การวิเคราะห์ปัญหาการบัญชีที่ไม่เป็นธรรมของ Toshiba คือการจัดการวิกฤติเพื่อป้องกันการทำลายภาพลักษณ์ของแบรนด์

“การทำลายภาพลักษณ์ของแบรนด์ที่ใหญ่ที่สุดในประวัติศาสตร์ 140 ปีของ Toshiba ไม่สามารถฟื้นฟูได้ในหนึ่งวันหนึ่งคืน”

นี่คือคำพูดที่ประธานบริษัท Toshiba คุณ Tanaka Hisao (ณ ขณะนั้น) กล่าวในการแถลงข่าวเมื่อวันที่ 21 กรกฎาคม 2015 (พ.ศ. 2558) หลังจากที่ลาออกเพื่อรับผิดชอบในปัญหาการบัญชีที่ไม่เป็นธรรม

การบัญชีที่ไม่เป็นธรรมที่เกิดขึ้นจากการมีส่วนร่วมของผู้บริหารสูงสุดเพื่อซ่อนผลประกอบการที่แย่ลง ได้ทำให้ภาพลักษณ์ของแบรนด์ได้รับความเสียหายอย่างมาก นำไปสู่การตกของราคาหุ้น และการหันหลังของนักลงทุน

เมื่อสภาพการเงินเ deteriorate, บริษัทที่ไม่มีการควบคุมภายในที่มั่นคงมีความเสี่ยงที่จะเกิดการบัญชีที่ไม่เป็นธรรม เพื่อรับเงินกู้จากธนาคาร หรือเพื่อปกป้องผู้บริหาร ด้วยเหตุผลที่หลากหลาย

เมื่อการบัญชีที่ไม่เป็นธรรมถูกเปิดเผย นอกจากมาตรการทางกฎหมายเช่นโทษทางอาญาหรือความรับผิดชอบในการชดใช้ความเสียหาย ค่าความเชื่อมั่นทางสังคมและภาพลักษณ์ของแบรนด์ที่สร้างขึ้นมาเป็นเวลานาน ซึ่งเป็นค่าขององค์กรที่ไม่สามารถจับต้องได้ ก็จะสูญหาย และรับความเสียหายอย่างรุนแรงจนยากที่จะฟื้นฟู

อย่างไรก็ตาม หลังจากค้นพบการบัญชีที่ไม่เป็นธรรม มีโอกาสที่จะลดความเสียหายได้โดยการดำเนินการตอบสนองที่เหมาะสมอย่างรวดเร็ว

ดังนั้น ในครั้งนี้ เราจะอธิบายเกี่ยวกับวิธีการจัดการเมื่อการบัญชีที่ไม่เป็นธรรมถูกเปิดเผย เพื่อลดการทำลายภาพลักษณ์ของแบรนด์ โดยใช้ปัญหาการบัญชีที่ไม่เป็นธรรมของ Toshiba เป็นตัวอย่าง

ปัญหาการบัญชีที่ไม่เป็นธรรมของ Toshiba คืออะไร

ปัญหาการบัญชีแบ่งออกเป็น 3 ประเภท

ปัญหาในการบัญชีของบริษัทมีอยู่ 3 ประเภท ได้แก่ “การบัญชีที่ไม่เหมาะสม” “การบัญชีที่ไม่เป็นธรรม” และ “การปรับปรุงงบการเงิน”

การบัญชีที่ไม่เหมาะสม

การบัญชีที่ไม่เหมาะสมคือการทำบัญชีที่ไม่ใช้ข้อมูลที่ถูกต้อง ไม่ว่าจะเป็นจากความตั้งใจหรือความผิดพลาด ซึ่งทำให้การบัญชีผิดพลาด

โดยปกติ “การบัญชีที่ไม่เป็นธรรม” และ “การปรับปรุงงบการเงิน” ซึ่งเป็นการฝ่าฝืนกฎหมาย จะถูกนำมาในการบัญชีที่ไม่เหมาะสม แต่สื่อส่วนใหญ่จะใช้คำว่า “การบัญชีที่ไม่เป็นธรรม” เมื่อความผิดทางกฎหมายไม่ชัดเจน

การบัญชีที่ไม่เป็นธรรม

การบัญชีที่ไม่เป็นธรรมคือการทำบัญชีโดยตั้งใจให้งบการเงินมีการบันทึกที่ไม่เป็นจริง หรือไม่บันทึกตัวเลขที่ควรจะบันทึก เพื่อให้รายได้หรือผลประกอบการดูดีกว่าความจริง ซึ่งในความหมายที่กว้างขวาง “การปรับปรุงงบการเงิน” ก็ถูกนำมาในนี้

การปรับปรุงงบการเงิน

การปรับปรุงงบการเงินคือการจัดการกับเอกสารการเงิน เช่น “งบกำไรขาดทุน” หรือ “งบแสดงฐานะการเงิน” เพื่อให้สถานการณ์การเงินและการบริหารของบริษัทดูดีกว่าความจริง

ภาพรวมของการบัญชีที่ไม่เป็นธรรมใน Toshiba

ปัญหาการบัญชีที่ไม่เป็นธรรมของ Toshiba คือเหตุการณ์ที่มีการจัดการกำไรเกิน 150 พันล้านเยนในระยะยาวตั้งแต่ปีงบประมาณ 2008 ถึงปีงบประมาณ 2014 (เดือนเมษายน – ธันวาคม)

Toshiba ตกลงเป็นขาดทุนสูงสุดในประวัติศาสตร์เนื่องจากวิกฤตการเงินจากการล่มสลายของ Lehman Brothers ในปี 2008 และภัยพิบัติทางธรรมชาติที่เกิดขึ้นในญี่ปุ่นตะวันออกใหญ่ในเดือนมีนาคม 2011 ทำให้ธุรกิจสถานีไฟฟ้านิวเคลียร์ที่เป็นธุรกิจหลักในขณะนั้นติดขัด

ดังนั้น ผู้บริหารระดับสูงได้เรียกการทำงานนี้ว่า “การท้าทาย” และต้องการให้ทีมงานบรรลุเป้าหมายกำไรที่ยากที่จะทำให้เป็นจริง ผลทำให้เกิดการบัญชีที่ไม่เป็นธรรมเพื่อแสดงกำไรที่ไม่เป็นจริง

อย่างไรก็ตาม ในเดือนกุมภาพันธ์ 2015 การแจ้งเบาะแสจากภายในที่ส่งถึงคณะกรรมการตรวจสอบการซื้อขายหลักทรัพย์ทำให้การบัญชีที่ไม่เป็นธรรมของ Toshiba ถูกเปิดเผย

ในรายงานการตรวจสอบของคณะกรรมการที่ประกอบด้วยทนายความและผู้สอบบัญชีที่รับรอง 98 คน ได้สรุปว่ามีการบัญชีที่ไม่เป็นธรรมที่ผู้บริหารระดับสูงมีส่วนร่วมอย่างมาก

ถ้าทำบัญชีที่ไม่ซื่อสัตย์จะเกิดอะไรขึ้น?

สำหรับการทำบัญชีที่ไม่ซื่อสัตย์ มีมาตรการทางกฎหมายที่กำหนดไว้ในหลายๆ กฎหมาย เช่น “กฎหมายการซื้อขายสินค้าทางการเงินญี่ปุ่น” (Japanese Financial Instruments and Exchange Act) “กฎหมายบริษัทญี่ปุ่น” (Japanese Companies Act) “กฎหมายอาญาญี่ปุ่น” (Japanese Penal Code) และ “กฎหมายแพ่งญี่ปุ่น” (Japanese Civil Code) ฯลฯ

เรื่องโทษทางอาญา

ความผิดเรื่องการบันทึกข้อมูลที่ไม่เป็นจริงในรายงานการขายหลักทรัพย์ที่มีมูลค่า

หากมีการบันทึกข้อมูลที่ไม่เป็นจริงในรายงานการขายหลักทรัพย์ที่มูลค่า และส่งมอบแล้ว ไม่เพียงผู้กระทำเท่านั้นที่จะถูกลงโทษ บริษัทก็จะถูกลงโทษด้วย

สำหรับผู้กระทำ จะถูกลงโทษด้วยการจำคุกไม่เกิน 10 ปี หรือปรับไม่เกิน 10 ล้านเยน หรือทั้งสองอย่าง (มาตรา 197 ข้อ 1 ข้อ 1 ของกฎหมายการซื้อขายสินค้าทางการเงินญี่ปุ่น)

สำหรับบริษัท จะถูกปรับไม่เกิน 700 ล้านเยน (มาตรา 207 ของกฎหมายการซื้อขายสินค้าทางการเงินญี่ปุ่น)

ความผิดเรื่องการทำหน้าที่อย่างไม่ซื่อสัตย์

หากผู้บริหารทำบัญชีที่ไม่ซื่อสัตย์เพื่อผลประโยชน์ของตนเองหรือบุคคลที่สาม และทำให้บริษัทเสียหาย จะถูกลงโทษด้วยการจำคุกไม่เกิน 10 ปี หรือปรับไม่เกิน 10 ล้านเยน หรือทั้งสองอย่าง (มาตรา 960 ของกฎหมายบริษัทญี่ปุ่น)

นอกจากนี้ หากมีการแจกเงินปันผลให้ผู้ถือหุ้นจากเงินที่ได้จากการทำบัญชีที่ไม่ซื่อสัตย์ ผู้บริหารจะถูกลงโทษด้วยการจำคุกไม่เกิน 5 ปี หรือปรับไม่เกิน 5 ล้านเยน หรือทั้งสองอย่าง (มาตรา 963 ของกฎหมายบริษัทญี่ปุ่น)

ความผิดเรื่องการฉ้อโกง

หากทำบัญชีที่ไม่ซื่อสัตย์เพื่อทำให้ผลการดำเนินงานหรือสภาพการเงินดูดีกว่าความเป็นจริง และได้รับการให้กู้จากสถาบันการเงิน อาจถูกลงโทษด้วยการฉ้อโกง ซึ่งมีโทษจำคุกไม่เกิน 10 ปี (มาตรา 246 ของกฎหมายอาญาญี่ปุ่น)

ความรับผิดชอบทางภาคพาณิชย์

ความรับผิดชอบในการชดใช้ความเสียหายของผู้บริหาร

หากผู้บริหารทำการบันทึกข้อมูลที่ไม่เป็นจริงในเอกสารการคำนวณ โดยมีเจตนาหรือความผิดพลาดอย่างรุนแรง และทำให้บุคคลที่สามเสียหาย ผู้บริหารจะต้องรับผิดชอบในการชดใช้ความเสียหายต่อบุคคลที่สามนั้น (มาตรา 429 ของกฎหมายบริษัทญี่ปุ่น)

นอกจากนี้ ในกรณีที่มีการบันทึกข้อมูลที่ไม่เป็นจริงหรือไม่ได้บันทึกข้อมูลที่สำคัญในเอกสารการขายหลักทรัพย์ที่มีมูลค่า ผู้บริหารของบริษัทจะต้องรับผิดชอบในการชดใช้ความเสียหายต่อผู้ที่ซื้อหลักทรัพย์ที่มีมูลค่านั้นโดยไม่รู้เรื่องการบันทึกข้อมูลที่ไม่เป็นจริง หรือผู้ที่ได้จำหน่ายหลักทรัพย์นั้น (มาตรา 21, 22 และ 24 ของกฎหมายการซื้อขายสินค้าทางการเงินญี่ปุ่น)

ความรับผิดชอบในการชดใช้ความเสียหายของบริษัท

ในกรณีที่มีการบันทึกข้อมูลที่ไม่เป็นจริงหรือไม่ได้บันทึกข้อมูลที่สำคัญในเอกสารการขายหลักทรัพย์ที่มีมูลค่า บริษัทจะต้องรับผิดชอบในการชดใช้ความเสียหายเท่ากับผลต่างราคาตลาดต่อผู้ที่ได้รับหลักทรัพย์ที่มีมูลค่านั้นจากการรับซื้อหรือการขาย (มาตรา 18 และ 19 ของกฎหมายการซื้อขายสินค้าทางการเงินญี่ปุ่น)

นอกจากนี้ ยังมีความเป็นไปได้ที่จะถูกดำเนินคดีตามมาตรา 709 ของกฎหมายแพ่งญี่ปุ่น (การกระทำที่ผิดกฎหมาย) เพื่อรับผิดชอบในการชดใช้ความเสียหาย

คำสั่งชำระเงินปรับ

หากบริษัทส่งมอบเอกสารการขายหลักทรัพย์ที่มีมูลค่าที่มีการบันทึกข้อมูลที่ไม่เป็นจริงหรือไม่ได้บันทึกข้อมูลที่สำคัญ บริษัทจะถูกสั่งชำระเงินปรับที่กำหนดไว้ให้กับกองทุนของรัฐ (มาตรา 172 ของกฎหมายการซื้อขายสินค้าทางการเงินญี่ปุ่น)

มาตรการตอบสนองเพื่อลดการทำลายภาพลักษณ์ของแบรนด์ให้น้อยที่สุด

เพื่อลดการทำลายภาพลักษณ์ของแบรนด์ให้น้อยที่สุด คุณจำเป็นต้องดำเนินการตาม ① การตอบสนองที่เหมาะสมตามกฎหมาย และ ② การเปิดเผยข้อมูลที่รวดเร็วและถูกต้อง

การดำเนินการสอบสวนโดยคณะกรรมการบุคคลภายนอก ไม่ใช่โดยองค์กรภายใน

ในกรณีที่เกิดการบัญชีทุจริต การสอบสวนอย่างมีภาคภูมิใจเป็นสิ่งที่สำคัญ ดังนั้น ปกติแล้วจะตั้ง “คณะกรรมการบุคคลภายนอก” ที่ประกอบด้วยผู้เชี่ยวชาญที่ไม่มีผลประโยชน์ที่ขัดแย้ง เพื่อดำเนินการสอบสวนความเป็นจริง สอบสวนสาเหตุ และพิจารณามาตรการป้องกันการเกิดขึ้นซ้ำ

ในกรณีของ Toshiba ในตอนแรก ตั้ง “คณะกรรมการสอบสวนพิเศษ” ที่ประกอบด้วย 4 จาก 6 สมาชิกที่เป็นผู้บริหาร Toshiba ในตำแหน่งปัจจุบัน โดยมีประธานคณะกรรมการที่เป็นผู้นำในยุค Muromachi และในเดือนถัดไป ตั้ง “คณะกรรมการบุคคลภายนอก”

ไม่เพียงแค่ในกรณีนี้เท่านั้น ในขณะที่เกิดความผิดพลาดขององค์กร การตั้ง “คณะกรรมการบุคคลภายนอก” ที่ประกอบด้วยผู้เชี่ยวชาญที่เป็นกลางและยุติธรรมที่ไม่มีผลประโยชน์ที่ขัดแย้ง และเผยแพร่รายงานการสอบสวนอย่างรวดเร็วจะช่วยลดความเสียหายต่อความน่าเชื่อถือทางสังคมและภาพลักษณ์ของแบรนด์ลง

ไม่ทราบว่าทำไม Toshiba ไม่ได้ดำเนินการสอบสวนโดย “คณะกรรมการบุคคลภายนอก” ตั้งแต่แรก แต่ถ้าการบัญชีทุจริตถูกเปิดเผยและได้รับการสอบสวนโดย “คณะกรรมการบุคคลภายนอก” ความจริงควรจะถูกเปิดเผยได้เร็วขึ้น

ในความเป็นจริง จากการสอบสวนโดย “คณะกรรมการสอบสวนพิเศษ” ภายในองค์กร พบว่ามีการจัดการกำไรจำนวน 4.4 พันล้านเยน และในการสอบสวนโดย “คณะกรรมการบุคคลภายนอก” ที่ตั้งขึ้นหลังจากนั้น 1 เดือน พบการจัดการกำไรเพิ่มเติมจำนวน 151.8 พันล้านเยน

ความน่าเชื่อถือขององค์กรที่เปลี่ยนแปลงอย่างมากจากการตอบสนองสื่อ

ไม่ว่าจะเป็นบุคคลหรือนิติบุคคล, ในกรณีที่การกระทำที่ไม่ซื่อสัตย์ถูกเปิดเผย, การเปิดเผยความจริงอย่างรวดเร็วและซื่อสัตย์เป็นวิธีการตอบสนองสื่อที่ดีที่สุด, การปกปิดหรือบิดเบือนความจริงจะทำให้สถานการณ์แย่ลงอีก

การตอบสนองสื่อในช่วงเริ่มต้นเกี่ยวกับเรื่องนี้ของ Toshiba มีดังนี้

• เมษายน 2015 (พ.ศ. 2558) ประกาศการตั้งคณะกรรมการสอบสวนพิเศษผ่านการปล่อยข่าวสารให้สื่อ, เนื่องจากพบว่ามีประเด็นที่ต้องการการสอบสวนเกี่ยวกับการจัดการบัญชีที่เกี่ยวข้องกับมาตรฐานการดำเนินการของโครงการที่เกี่ยวข้องกับโครงสร้างพื้นฐานบางส่วน
• พฤษภาคม 2015 (พ.ศ. 2558) ประกาศการตั้งคณะกรรมการบุคคลที่สามผ่านการปล่อยข่าวสารให้สื่อ, หลังจากที่การสอบสวนของคณะกรรมการสอบสวนพิเศษพบว่ามี “การจัดการบัญชีที่ไม่เหมาะสม” ที่เกี่ยวข้องกับโครงการที่เกี่ยวข้องกับโครงสร้างพื้นฐาน, ด้วยวัตถุประสงค์ในการขอคำแนะนำเกี่ยวกับการสอบสวน, การหาสาเหตุ, และการป้องกันการเกิดขึ้นซ้ำ
• มิถุนายน 2015 (พ.ศ. 2558) รายงานว่ามี “การจัดการบัญชีที่ไม่เหมาะสม” จากการตรวจสอบด้วยตนเองของคณะกรรมการสอบสวนพิเศษ

ดังที่เห็นจากกระบวนการนี้, Toshiba ได้ยืนยันอย่างต่อเนื่องว่า “การจัดการบัญชีที่ไม่ซื่อสัตย์” และไม่ได้ยอมรับความจริงว่า “การจัดการบัญชีที่ไม่เหมาะสม” ดังนั้น, เมื่อการสอบสวนของคณะกรรมการบุคคลที่สามเปิดเผยว่ามีการฝ่าฝืนกฎหมายอย่างมีระบบ, ความน่าเชื่อถือทางสังคมและภาพลักษณ์ของแบรนด์ได้รับความเสียหายอย่างมาก

การเปิดเผยข้อมูลอย่างรวดเร็วสำหรับนักลงทุน

สำหรับบริษัทที่อยู่ในรายการของตลาดหลักทรัพย์, มีหน้าที่ในการให้ข้อมูลสำคัญของบริษัทแก่นักลงทุน (ระบบการเปิดเผยข้อมูลทันท่วงที) ซึ่งกำหนดไว้ใน “กฎหมายการเข้ารายการหลักทรัพย์ที่มีมูลค่า” ของตลาดหลักทรัพย์โตเกียวที่ Toshiba ได้เข้ารายการ

ในกรณีที่เกิดเหตุการณ์สำคัญที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงาน, ธุรกิจหรือทรัพย์สินของบริษัทที่เข้ารายการหรือหุ้นที่เข้ารายการ และมีผลกระทบอย่างมากต่อการตัดสินใจลงทุนของนักลงทุน ต้องเปิดเผยข้อมูลทันทีตามที่กำหนดไว้ในกฎหมาย (มาตรา 402 ข้อ 1 (2) x)

การเสียหายที่นักลงทุนได้รับจากการบันทึกที่เท็จในรายงานหลักทรัพย์ที่มีมูลค่าไม่สามารถหายไปได้ แต่สามารถป้องกันการเสียหายที่จะเกิดขึ้นในอนาคตได้ด้วยการเปิดเผยข้อมูลอย่างรวดเร็ว

ในกรณีของ Toshiba, ธนาคารคัสโตดี้ญี่ปุ่นและธนาคารมาสเตอร์ทรัสต์ญี่ปุ่นได้ยื่นฟ้องเรียกร้องค่าเสียหายจากการตกของราคาหุ้น และได้รับคำสั่งชำระค่าเสียหายประมาณ 160 ล้านเยน นอกจากนี้ยังมีการฟ้องเรียกร้องจากนักลงทุนในประเทศและต่างประเทศที่รวมมูลค่าขึ้นถึงประมาณ 1780 พันล้านเยน

ถ้ามีการเปิดเผยข้อมูลทันทีเมื่อพบการบัญชีที่ไม่เป็นธรรม ค่าเสียหายอาจจะไม่สูงถึงขนาดนี้ และอาจจะไม่สูญเสียความไว้วางใจจากนักลงทุน

การรายงานการละเมิดต่อคณะกรรมการกำกับการซื้อขายหลักทรัพย์และอื่นๆ อย่างรวดเร็ว

ในกฎหมายการซื้อขายหลักทรัพย์และการเงินของญี่ปุ่น (Japanese Financial Instruments and Exchange Act) มีระบบที่จะลดค่าปรับลง 50% หากผู้ละเมิดรายงานการละเมิด เช่น การบันทึกที่ไม่เป็นความจริงในรายงานหลักทรัพย์ที่มีมูลค่า ก่อนที่จะมีการดำเนินการจากหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง (มาตรา 185 ข้อที่ 7 ข้อที่ 14)

หากผู้บริหาร Toshiba ได้รายงานการละเมิดของตนเองก่อนที่คณะกรรมการกำกับการซื้อขายหลักทรัพย์และอื่นๆ หรือสำนักงานการเงินจะเริ่มการตรวจสอบหรือรายงานการเรียกเก็บ ค่าปรับที่ได้รับคำสั่งชำระ 7,373,500,000 เยน อาจจะถูกลดลง 50%

แม้ว่าสิ่งนี้จะไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับความน่าเชื่อถือทางสังคมหรือภาพลักษณ์ของแบรนด์ขององค์กร แต่การซ่อนการบัญชีที่ไม่เป็นธรรมดาที่ผู้เชี่ยวชาญสามารถตรวจสอบและพบได้เป็นเวลาหลายปี จะทำให้แผลเป็นแผลกว้างขึ้นเท่านั้น

สรุป

หากการบัญชีที่ไม่ซื่อสัตย์ถูกเปิดเผยและการจัดการผิดพลาด จะทำให้เกิดผลกระทบต่อความน่าเชื่อถือและภาพลักษณ์ของแบรนด์ที่องค์กรได้สร้างขึ้นมาเป็นเวลานาน

นอกจากนี้ยังมีกฎหมายที่เกี่ยวข้องมากมาย และต้องมีการตอบสนองที่เหมาะสมต่อผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย รวมถึงหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง เช่น สำนักงานอัยการ คณะกรรมการการค้าที่ยุติธรรม สำนักงานคณะกรรมการการเงิน สถานที่ซื้อขายหุ้นที่ได้รับการจดทะเบียน และสื่อมวลชน

ดังนั้น เมื่อการบัญชีที่ไม่ซื่อสัตย์ถูกเปิดเผย แนะนำให้คุณปรึกษากับทนายความที่มีความรู้และประสบการณ์เชี่ยวชาญ แทนที่จะตัดสินใจด้วยตัวเองว่าจะดำเนินการอย่างไร

การแนะนำมาตรการจากสำนักงานทนายความของเรา

สำนักงานทนายความ Monolis คือสำนักงานที่มีความเชี่ยวชาญสูงในด้าน IT โดยเฉพาะอย่างยิ่งอินเทอร์เน็ตและกฎหมาย ที่สำนักงานของเรา เราทำการตรวจสอบทางกฎหมายสำหรับเรื่องต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องกับองค์กรที่มีการจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ของโตเกียว (Tokyo Stock Exchange Prime) ไปจนถึงบริษัทสตาร์ทอัพ หากคุณมีปัญหา กรุณาอ้างอิงบทความด้านล่างนี้

https://monolith.law/contractcreation[ja]