównoważenie dochodu podlegającego opodatkowaniu w następnych okresach i zmniejszenie obciążenia podatkowego.
Uwagi dotyczące inwestowania i posiadania kryptoaktywów (walut wirtualnych)
W przypadku tworzenia korporacji, możliwe jest przekazanie kryptoaktywów (walut wirtualnych) do założonej korporacji poprzez przekazanie lub wkład rzeczowy. Jednakże, przekazane aktywa są zasadniczo traktowane jako przekazane po cenie rynkowej do celów obliczania podatku dochodowego. Dlatego, jeżeli cena rynkowa przekracza wartość księgową, powstaje dochód z przekazania, co generuje podatek dochodowy, na co należy zwrócić uwagę.
Ponadto, jeżeli firma posiada kryptoaktywa (waluty wirtualne), należy zwrócić uwagę na fakt, że nie tylko sprzedaż czy wymiana, ale także sama posiadłość wpływa na zyski lub straty firmy. Szczególnie kryptoaktywa, które zaczynają być handlowane, mają tendencję do gwałtownych zmian wartości, dlatego konieczne jest regularne sprawdzanie rynku.
Na przykład, Ada Coin, który rozpoczął handel w 2017 roku, skoczył o 470 razy w styczniu następnego roku. Jeżeli firma posiadała ten kryptoaktyw, sama posiadłość mogłaby znacznie zwiększyć obciążenie podatkiem dochodowym.
W celu radzenia sobie z gwałtownymi zmianami wartości kryptoaktywów, uważa się, że konieczne jest tworzenie odpowiedniego portfela inwestycyjnego, włączając w to inne aktywa finansowe, aby uniknąć nadmiernych zysków lub strat poprzez zarządzanie ryzykiem.
Na co zwracać uwagę przy planowaniu oszczędności podatkowych
Do tej pory rozważaliśmy różne metody oszczędzania na podatkach, ale musimy uważać, aby nie doprowadziło to do unikania podatków. W Internecie znajduje się wiele “planów oszczędności podatkowych”, ale niektóre z nich mogą być interpretowane jako działania nielegalne, dlatego niebezpieczne jest bezkrytyczne ich przyjmowanie. Jak w poniższych przykładach, mogą wystąpić przypadki późniejszego nałożenia podatku w wyniku niedopatrzenia w deklaracji podatkowej.
Jeśli chodzi o podatki od kryptowalut, zalecamy skonsultowanie się ze specjalistą.
Przypadki uchylania się od podatków i zaniedbań w deklaracjach
Wzmocnienie nadzoru
W ostatnich latach, Urząd Skarbowy i biura podatkowe zintensyfikowały nadzór nad dochodami z kryptowalut. W rzeczywistości, Urząd Skarbowy od 2018 roku zintensyfikował nadzór nad transakcjami związanymi z kryptowalutami, a w 2020 roku (rok 2 Reiwa) wprowadzono zmienioną Japońską Ustawę o Podatkach i Opłatach, która umożliwiła zapytania do operatorów wymiany kryptowalut.
Dzięki tej zmianie, Urząd Skarbowy i inne instytucje mogą teraz monitorować transakcje kryptowalut osób fizycznych, jeśli to konieczne, a nadzór nad deklaracjami podatkowymi osób fizycznych i prawnych, niezależnie od celowego zaniedbania, został wzmocniony.
W 2021 roku (rok 3 Reiwa), Kanto Shinetsu National Tax Bureau przeprowadziło duże dochodzenie podatkowe wobec osób, które zyskały zyski z transakcji kryptowaluty Ada. W wyniku tego dochodzenia, zaniedbania w deklaracjach na łączną kwotę 1,4 miliarda jenów zostały zidentyfikowane u kilkudziesięciu osób, a łączna kwota dodatkowych podatków, w tym podatek od niedostatecznej deklaracji, wyniosła około 670 milionów jenów.
Przypadki uchylania się od podatków
Mężczyzna, który był dyrektorem firmy w prefekturze Ishikawa i zarobił równowartość 190 milionów jenów na Bitcoinie, ale zadeklarował zysk w wysokości 1,2 miliona jenów w swojej deklaracji podatkowej, został skazany przez Sąd Okręgowy w Kanazawie na rok więzienia w zawieszeniu na trzy lata i grzywnę w wysokości 18 milionów jenów.
W tym przypadku, problemem było to, że nie zgłoszono uczciwie ogromnego zysku, a to stało się pierwszym precedensem w Japonii dotyczącym uchylania się od podatków w związku z kryptowalutami.
Przypadki zaniedbań w deklaracjach
Mężczyzna z Tokio kupił kryptowalutę Ripple, a potem wartość Ripple’a gwałtownie wzrosła, a on wymienił gwałtownie wzrosły Ripple na inną kryptowalutę, co spowodowało powstanie dochodu z różnych źródeł.
Jednak ten mężczyzna miał niewielką wiedzę na temat systemu podatkowego dla kryptowalut i mylnie sądził, że nie powstaje zobowiązanie podatkowe tylko przez przekazanie. W rezultacie, został poproszony o dodatkowe opodatkowanie w wysokości około 200 milionów jenów za zaniedbanie deklaracji.
Ostatnio, błędne przekonanie, że transakcje z kryptowalutami nie są opodatkowane, rozprzestrzenia się głównie przez media społecznościowe. Jednakże, należy pamiętać, że nawet jeśli transakcje są przeprowadzane tylko między kryptowalutami, jeśli powstaje dochód podlegający opodatkowaniu, zostanie nałożony podatek dochodowy lub podatek od osób prawnych.
Podsumowanie: Ze względu na liczne zmiany w systemie podatkowym dotyczącym kryptowalut, zaleca się konsultacje ze specjalistami
Regulacje prawne dotyczące kryptowalut są dopiero na początkowym etapie tworzenia, a w przyszłości prawdopodobnie będą dalej rozwijane, aby dostosować je do praktyki. W tak niepewnej sytuacji, dobrze jest skonsultować się ze specjalistą, który ma bogate doświadczenie praktyczne i jest w stanie poradzić sobie z różnymi problemami.
Nie tylko system podatkowy dotyczący kryptowalut jest rozwijany, ale także inne regulacje prawne. W sprawach prawnych dotyczących kryptowalut i blockchaina, zaleca się skonsultować się z doświadczonym prawnikiem specjalizującym się w tej dziedzinie.
Informacje o środkach podjętych przez naszą kancelarię
Kancelaria prawna Monolith to firma specjalizująca się w IT, a w szczególności w połączeniu Internetu i prawa. Na przykład, analizujemy białe księgi z zagranicy, badamy legalność ich schematów w Japonii, a następnie tworzymy białe księgi i umowy. Oferujemy pełne wsparcie dla biznesu związanego z kryptowalutami i blockchainem. Szczegóły znajdują się w poniższym artykule.
Zakres usług Kancelarii Prawnej Monolith: Kryptowaluty i blockchain[ja]
Category: IT
