อะไรคือ 'ระบบใบแจ้งหนี้' (Japanese Invoice System)? จุดที่ผู้ประกอบการควรระวัง อธิบายให้เข้าใจง่าย
เริ่มต้นจากวันที่ 1 ตุลาคม พ.ศ. 2565 (ปี 5 ของยุคเรวะ หรือ 2023 ตามปฏิทินคริสต์ศักราช) ระบบใบแจ้งหนี้ (Invoice System) จะเริ่มใช้งานในฐานะวิธีการหักภาษีขายออก ซึ่งการนำระบบใบแจ้งหนี้นี้มาใช้มีความเห็นทั้งข้างรับและข้างปฏิเสธ และกำลังเป็นประเด็นที่ถูกอภิปรายอย่างมาก
ปัญหานี้ไม่ได้เกี่ยวข้องเฉพาะกับผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาระภาษีขายออกเท่านั้น แต่ยังเกี่ยวข้องกับองค์กรที่มีการซื้อขายกับฟรีแลนซ์และผู้ประกอบการขนาดเล็กด้วย ดังนั้น องค์กรต้องเตรียมการล่วงหน้าเพื่อจัดระบบภายในอย่างเหมาะสม
ในบทความนี้ จะอธิบายถึงภาพรวมของระบบใบแจ้งหนี้ และสิ่งที่ผู้ประกอบการควรเตรียมการล่วงหน้าอย่างละเอียดและเข้าใจง่าย
ภาพรวมของระบบใบแจ้งหนี้
ระบบใบแจ้งหนี้คืออะไร
ชื่อเต็มของระบบใบแจ้งหนี้คือ “ระบบการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติ” หรือ “適格請求書等保存方式” ในภาษาญี่ปุ่น ใบแจ้งหนี้หรือ “Invoice” คือใบแจ้งหนี้ที่ต้องระบุอัตราภาษีและจำนวนภาษี และระบบใบแจ้งหนี้คือระบบที่คำนวณจำนวนภาษีโดยใช้ใบแจ้งหนี้นี้
โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ใบแจ้งหนี้ที่ระบุรายการต่อไปนี้จะถือว่าได้ตรงตามข้อกำหนดของ “Invoice”
- ชื่อหรือชื่อบริษัทและหมายเลขทะเบียนของผู้ออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติ
- วันที่ทำธุรกรรม
- รายละเอียดของธุรกรรม (ถ้าเป็นสินค้าที่มีอัตราภาษีลดลง ต้องระบุว่าเป็นสินค้าที่มีอัตราภาษีลดลง)
- จำนวนเงินที่ต้องชำระรวมและอัตราภาษีสำหรับแต่ละอัตราภาษี
- จำนวนภาษีที่ต้องชำระ
- ชื่อหรือชื่อบริษัทของผู้รับใบเอกสาร
ปัญหาของระบบใบแจ้งหนี้
มีความไม่เห็นด้วยกันเกี่ยวกับความเหมาะสมของระบบใบแจ้งหนี้ ปัญหาของระบบใบแจ้งหนี้คืออะไร?
ภาษีขายที่มีอยู่นั้น จำนวนภาษีที่ต้องชำระจะถูกคำนวณโดยการหักภาษีที่เกี่ยวข้องกับการซื้อจากภาษีที่เกี่ยวข้องกับการขาย ภาษีที่เกี่ยวข้องกับการซื้อนี้เรียกว่า “การหักภาษีที่เกี่ยวข้องกับการซื้อ” และสามารถหักลบจากภาษีที่เกี่ยวข้องกับการขายได้ (ภาษีขายญี่ปุ่น มาตรา 30)
ในอดีต ในการรับการหักภาษีที่เกี่ยวข้องกับการซื้อของภาษีขาย ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากระบบการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ที่มีการแบ่งประเภทเพียงพอ ดังนั้น ผู้ซื้อที่เป็นผู้ประกอบการที่ต้องชำระภาษีสามารถรับการหักภาษีที่เกี่ยวข้องกับการซื้อ แม้ว่าจะซื้อจากผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษี นั่นคือ ไม่มีการเป็นเปรียบของผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษีในการทำธุรกรรม อย่างน้อยในด้านภาษีขาย
แต่เริ่มต้นจากวันที่ 1 ตุลาคม พ.ศ. 2565 (2022) ที่ระบบใบแจ้งหนี้เริ่มใช้งาน ผู้ซื้อจะไม่สามารถรับการหักภาษีที่เกี่ยวข้องกับการซื้อได้ หากไม่มีใบแจ้งหนี้ที่ปฏิบัติตามระบบใบแจ้งหนี้ ด้วยเหตุนี้ ผู้ประกอบการที่ต้องชำระภาษีที่ได้รับการจัดหาหรือการให้บริการจากผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษี แม้ว่าจะจ่ายภาษีขายในการทำธุรกรรมนี้ ก็ไม่สามารถรับการหักภาษีที่เกี่ยวข้องกับการซื้อได้ ซึ่งทำให้ภาระภาษีเพิ่มขึ้น
ตัวอย่างที่เข้าใจง่ายคือ ในกรณีที่ผู้ประกอบการที่ต้องชำระภาษีซื้อจากผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษีด้วยราคา 2 ล้านเยนและขายด้วยราคา 3 ล้านเยน จำนวนภาษีที่ต้องชำระในปัจจุบันและในระบบใบแจ้งหนี้จะแตกต่างกันอย่างไร มาดูกัน
ดังที่แสดงในรูป ในปัจจุบัน คุณสามารถชำระภาษีเพียง 100,000 เยนโดยรับการหักภาษีที่เกี่ยวข้องกับการซื้อ แต่ในระบบใบแจ้งหนี้ คุณไม่สามารถรับการหักภาษีที่เกี่ยวข้องกับการซื้อได้ ดังนั้น คุณต้องชำระภาษี 300,000 เยน
ดังนั้น การทำธุรกรรมกับผู้ประกอบการที่ต้องชำระภาษีและการรับใบแจ้งหนี้ที่ปฏิบัติตามระบบใบแจ้งหนี้เพื่อรับการหักภาษีที่เกี่ยวข้องกับการซื้อจะทำให้ภาระภาษีลดลง ดังนั้น มีความเป็นไปได้ที่ผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะถูกตัดออกจากการทำธุรกรรม แน่นอน ผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษีสามารถกลายเป็นผู้ประกอบการที่ต้องชำระภาษีโดยการยื่นแจ้ง และสามารถออกใบแจ้งหนี้ที่ปฏิบัติตามระบบใบแจ้งหนี้ได้ แต่ถ้ากลายเป็นผู้ประกอบการที่ต้องชำระภาษี ภาระภาษีจะเพิ่มขึ้นและอาจส่งผลกระทบต่อการบริหารงาน
พื้นฐานของการนำระบบใบแจ้งหนี้ (Invoice) เข้าใช้
ทำไมถึงตัดสินใจนำระบบใบแจ้งหนี้เข้าใช้ล่ะครับ?
ในความเป็นจริง ตั้งแต่ปี 62 ฮีเซ (1987) ที่เริ่มนำภาษีขายสินค้าเข้าใช้ การนำระบบใบแจ้งหนี้เข้าใช้ได้ถูกอภิปรายอยู่แล้ว แต่เพื่อให้เกิดความพร้อมในการจ่ายภาษีของผู้ประกอบการขนาดเล็กและกลางที่คาดว่าจะเป็นส่วนใหญ่ของผู้เสียภาษี ระบบ “บัญชีแบบง่าย” ที่ไม่ทำให้เกิดภาระด้านงานเอกสารได้ถูกเลือกมาใช้
ครั้งนี้ การตัดสินใจนำระบบใบแจ้งหนี้เข้าใช้ได้มาจากสองเหตุผลหลักดังต่อไปนี้
เหตุผลที่ 1 เพื่อคำนวณภาษีที่ถูกต้อง
เหตุผลหนึ่งที่ถูกยกขึ้นคือ เพื่อทำให้สามารถคำนวณภาษีขายสินค้าได้อย่างถูกต้อง
จากการปรับอัตราภาษีขายสินค้าในปี 2019 ทำให้มีอัตราภาษี 2 อัตราคือ 10% และอัตราภาษีที่ลดลงเหลือ 8% แต่ในรูปแบบการระบุในใบแจ้งหนี้เดิม ไม่สามารถระบุได้ชัดเจนว่าสินค้าไหนที่มีอัตราภาษี 8% หรือ 10% ซึ่งทำให้เกิดภาระด้านงานเอกสารเพิ่มขึ้น และเกิดความผิดพลาดในการคำนวณภาษี รวมถึงการทุจริต
แต่ด้วยการนำระบบใบแจ้งหนี้เข้าใช้ ใบแจ้งหนี้จะระบุอัตราภาษีและจำนวนภาษีขายสินค้าตามอัตราภาษีที่ใช้ ทำให้สามารถคำนวณภาษีได้อย่างถูกต้อง ซึ่งจะช่วยให้สามารถค้นหาความผิดพลาดในการทำบัญชีได้ง่ายขึ้น และยังช่วยป้องกันการทุจริตได้ด้วย
เหตุผลที่ 2 เพื่อป้องกันการทำกำไรจากภาษี
ในอดีต ผู้ประกอบการที่มีรายได้จากการขายในรอบปีไม่เกิน 10 ล้านเยนจะได้รับการยกเว้นจากภาระภาษีขายสินค้า ซึ่งเรียกว่า “ผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษี” ผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษีนี้ไม่มีความจำเป็นต้องชำระภาษีขายสินค้าที่ได้รับจากลูกค้า ทำให้ภาษีที่ได้รับนั้นกลายเป็นกำไรของผู้ประกอบการ ซึ่งเรียกว่า “การทำกำไรจากภาษี”
ด้วยการนำระบบใบแจ้งหนี้เข้าใช้ ผู้ประกอบการจะไม่สามารถหักภาษีที่จ่ายในการซื้อสินค้าได้หากไม่มีใบแจ้งหนี้จากผู้ประกอบการที่ลงทะเบียนระบบใบแจ้งหนี้ ดังนั้น หากผู้ประกอบการยังคงเป็นผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษี ผู้ประกอบการจะไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องได้ ทำให้ผู้ซื้อสินค้าไม่สามารถหักภาษีที่จ่ายในการซื้อสินค้านั้นได้
แต่ถ้าเป็นอย่างนี้ ภาระภาษีของผู้ซื้อจะเพิ่มขึ้น ทำให้ผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษีมากมายเปลี่ยนเป็นผู้ประกอบการที่ต้องชำระภาษี และต้องรับภาระภาษี กระทรวงการคลังคาดว่า ด้วยการนำระบบใบแจ้งหนี้เข้าใช้ จะทำให้ผู้ประกอบการที่เปลี่ยนเป็นผู้ที่ต้องชำระภาษีเพิ่มขึ้น และคาดว่าจะสามารถเพิ่มรายได้จากภาษีประมาณ 200 พันล้านเยน
การเตรียมตัวสำหรับระบบใบแจ้งหนี้
ดังนั้น มาดูกันว่ามีอะไรบ้างที่ผู้ประกอบการควรเตรียมตัวเมื่อระบบใบแจ้งหนี้เริ่มต้นขึ้น
การยื่นคำขอสมัครเป็นผู้ประกอบการที่มีสิทธิ์ออกใบแจ้งหนี้
ผู้ประกอบการที่ต้องการออกใบแจ้งหนี้จำเป็นต้องได้รับการลงทะเบียนจากหัวหน้าสำนักงานภาษีเป็น “ผู้ประกอบการที่มีสิทธิ์ออกใบแจ้งหนี้” ดังนั้นจำเป็นต้องยื่น “คำขอสมัครเป็นผู้ประกอบการที่มีสิทธิ์ออกใบแจ้งหนี้” ไปยังสำนักงานภาษี นอกจากนี้ หากต้องการเป็นผู้ประกอบการที่มีสิทธิ์ออกใบแจ้งหนี้ตั้งแต่วันที่เริ่มต้นระบบใบแจ้งหนี้ในวันที่ 1 ตุลาคม ปี 2023 (ปี 5 ของยุค Reiwa) จำเป็นต้องยื่นคำขอนี้ก่อนวันที่ 31 มีนาคม ปี 2023 (ปี 5 ของยุค Reiwa)
การสร้างระบบสำหรับการส่งมอบและเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติ
ผู้ประกอบการที่เป็นผู้ประกอบการที่มีสิทธิ์ออกใบแจ้งหนี้จะต้องมีหน้าที่ส่งมอบใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามคำขอของฝ่ายตรงข้ามในการซื้อขาย นอกจากนี้ ในกรณีที่มีการคืนสินค้าหรือลดราคา จำเป็นต้องส่งมอบใบขอคืนที่มีคุณสมบัติ และในกรณีที่มีข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติที่ส่งมอบแล้ว จำเป็นต้องส่งมอบใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติที่ได้รับการแก้ไข นอกจากนี้ ไม่ว่าจะเป็นใบแจ้งหนี้ประเภทใด คุณจำเป็นต้องเก็บรักษาสำเนาของมัน
ผู้ประกอบการจำเป็นต้องมีระบบสำหรับการส่งมอบและเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติเหล่านี้
การตอบสนองต่อมาตรการยุติธรรมที่มีอายุ 6 ปี
มีมาตรการยุติธรรมที่มีอายุ 6 ปีตั้งแต่วันที่เริ่มต้นระบบใบแจ้งหนี้ในวันที่ 1 ตุลาคม ปี 2023 (ปี 5 ของยุค Reiwa) และคาดว่าจะเพิ่มภาระงานทางด้านการบริหาร
โดยเฉพาะ ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม ปี 2023 (ปี 5 ของยุค Reiwa) ถึงวันที่ 30 กันยายน ปี 2026 (ปี 8 ของยุค Reiwa) แม้ว่าจะเป็นการซื้อจากผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษี คุณยังสามารถรวมภาษีขายที่เกี่ยวข้องกับการซื้อ 80% ในจำนวนการหักภาษีซื้อ ดังนั้น ผู้รับผิดชอบด้านการบัญชีจำเป็นต้องตรวจสอบก่อนว่าผู้ขายเป็นผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีหรือไม่ และถ้าเป็นผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษี จำเป็นต้องคำนวณภาษีขายที่เกี่ยวข้องกับการซื้อโดยคูณด้วย 80% และบันทึกเป็นจำนวนการหักภาษีซื้อ
นอกจากนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม ปี 2026 (ปี 8 ของยุค Reiwa) ถึงวันที่ 30 กันยายน ปี 2029 (ปี 11 ของยุค Reiwa) ภาษีขายที่เกี่ยวข้องกับการซื้อ 50% จะเป็นจำนวนการหักภาษีซื้อ
ดังนั้น ด้วยมาตรการยุติธรรมที่มี 2 ขั้นตอนนี้ ภาระงานทางด้านการบัญชีจากการเริ่มต้นระบบใบแจ้งหนี้จะเพิ่มขึ้นมากในระยะเวลา 6 ปี
การจัดการกับใบแจ้งหนี้ควรวางแผนอย่างรอบคอบ
การนำระบบใบแจ้งหนี้มาใช้งาน สามารถกล่าวได้ว่าเป็นการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญจากระบบภาษีที่มีอยู่ก่อนหน้านี้ โดยเฉพาะผู้ประกอบการที่เป็นผู้ประกอบการไร้ภาษีในอดีต จำเป็นต้องตัดสินใจว่าจะยังคงเป็นผู้ประกอบการไร้ภาษีหรือจะกลายเป็นผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีเพื่อออกใบแจ้งหนี้
นอกจากนี้ หากคุณยังคงทำธุรกิจเป็นผู้ประกอบการไร้ภาษี ลูกค้าของคุณจะไม่สามารถรับการหักภาษีจากการซื้อสินค้าหรือบริการได้ ดังนั้น อาจมีการเรียกร้องให้ลดราคาเท่ากับจำนวนภาษีที่ต้องจ่าย หากเกิดการกลั่นแกล้งผู้ส่งสินค้าหรือบริการในลักษณะนี้ ควรปรึกษากับกรมสรรพากรหรือทนายความโดยเร็ว
สรุป: ข้อควรระวังในระบบใบแจ้งหนี้
ในที่นี้เราได้ทำการอธิบายเกี่ยวกับระบบใบแจ้งหนี้และปัญหาที่อาจเกิดขึ้นในรูปแบบที่เข้าใจง่าย หากเริ่มใช้ระบบใบแจ้งหนี้ ภาษีที่จ่ายให้กับผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะไม่สามารถหักลดจากภาษีที่ต้องจ่ายได้ ทำให้ภาระภาษีเพิ่มขึ้น
แม้ว่าการเริ่มต้นระบบใบแจ้งหนี้อาจจะยังอยู่ห่างไกล แต่สำหรับองค์กรที่มีการซื้อขายกับผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษี เช่น ฟรีแลนซ์หรือธุรกิจขนาดเล็ก ควรเริ่มเตรียมการและปรับโครงสร้างภายในองค์กรให้พร้อมล่วงหน้า นอกจากนี้ ผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษีควรปรึกษาทนายความหากถูกบังคับเปลี่ยนแปลงสัญญาให้เป็นเป็นเ disadvantage อย่างเดียว
การแนะนำมาตรการจากสำนักงานทนายความของเรา
สำนักงานทนายความ Monolis คือสำนักงานที่มีความเชี่ยวชาญสูงในด้าน IT และกฎหมาย โดยเฉพาะอย่างยิ่งในด้านอินเทอร์เน็ตและกฎหมาย ที่สำนักงานของเรา เราให้บริการในการสร้างและตรวจสอบสัญญาสำหรับเรื่องที่หลากหลาย ตั้งแต่องค์กรที่มีการจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ของโตเกียวถึงบริษัทสตาร์ทอัพ หากคุณมีปัญหาเกี่ยวกับสัญญาหรือเอกสารที่เกี่ยวข้อง กรุณาอ้างอิงบทความด้านล่างนี้
