Mikä on 'laskutusjärjestelmä'? Selitämme ymmärrettävästi, mihin yritysten tulisi kiinnittää huomiota

Reiwa 5 (2023) vuoden lokakuun 1. päivästä alkaen alv:n vähennysjärjestelmänä otetaan käyttöön laskutusjärjestelmä. Tämän laskutusjärjestelmän käyttöönotto on herättänyt sekä kannatusta että vastustusta, ja se on aiheuttanut laajaa keskustelua.

Tämä ei ole vain verovapaiden yritysten ongelma, jotka ovat olleet vapautettuja alv:n maksuvelvollisuudesta, vaan myös yrityksille, jotka tekevät kauppaa freelancerien tai pienyritysten kanssa, on tarpeen valmistautua etukäteen järjestämään sisäiset järjestelmänsä.

Tässä artikkelissa selitämme yksinkertaisesti laskutusjärjestelmän yleiskatsauksen ja mitä yritysten on valmistauduttava etukäteen.

Laskutusjärjestelmän yleiskatsaus

Mikä on laskutusjärjestelmä?

Laskutusjärjestelmän virallinen nimi on “pätevien laskujen säilytysjärjestelmä” ja lasku tarkoittaa “laskua, johon on pakko merkitä sovellettava verokanta ja veron määrä”. Laskutusjärjestelmä tarkoittaa järjestelmää, jossa kulutusveron määrä lasketaan tällaisen laskun perusteella.

Käytännössä lasku, joka täyttää seuraavat vaatimukset, täyttää “laskun” vaatimukset:

1. Pätevän laskun myöntäjän nimi tai yrityksen nimi ja rekisterinumero
2. Kaupan päivämäärä
3. Kaupan sisältö (jos se on alennetun verokannan kohteena oleva tuote, se on ilmoitettava)
4. Verokannan mukaan laskettu kokonaishinta ja sovellettava verokanta
5. Kulutusveron määrä
6. Asiakirjan vastaanottavan yrityksen nimi tai yrityksen nimi

Laskutusjärjestelmän ongelmat

Laskutusjärjestelmän hyvät ja huonot puolet ovat kiistanalaisia. Mikä on laskutusjärjestelmän ongelma?

Alun perin kulutusvero lasketaan vähentämällä ostoihin liittyvä kulutusveron määrä verollisesta myynnistä ja maksamalla laskettu määrä. Tätä ostoihin liittyvää kulutusveron määrää kutsutaan kulutusveron vähennykseksi ostoihin, ja se voidaan vähentää myyntiin liittyvästä kulutusveron määrästä (Japanin kulutusverolaki, 30 §).

Aiemmin riitti, että oli olemassa lasku, joka perustui “eriteltyyn laskujen säilytysjärjestelmään”, jotta voitaisiin hyödyntää kulutusveron vähennystä ostoihin. Siksi verovelvollinen yritys, joka on ostaja, voi hyödyntää kulutusveron vähennystä ostoihin, vaikka se ostaisi verottomalta yritykseltä. Toisin sanoen, ainakin kulutusveron osalta voidaan sanoa, että verottomat yritykset eivät olleet epäedullisessa asemassa kaupassa.

Kuitenkin, alkaen 1. lokakuuta Reiwa 5 (2023), ostajat eivät voi hyödyntää kulutusveron vähennystä ostoihin, ellei lasku perustu laskutusjärjestelmään. Tämän seurauksena verolliset yritykset, jotka ostavat tai saavat palveluita verottomilta yrityksiltä, eivät voi hyödyntää kulutusveron vähennystä ostoihin, vaikka he maksaisivat kulutusveroa kyseisestä kaupasta, ja verorasitus kasvaa.

Esimerkiksi, jos verollinen yritys ostaa 2 miljoonan euron arvosta tavaroita verottomalta toimittajalta ja myy ne 3 miljoonalla eurolla, katsotaan, kuinka kulutusveron maksu eroaa nykyisestä ja laskutusjärjestelmästä.

Kuten kuvasta näkyy, nykyään riittää, että maksat 100 000 euroa hyödyntämällä kulutusveron vähennystä ostoihin, mutta laskutusjärjestelmän alaisuudessa et voi hyödyntää kulutusveron vähennystä ostoihin, joten sinun on maksettava 300 000 euroa.

Siksi on edullisempaa tehdä kauppaa verollisen yrityksen kanssa, saada lasku, joka perustuu laskutusjärjestelmään, ja hyödyntää kulutusveron vähennystä ostoihin, koska se vähentää verorasitusta, mikä saattaa johtaa verottomien yritysten poissulkemiseen kaupasta. Tietysti verottomat yritykset voivat tulla verollisiksi yrityksiksi ilmoituksen perusteella, joten he voivat antaa laskun, joka perustuu laskutusjärjestelmään, mutta jos heistä tulee verollisia yrityksiä, verorasitus kasvaa ja se saattaa painostaa liiketoimintaa.

Laskutusjärjestelmän käyttöönoton tausta

Miksi laskutusjärjestelmä päätettiin ottaa käyttöön?

Tosiasiassa, kulutusveron käyttöönoton aikaan vuonna 1987 (Showa 62), laskutusjärjestelmän käyttöönottoa harkittiin. Kuitenkin, ottaen huomioon pienet ja keskisuuret yritykset, jotka odotettiin muodostavan suurimman osan kulutusveron maksajista, päätettiin käyttää “kirjanpitojärjestelmää”, joka aiheuttaa vähemmän hallinnollista taakkaa.

Tällä kertaa laskutusjärjestelmän käyttöönotto päätettiin pääasiassa seuraavista kahdesta syystä:

Syy 1: Oikean veromäärän laskemiseksi

Yksi syy on mahdollistaa kulutusveron tarkan laskeminen.

Kulutusverokannan muutoksen myötä vuonna 2019, meillä on nyt kaksi verokantaa: 10% ja alennettu 8% verokanta. Kuitenkin, perinteisellä laskutustavalla ei ole selvää, mihin tuotteisiin 8% tai 10% verokanta sovelletaan, mikä on johtanut kritiikkiin, että se lisää hallinnollista taakkaa, aiheuttaa virheitä verolaskennassa ja mahdollistaa väärinkäytökset.

Kuitenkin, laskutusjärjestelmän käyttöönoton myötä laskuihin voidaan merkitä verokanta ja kulutusveron määrä kullekin sovelletulle verokannalle, mikä mahdollistaa tarkan verolaskennan. Tämän uskotaan helpottavan virheiden havaitsemista kirjanpidossa ja ehkäisevän väärinkäytöksiä.

Syy 2: Verohyödyn estämiseksi

Perinteisesti, yritykset, joiden liikevaihto verotuskaudella on alle 10 miljoonaa jeniä, ovat olleet “verovapaita yrityksiä”, joilta ei vaadita kulutusveron maksamista. Koska näillä verovapailla yrityksillä ei ole velvollisuutta maksaa kulutusveroa, he eivät ole joutuneet maksamaan asiakkailtaan saamaansa kulutusveroa, mikä on johtanut yrityksen voittojen kasvuun. Tätä kutsutaan “verohyödyksi”.

Uuden laskutusjärjestelmän käyttöönoton myötä, yritykset eivät voi vähentää ostoveroa, ellei heillä ole laskua laskutusjärjestelmään rekisteröityneeltä yritykseltä. Siksi, jos yritys pysyy verovapaana yrityksenä, se ei voi antaa pätevää laskua, joten ostaja-yritys ei voi soveltaa ostoveron vähennystä kyseiseen ostoon.

Kuitenkin, koska tämä lisäisi ostajan verotaakkaa, odotetaan, että monet verovapaat yritykset siirtyvät verollisiksi yrityksiksi ja joutuvat maksamaan veroja. Japanin valtiovarainministeriö odottaa, että laskutusjärjestelmän käyttöönoton myötä verollisiksi yrityksiksi siirtyvien yritysten määrä kasvaa, mikä johtaa noin 200 miljardin jenin lisätuloihin.

Valmistautuminen laskutusjärjestelmään

Mitä yritysten tulisi valmistella laskutusjärjestelmän käyttöönottoa varten?

Kelpoisten laskujen antajien rekisteröintihakemuksen jättäminen

Jotta yritys voi antaa laskuja, sen on oltava veroviraston rekisteröimä “kelpoinen laskunantaja”. Tämän vuoksi yrityksen on jätettävä “kelpoisten laskujen antajien rekisteröintihakemus” verovirastoon. Huomaa, että jos haluat tulla kelpoiseksi laskunantajaksi laskutusjärjestelmän käyttöönoton alkaessa 1. lokakuuta 2023 (Reiwa 5), sinun on jätettävä hakemus 31. maaliskuuta 2023 (Reiwa 5) mennessä.

Kelpoisten laskujen ja muiden asiakirjojen antamisen järjestelmän luominen

Kelpoiseksi laskunantajaksi tullut yritys on velvollinen antamaan kelpoisia laskuja kaupankäyntikumppanin pyynnöstä. Lisäksi, jos yritys tekee palautuksia tai alennuksia, sen on annettava kelpoinen palautuslasku, ja jos annetussa kelpoisessa laskussa tai muussa asiakirjassa on virheitä, sen on annettava korjattu kelpoinen lasku. Lisäksi yrityksen on säilytettävä kopio kaikista laskuista.

Yritysten on järjestettävä järjestelmä näiden kelpoisten laskujen ja muiden asiakirjojen antamiseen ja säilyttämiseen.

Valmistautuminen kuuden vuoden siirtymäkauteen

Laskutusjärjestelmän käyttöönoton yhteydessä 1. lokakuuta 2023 (Reiwa 5) alkaa kuuden vuoden siirtymäkausi, jonka odotetaan lisäävän hallinnollista taakkaa.

Erityisesti 1. lokakuuta 2023 (Reiwa 5) alkaen ja kolme vuotta myöhemmin 30. syyskuuta 2026 (Reiwa 8) asti, yritykset voivat sisällyttää 80 % verottomista ostoksistaan saadusta kulutusverosta vähennettävään veromäärään. Tämän vuoksi kirjanpitäjien on ensin selvitettävä, onko toimittaja verollinen vai veroton, ja jos toimittaja on veroton, heidän on laskettava 80 % ostoihin liittyvästä kulutusverosta ja kirjattava se vähennettävään veromäärään.

Lisäksi 1. lokakuuta 2026 (Reiwa 8) alkaen ja kolme vuotta myöhemmin 30. syyskuuta 2029 (Reiwa 11) asti, 50 % ostoihin liittyvästä kulutusverosta tulee vähennettävä vero.

Näin ollen, kahden vaiheen siirtymäkauden vuoksi, laskutusjärjestelmän käyttöönotosta kuusi vuotta eteenpäin kirjanpidon hallinnollinen taakka tulee olemaan suuri.

Laskutukseen suunnitelmallisesti

Laskutusjärjestelmän käyttöönotto on suuri muutos verrattuna aiempaan verotusjärjestelmään. Erityisesti yritykset, jotka ovat tähän asti olleet verovapaita, joutuvat nyt päättämään, pysyvätkö he verovapaina vai ryhtyvätkö verollisiksi laskun lähettämiseksi.

Jos yritys päättää jatkaa verovapaana, sen asiakkaat eivät voi vähentää ostoveroa, joten he saattavat vaatia alennusta arvonlisäveron määrästä. Jos tällaista toimittajien kiusaamista tapahtuu, on tärkeää ottaa yhteyttä veroviranomaisiin tai asianajajaan mahdollisimman pian.

Yhteenveto: Huomioitavaa laskutusjärjestelmässä

Tässä olemme selittäneet yksinkertaisesti laskutusjärjestelmää ja sen ongelmakohtia. Kun laskutusjärjestelmä otetaan käyttöön, ei enää voida vähentää arvonlisäveroa, joka on maksettu verovapaille toimijoille, mikä lisää verotaakkaa.

Laskutusjärjestelmän käyttöönotto on vielä tulevaisuudessa, mutta yritysten, jotka tekevät kauppaa verovapaiden toimijoiden, kuten freelancerien ja pienyritysten kanssa, on syytä valmistautua ajoissa ja järjestää yrityksen sisäiset toiminnot. Lisäksi suosittelemme verovapaita toimijoita konsultoimaan lakimiestä, jos heitä vaaditaan muuttamaan sopimusehtoja yksipuolisesti epäedullisiksi.

Toimenpiteet, joita tarjoamme toimistossamme

Monolis Lakitoimisto on erikoistunut IT-alalle, erityisesti internetiin ja lakiin. Toimistossamme laadimme ja tarkistamme sopimuksia monenlaisissa asioissa, aina Tokion pörssissä listatuista yrityksistä startup-yrityksiin. Jos tarvitset apua sopimusten tai muiden asiakirjojen kanssa, tutustu alla olevaan artikkeliin.