Что такое налоговые стратегии для криптовалюты (виртуальной валюты)? Объяснение момента налогообложения и важных моментов
Объем торгов криптовалютой (виртуальной валютой) в последние годы резко увеличивается, но в то же время налоговое регулирование криптовалюты часто меняется и его содержание сложно. Например, в рамках налоговой реформы 2023 года (2023 год по Григорианскому календарю) были внесены изменения в оценку криптовалюты, которую корпорации имеют на конец периода. Корпорации, работающие с криптовалютой, должны быстро адаптироваться к этим налоговым изменениям.
В этой статье мы рассмотрим вопросы налогообложения криптовалюты, такие как момент налогообложения, разница между корпоративным налогом и подоходным налогом, способы снижения налогов и прочие особенности налогового регулирования криптовалюты.
Как устроено налогообложение криптовалюты?
Каким образом налогообложение применяется к криптовалюте? В этой статье мы рассмотрим механизм налогообложения криптовалюты в различных случаях.
Связанные статьи: Что такое криптовалюта? Юридическое определение и различия с электронными деньгами[ja]
В случае продажи криптовалюты
В первую очередь, как будет обрабатываться прибыль, полученная от продажи криптовалюты?
Например, если вы купили 1 биткоин за 1 миллион иен, а затем продали его за 1,5 миллиона иен, прибыль будет рассчитываться как (доход от продажи – первоначальная стоимость), то есть 1,5 миллиона иен – 1 миллион иен = 500 тысяч иен. Эта прибыль подлежит обложению подоходным налогом, который, как правило, обрабатывается как “разное доход” в соответствии с японским Законом о подоходном налоге (статья 35).
Этот “разный доход” подлежит общему налогообложению, и налог будет взиматься в зависимости от суммы дохода. В нашей стране применяется прогрессивная ставка налога, поэтому чем больше доход, тем выше ставка. Таким образом, на доход свыше 40 миллионов иен будет применяться максимальная ставка налога в 45%, а к этому добавится еще 10% налога на жителей, что приведет к значительному увеличению налоговой нагрузки.
В приведенном выше примере, если облагаемый доход составляет 500 тысяч иен, то вам придется уплатить подоходный налог в размере 500 тысяч иен × 5% = 25 тысяч иен при подаче налоговой декларации.
Согласно японскому Закону о корпоративном налоге, разница между доходом от продажи и первоначальной стоимостью будет учтена как прибыль или убыток. В приведенном выше примере, разница в 500 тысяч иен будет учтена как прибыль.
Согласно японскому Закону о налоге на добавленную стоимость, передача средств платежа и подобных ей вещей не облагается налогом. Передача через отечественного оператора обмена криптовалюты соответствует этой передаче средств платежа и т.д., и поэтому не облагается налогом на добавленную стоимость. Кроме того, при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по общему методу, не нужно включать его в общую сумму продаж при расчете суммы вычета налога на входящие товары.
С другой стороны, комиссия, которую вы платите оператору обмена криптовалюты за посредничество в покупке и продаже криптовалюты, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. И эта комиссия, при применении индивидуального метода в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, будет соответствовать налоговым закупкам, необходимым только для передачи активов, не связанных с передачей облагаемых активов (так называемые налоговые закупки, соответствующие необлагаемым продажам).
В случае обмена криптовалюты на другую криптовалюту
Как мы уже упоминали, легко представить, что налог будет взиматься с прибыли от продажи криптовалюты. Однако стоит обратить внимание, что налог на доход также взимается в случае обмена одной криптовалюты на другую. Это рассчитывается как прибыль от разницы между рыночной стоимостью полученной криптовалюты и первоначальной стоимостью обмененной криптовалюты (рыночная стоимость полученной криптовалюты – первоначальная стоимость обмененной криптовалюты = прибыль).
Например, предположим, что вы обменяли 1 биткоин, который вы купили за 1 миллион иен, на 10 эфиров, стоимостью 1,5 миллиона иен, после того как его стоимость увеличилась. Таким образом, вы получили 1,5 миллиона иен в эфире за 1 миллион иен в биткоинах, что означает, что вы получили прибыль в 500 тысяч иен (1,5 миллиона иен – 1 миллион иен = 500 тысяч иен) просто от обмена, и на эту прибыль будет наложен налог на доход.
Важно отметить, что, несмотря на то, что вы просто обменяли валюту, вы фактически не получили наличные деньги. Поскольку вам потребуется уплатить налог на доход при подаче налоговой декларации, вам необходимо оставить необходимую сумму денег в запасе для уплаты налогов.
В случае корпоративного налога, в приведенном выше примере прибыль в 500 тысяч иен будет включена в доход и учтена при расчете облагаемого дохода.
В случае удержания криптовалюты (виртуальной валюты) до конца периода и оценки ее на конец периода
Криптовалюта (виртуальная валюта), которую вы удерживаете на конец периода, согласно практическому отчету №38, в случае наличия активного рынка, учитывается по рыночной цене (цена на конец периода) в балансе активов и пассивов, а разница между этой ценой и бухгалтерской стоимостью обрабатывается как прибыль или убыток текущего периода. Если активного рынка не существует, баланс активов и пассивов определяется по цене приобретения.
Кроме того, если ожидаемая цена продажи на конец периода (включая нулевую или запоминающую цену) ниже первоначальной стоимости, то ожидаемая цена продажи используется в качестве баланса активов и пассивов, а разница между первоначальной стоимостью и ожидаемой ценой продажи обрабатывается как убыток текущего периода. Пожалуйста, рассматривайте эту часть как аналогичную обработке потерь от оценки товаров в запасах (Японский стандарт корпоративного учета №9).
В корпоративном налогообложении, мы следуем бухгалтерской обработке, и в случае наличия активного рынка, мы оцениваем криптовалюту по рыночной цене. Если возникает прибыль или убыток от оценки, они включаются в доход или убыток соответственно. С другой стороны, если активного рынка не существует, криптовалюта оценивается по первоначальной стоимости, и поэтому прибыль или убыток не возникает.
В налоге на доходы физических лиц, в отличие от корпоративного налога, такое обращение не предусмотрено, и оценка по рыночной цене на конец периода не проводится. То есть, простое владение криптовалютой не облагается налогом, и только в том году, когда была получена прибыль от торговли криптовалютой, эта прибыль обрабатывается как разное доход.
Приобретение других активов с использованием криптовалюты
Если вы приобретаете товары с использованием криптовалюты, считается, что вы передали ваши криптоактивы. В этом случае, доход рассчитывается как разница между стоимостью приобретенного товара и первоначальной стоимостью переданных криптоактивов. Это общий подход для корпоративного и подоходного налогов.
Кроме того, при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) по общей системе налогообложения, сумма, уплаченная при покупке товара, включается в облагаемую налогом выручку при расчете суммы вычета НДС.
Как сэкономить на налогах на криптоактивы (виртуальная валюта)?
Доходы от криптоактивов (виртуальной валюты) классифицируются как прочие доходы в соответствии с японским Законом о подоходном налоге, включаются в облагаемый доход и требуется уплата налога на доход, рассчитанного на основе этого. Так какие же способы существуют для экономии на налогах?
Разница между ставками подоходного и корпоративного налога
Один из способов снижения налоговой нагрузки для физического лица – это стать юридическим лицом, то есть основать компанию. На компании вместо подоходного налога налагается корпоративный налог. Для компаний с уставным капиталом более 100 миллионов иен (около 900 тысяч долларов), ставка корпоративного налога составляет 23,2% от облагаемого дохода. Для малых и средних предприятий с уставным капиталом менее 100 миллионов иен, ставка корпоративного налога составляет 15% для облагаемого дохода до 8 миллионов иен и 23,2% для облагаемого дохода свыше этой суммы.
Что касается ставок подоходного налога, обратитесь к таблице быстрого расчета подоходного налога ниже.
Пример расчета: если общая сумма облагаемого дохода составляет 7 миллионов иен (без учета суммы вычета), то применяется ставка налога 23% и сумма вычета 636 000 иен. Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается следующим образом (в соответствии с пунктом 1 статьи 89 “Японского закона о подоходном налоге”).
7,000,000 иен × 23% – 636,000 иен = 974,000 иен
Учитывая, что по подоходному налогу на доход свыше 40 миллионов иен применяется максимальная ставка 45%, в зависимости от суммы дохода, становление юридическим лицом может стать возможным способом “снижения налогов”.
Кроме того, налагаются такие налоги как налог на корпоративные резиденты, налог на корпоративные операции, специальный налог на корпоративные операции, а также налог на добавленную стоимость при торговле криптовалютой или товаром.
В общем, считается, что если доход от криптовалюты составляет от 5 до 6 миллионов иен, то выгоднее стать юридическим лицом. Так как сейчас можно основать компанию с уставным капиталом всего в 1 иену, становление юридическим лицом стало проще, чем раньше. Несмотря на то, что основание компании влечет за собой различные расходы, если доход от криптовалюты велик, то становление юридическим лицом может быть одним из вариантов.
Также стоит отметить, что согласно “Японскому закону о подоходном налоге”, если при торговле криптовалютой возникает убыток, он может быть учтен только в рамках того же типа дохода и не может быть учтен при расчете других видов дохода.
С другой стороны, корпоративный налог налагается на облагаемый доход, полученный за налоговый год, минус убытки, что позволяет учесть и убытки. Таким образом, если при операциях с криптовалютой возникает убыток, это может помочь снизить облагаемый доход.
Более того, в случае корпоративного налога, если убытки превышают прибыль, можно воспользоваться переносом убытков на следующие 10 лет, чтобы компенсировать облагаемый доход в следующем и последующих годах и снизить налоговую нагрузку.
Особенности вложения и владения криптовалютой
Если вы решите создать юридическое лицо, вы можете передать криптовалюту этому юридическому лицу, либо внести ее в качестве вклада в натуральной форме. В этом случае, криптовалюта переходит в собственность юридического лица. Однако, стоит помнить, что при передаче активов, они, как правило, оцениваются по рыночной стоимости, и налог на доходы рассчитывается исходя из этой стоимости. Поэтому, если рыночная стоимость превышает бухгалтерскую стоимость, возникает доход от передачи, и, следовательно, налог на доходы.
Кроме того, если компания владеет криптовалютой, необходимо учитывать, что прибыли или убытки от владения этой криптовалютой учитываются не только при продаже или обмене, но и в процессе владения. Особенно это актуально для криптовалют, торговля которыми только началась, поскольку их стоимость может значительно колебаться. Поэтому важно регулярно следить за рынком.
Например, торговля монетой ADA началась в 2017 году (Григорианский календарь), и уже в январе следующего года ее стоимость увеличилась в 470 раз. Если бы компания владела этой криптовалютой, то даже простое владение ею привело бы к значительной налоговой нагрузке.
Чтобы справиться с резкими колебаниями стоимости криптовалюты, рекомендуется создать адекватный портфель инвестиций, включающий другие финансовые активы, и проводить риск-хеджирование, чтобы избежать чрезмерной прибыли или убытков.
О чем стоит помнить при планировании налоговых льгот
Мы уже рассмотрели различные способы экономии на налогах, но важно убедиться, что они не приведут к уклонению от уплаты налогов. В интернете существует множество “налоговых схем”, но среди них могут быть и такие, которые можно расценить как незаконные, поэтому принимать их на веру опасно. Как показывают приведенные ниже примеры, из-за недопонимания могут возникнуть случаи упущения при декларировании, что впоследствии может привести к дополнительному налогообложению.
По вопросам налогообложения криптовалюты рекомендуется обратиться к специалистам.
Примеры уклонения от уплаты налогов и недостаточности деклараций
Усиление контроля
В последние годы, Национальное налоговое управление и налоговые инспекции усиливают контроль над доходами от криптовалюты. В действительности, с 2018 года Национальное налоговое управление усилило контроль над операциями с криптовалютой, и в 2020 году (Григорианский календарь) был введен в действие измененный “Японский Закон о налоговых нормах”, который позволил запросить информацию от операторов обмена криптовалютой.
Благодаря этому изменению, Национальное налоговое управление и другие органы могут при необходимости узнать о транзакциях с криптовалютой отдельных лиц, и контроль над налоговыми декларациями усилен для физических и юридических лиц, независимо от того, было ли это умышленное или случайное упущение.
Кроме того, в 2021 году (Григорианский календарь) Налоговое управление Канто и Синецу провело крупномасштабную налоговую проверку лиц, получивших прибыль от торговли криптовалютой Эйда. В результате, у десятков людей были выявлены недостатки в декларациях на сумму 1,4 миллиарда иен, и был взыскан дополнительный налог в размере около 670 миллионов иен, включая штраф за недостаточное декларирование.
Примеры уклонения от уплаты налогов
Мужчине, занимающему руководящую должность в компании в префектуре Исикава, который получил прибыль в размере 190 миллионов иен в биткоинах, но заявил о прибыли в размере 1,2 миллиона иен в налоговой декларации, суд в Канадзава вынес приговор: один год тюремного заключения с отсрочкой исполнения на три года и штраф в размере 18 миллионов иен.
В этом случае, проблемой было то, что он не заявил о значительной прибыли, и это стало первым прецедентом в Японии по делам об уклонении от уплаты налогов, связанных с криптовалютой.
Примеры недостаточности деклараций
Мужчина из Токио купил криптовалюту Ripple, которая затем резко поднялась в цене, и обменял ее на другую криптовалюту, что привело к появлению разнородного дохода.
Однако этот мужчина имел недостаточные знания о налогообложении криптовалюты и ошибочно полагал, что налоговые обязательства не возникают только от передачи. В результате, он был обязан заплатить около 200 миллионов иен в виде дополнительного налога за недостаточность декларации.
В настоящее время, особенно в социальных сетях, распространяется неверное представление о том, что на торговлю криптовалютой не налагается налог. Однако, следует помнить, что даже если торговля происходит между криптовалютами, налог на доход или корпоративный налог взимается, если доход от этой торговли облагается налогом.
Вывод: Из-за множества изменений в налогообложении криптовалюты рекомендуется обращаться к специалистам
Законодательное регулирование криптовалюты (виртуальной валюты) только начинается, и в будущем оно будет продолжать развиваться в соответствии с практикой. В такой неопределенной ситуации рекомендуется обращаться к специалистам с богатым практическим опытом, способным справиться с различными вопросами.
Кроме того, продвигается не только налогообложение криптовалюты (виртуальной валюты), но и другие законодательные меры. В вопросах юриспруденции криптовалюты и блокчейна рекомендуется обращаться к адвокатам с богатым опытом в этой области.
Информация о мерах, предпринимаемых нашей юридической фирмой
Юридическая фирма “Монолит” обладает высокой специализацией в области IT, особенно в вопросах, связанных с Интернетом и законодательством. Например, мы анализируем иностранные белые книги, исследуем законность их схем в Японии и создаем белые книги или контракты. Мы предоставляем полную поддержку бизнесу, связанному с криптовалютой и блокчейном. Подробности приведены в статье ниже.
Сферы деятельности юридической фирмы “Монолит”: Криптовалюта и блокчейн[ja]
Category: IT
