Analyse du problème de comptabilité frauduleuse de Toshiba: Qu'est-ce que la gestion de crise pour prévenir la dégradation de l'image de marque?

“C’est la plus grande atteinte à l’image de marque dans les 140 ans d’histoire de Toshiba, et elle ne peut pas être réparée du jour au lendemain.”

C’est un extrait de ce que le président de Toshiba, Hisao Tanaka (à l’époque), a déclaré lors d’une conférence de presse le 21 juillet 2015 (année 27 de l’ère Heisei, 2015 en calendrier grégorien), lorsqu’il a démissionné pour assumer la responsabilité du scandale comptable.

La fraude comptable organisée, menée sous l’impulsion de la direction pour dissimuler la détérioration des performances, a porté un coup sévère à l’image de marque, entraînant une chute des actions et un désintérêt des investisseurs.

Lorsque la situation financière se détériore, les entreprises dont le contrôle interne n’est pas solide courent un risque accru de fraude comptable pour diverses raisons, comme obtenir des prêts de banques ou protéger la direction.

Une fois que la fraude comptable est révélée, non seulement des mesures juridiques telles que des sanctions pénales et des responsabilités en matière de dommages et intérêts peuvent être prises, mais aussi la crédibilité sociale et l’image de marque, qui sont des valeurs intangibles de l’entreprise construites sur de nombreuses années, peuvent être gravement endommagées au point de devenir irrécupérables.

Cependant, il est possible de minimiser les dommages en prenant rapidement des mesures appropriées après la découverte de la fraude comptable.

Par conséquent, dans cet article, nous allons expliquer en détail comment gérer la dégradation de l’image de marque en cas de découverte de fraude comptable, en prenant l’exemple du scandale comptable de Toshiba.

Qu’est-ce que le problème de comptabilité frauduleuse de Toshiba?

Quelles sont les trois catégories de problèmes de comptabilité?

Il existe trois types de problèmes dans la comptabilité d’une entreprise : la “comptabilité inappropriée”, la “comptabilité frauduleuse” et le “maquillage des comptes”.

Comptabilité inappropriée

La comptabilité inappropriée se réfère à une comptabilité incorrecte, qu’elle soit intentionnelle ou due à une négligence, qui n’utilise pas les informations correctes ou qui est erronée en raison d’une mauvaise utilisation.

En principe, la “comptabilité frauduleuse” et le “maquillage des comptes”, qui sont des violations de la loi, sont également inclus dans la comptabilité inappropriée, mais de nombreux médias l’utilisent pour distinguer les cas où l’illégalité n’est pas claire de la “comptabilité frauduleuse”.

Comptabilité frauduleuse

La comptabilité frauduleuse consiste à faire des déclarations fausses dans les états financiers, ou à ne pas inscrire les chiffres qui devraient l’être, afin de faire paraître les revenus, etc., meilleurs qu’ils ne le sont réellement. Dans un sens plus large, cela inclut également le “maquillage des comptes”.

Maquillage des comptes

Le maquillage des comptes consiste à manipuler les documents financiers tels que le “compte de résultat” et le “bilan” pour des raisons telles que le profit de la direction ou la préservation de soi, afin de faire paraître la situation financière et la situation de gestion de l’entreprise meilleures qu’elles ne le sont réellement.

Résumé de la comptabilité frauduleuse chez Toshiba

Le problème de comptabilité frauduleuse de Toshiba est un incident où plus de 150 milliards de yens de manipulation des bénéfices ont été effectués sur une longue période, de l’exercice 2008 à l’exercice 2014 (période d’avril à décembre).

Toshiba a subi sa plus grande perte jamais enregistrée en 2008 en raison de la crise financière causée par le choc de Lehman Brothers. De plus, l’un de ses principaux secteurs d’activité à l’époque, l’industrie de l’énergie nucléaire, a été gravement touché par le grand tremblement de terre de l’Est du Japon en mars 2011.

En conséquence, la direction a exigé que le terrain atteigne des objectifs de profit difficiles à réaliser, appelés “défis”, et a commencé à enregistrer des profits apparents grâce à la comptabilité frauduleuse.

Cependant, en février 2015, une dénonciation interne à la Commission de surveillance des échanges de valeurs a révélé la comptabilité frauduleuse de Toshiba.

Dans le rapport d’enquête d’un comité de tiers composé de 98 avocats et comptables certifiés, il a été conclu qu’il y avait eu une comptabilité frauduleuse organisée impliquant fortement la direction.

Qu’arrive-t-il en cas de comptabilité frauduleuse ?

Différentes mesures légales sont prévues en cas de comptabilité frauduleuse, notamment dans le “Japanese Financial Instruments and Exchange Act” (Loi japonaise sur les instruments financiers et les échanges), le “Japanese Companies Act” (Loi japonaise sur les sociétés), le “Japanese Penal Code” (Code pénal japonais) et le “Japanese Civil Code” (Code civil japonais).

Sur les sanctions pénales

Delit de fausse déclaration dans les rapports financiers

Si une fausse déclaration est faite sur un point important dans les rapports financiers et soumise, non seulement l’auteur de l’acte, mais aussi la société peuvent être punis.

Pour l’auteur de l’acte, une peine d’emprisonnement de moins de 10 ans ou une amende de moins de 10 millions de yens, ou les deux (Article 197, paragraphe 1, point 1 de la Loi japonaise sur les instruments financiers et les échanges)

Pour la société, une amende de moins de 700 millions de yens (Article 207 de la Loi japonaise sur les instruments financiers et les échanges)

Delit de détournement de fonds

Si un directeur ou autre commet une comptabilité frauduleuse pour son propre bénéfice ou celui d’un tiers et cause un préjudice à la société, une peine d’emprisonnement de moins de 10 ans ou une amende de moins de 10 millions de yens, ou les deux, peut être imposée. (Article 960 du Japanese Companies Act)

De plus, si les fonds excédentaires générés par la comptabilité frauduleuse sont distribués aux actionnaires, le directeur ou autre peut être condamné à une peine d’emprisonnement de moins de 5 ans ou à une amende de moins de 5 millions de yens, ou les deux. (Article 963 du Japanese Companies Act)

Delit de fraude

Si vous obtenez un prêt d’une institution financière en faisant paraître vos performances ou votre situation financière meilleures qu’elles ne le sont réellement grâce à la comptabilité frauduleuse, vous pourriez être condamné à une peine d’emprisonnement de moins de 10 ans pour fraude. (Article 246 du Code pénal japonais)

Sur la responsabilité civile

Responsabilité de l’officier pour les dommages et intérêts

Si un directeur ou autre fait une fausse déclaration dans les documents financiers par malveillance ou par négligence grave et cause un préjudice à un tiers, il est responsable des dommages et intérêts envers ce tiers. (Article 429 du Japanese Companies Act)

De plus, en cas de fausse déclaration dans le prospectus ou d’omission d’un fait important, les dirigeants de la société sont responsables des dommages et intérêts envers la personne qui a acquis ou cédé les titres sans connaître la fausse déclaration. (Articles 21, 22 et 24-4 de la Loi japonaise sur les instruments financiers et les échanges)

Responsabilité de la société pour les dommages et intérêts

En cas de fausse déclaration d’un fait important dans le prospectus ou d’omission d’un fait important, la société est responsable des dommages et intérêts correspondant à la différence de prix du marché envers la personne qui a acquis les titres en réponse à l’offre ou à la vente. (Articles 18 et 19 de la Loi japonaise sur les instruments financiers et les échanges)

En outre, il est possible que vous soyez également tenu responsable des dommages et intérêts en vertu de l’article 709 du Code civil japonais (acte illicite).

Ordre de paiement d’une amende administrative

Si une société soumet un prospectus contenant une fausse déclaration d’un fait important ou une omission d’un fait important, elle sera ordonnée de payer une amende administrative au Trésor public. (Article 172-4 de la Loi japonaise sur les instruments financiers et les échanges)

Mesures pour minimiser les dommages à l’image de marque

Pour minimiser les dommages à l’image de marque, il est nécessaire de ① prendre des mesures appropriées conformément à la loi et ② divulguer rapidement et précisément les informations.

Mise en œuvre d’une enquête par un comité tiers plutôt que par l’organisation interne

En cas de découverte de comptabilité frauduleuse, une enquête objective est essentielle. Habituellement, un “comité tiers” composé d’experts indépendants est mis en place pour mener une enquête sur la réalité, déterminer les causes et envisager des mesures pour prévenir la récidive.

Dans le cas de Toshiba, au départ, un “comité d’enquête spécial” composé de quatre des six membres étant des dirigeants actuels de Toshiba, avec le président Muromachi de l’époque en tant que président, a été mis en place, et le “comité tiers” a été mis en place le mois suivant.

Non seulement dans ce cas, mais aussi lorsque des scandales d’entreprise sont révélés, la mise en place d’un “comité tiers” composé d’experts neutres et justes et la publication rapide du rapport d’enquête contribuent à minimiser les dommages à la crédibilité sociale et à l’image de marque.

Il n’est pas clair pourquoi Toshiba n’a pas mené une enquête par le biais du “comité tiers” dès le départ, mais si une enquête avait été demandée au “comité tiers” dès que la comptabilité frauduleuse a été découverte, les faits auraient été connus beaucoup plus tôt.

En fait, le montant de la manipulation des bénéfices révélée par l’enquête du “comité d’enquête spécial” de l’organisation interne était de 4,4 milliards de yens, et l’enquête du “comité tiers” mis en place un mois plus tard a révélé une manipulation supplémentaire des bénéfices de 151,8 milliards de yens.

La confiance dans l’entreprise change considérablement en fonction de la manière dont elle gère les médias

Que ce soit pour les particuliers ou les entreprises, lorsqu’une activité illégale est découverte, la meilleure façon de gérer les médias est de publier rapidement et honnêtement les faits. La dissimulation ou la distorsion des faits ne fera qu’aggraver la situation.

La manière dont Toshiba a géré les médias aux premiers stades de cette affaire est la suivante :

• Avril 2015 : Annonce de la mise en place d’un “comité d’enquête spécial” dans un communiqué de presse, car il a été découvert qu’une enquête était nécessaire sur le traitement comptable lié à certains critères de progression des travaux d’infrastructure.
• Mai 2015 : Annonce de la mise en place d’un “comité tiers” dans un communiqué de presse, dans le but de demander une enquête, de déterminer les causes et de proposer des mesures pour prévenir la récidive, car le “traitement comptable inapproprié” lié aux projets d’infrastructure a été découvert par l’enquête du comité d’enquête spécial.
• Juin 2015 : Rapport d’un “traitement comptable inapproprié” découvert lors d’un auto-contrôle par le “comité d’enquête spécial”.

Comme on peut le voir dans ce processus, Toshiba a constamment refusé de reconnaître le fait de la “comptabilité frauduleuse” et a continué à annoncer un “traitement comptable inapproprié”. Par conséquent, lorsque l’enquête du comité tiers a clairement montré une violation organisationnelle de la loi, la crédibilité sociale et l’image de marque ont été encore plus gravement endommagées.

Divulgation rapide des informations aux investisseurs

Les sociétés cotées ont l’obligation de fournir aux investisseurs des informations importantes sur l’entreprise (système de divulgation en temps opportun), et la “réglementation sur la cotation des valeurs mobilières” de la Bourse de Tokyo, où Toshiba est cotée, stipule ce qui suit :

Si un fait important concernant la gestion, les affaires ou les biens de la société cotée ou les valeurs mobilières cotées, qui a une influence significative sur le jugement d’investissement des investisseurs, se produit, le contenu de ce fait doit être immédiatement divulgué conformément aux règles d’exécution. (Article 402, paragraphe 1, (2)x)

Les pertes causées aux investisseurs par les fausses déclarations dans les rapports sur les valeurs mobilières ne disparaissent pas, mais il est possible de prévenir les pertes ultérieures par une divulgation rapide des informations.

Dans le cas de Toshiba, la Banque de dépôt du Japon et la Banque de fiducie Master Trust du Japon ont intenté une action en dommages-intérêts pour la baisse du cours des actions, et une ordonnance de dommages-intérêts de près de 160 millions de yens a été rendue. En outre, le montant total des réclamations intentées par des investisseurs au Japon et à l’étranger est estimé à environ 178 milliards de yens.

Si une divulgation d’information avait été faite immédiatement lorsque la comptabilité frauduleuse a été découverte, le montant n’aurait peut-être pas été aussi élevé, et il aurait peut-être été possible d’éviter de perdre la confiance des investisseurs.

Rapport précoce des violations à la Commission de surveillance des opérations sur valeurs mobilières

Selon la loi japonaise sur les transactions financières et les valeurs mobilières (Japanese Financial Instruments and Exchange Act), si le contrevenant signale le fait de la violation avant que l’autorité n’intervienne, l’amende peut être réduite de 50% (Article 185-7, paragraphe 14).

Si la direction de Toshiba avait signalé l’infraction avant le début de l’inspection ou de la collecte de rapports par la Commission de surveillance des opérations sur valeurs mobilières et l’Agence des services financiers, l’amende de 7,3735 milliards de yens qui a été ordonnée aurait pu être réduite de 50%.

Bien que cela n’ait pas de lien direct avec la crédibilité sociale ou l’image de marque de l’entreprise, le fait de continuer à cacher une comptabilité frauduleuse qui serait révélée par une enquête d’expert pendant de nombreuses années ne fait qu’aggraver la situation.

Résumé

Si une comptabilité frauduleuse est découverte et mal gérée, cela peut entraîner une grande dégradation de la crédibilité sociale et de l’image de marque de l’entreprise que vous avez construite pendant de nombreuses années.

De plus, il existe de nombreuses lois et réglementations connexes, et une réponse appropriée est nécessaire non seulement pour les parties prenantes, mais aussi pour les autorités compétentes telles que le parquet, la Commission japonaise du commerce équitable (la Commission de la concurrence), l’Agence des services financiers japonaise (l’Agence des services financiers), la bourse sur laquelle vous êtes coté, et les médias.

Par conséquent, lorsque une comptabilité frauduleuse est découverte, nous vous recommandons de consulter à l’avance un avocat ayant une connaissance et une expérience spécialisées, plutôt que de décider par vous-même de la procédure à suivre.

Présentation des mesures prises par notre cabinet

Le cabinet d’avocats Monolis est un cabinet d’avocats spécialisé dans l’IT, et plus particulièrement dans l’Internet et le droit. Notre cabinet effectue des vérifications légales pour diverses affaires, allant des entreprises cotées sur le marché principal de la Bourse de Tokyo aux startups. Si vous rencontrez des difficultés, veuillez consulter l’article ci-dessous.

https://monolith.law/contractcreation[ja]