กรอบกฎหมายของกระบวนการจัดทํางบการเงินตามกฎหมายบริษัทของญี่ปุ่น

การทำ “การตัดบัญชี” หลังจากสิ้นสุดปีงานทุกครั้งของบริษัทหุ้นส่วนจำกัดในญี่ปุ่นไม่ใช่เพียงแค่งานบัญชีทั่วไปเท่านั้น แต่เป็นกระบวนการทางกฎหมายที่ถูกกำหนดอย่างเข้มงวดตามกฎหมายบริษัทของญี่ปุ่น กระบวนการนี้เป็นระบบหลักของการกำกับดูแลบริษัทที่มีวัตถุประสงค์เพื่อทำความเข้าใจอย่างถูกต้องเกี่ยวกับสถานะทรัพย์สินและกำไรขาดทุนของบริษัท และเพื่อรักษาความโปร่งใสในการบริหารงานต่อผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย เช่น ผู้ถือหุ้นและเจ้าหนี้ บทความนี้จะอธิบายภาพรวมของกระบวนการทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการตัดบัญชีอย่างเป็นระบบ โดยอ้างอิงจากข้อบังคับที่เฉพาะเจาะจงในกฎหมายบริษัทของญี่ปุ่น โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เราจะติดตามกระบวนการตั้งแต่การสร้างเอกสารการคำนวณหนี้สิน การตรวจสอบโดยผู้ตรวจสอบบัญชีหรือผู้ตรวจสอบบัญชีอิสระ การอนุมัติโดยคณะกรรมการบริหารและการประชุมผู้ถือหุ้น และสุดท้ายคือการเปิดเผยข้อมูลต่อผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย การเข้าใจและปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายในแต่ละขั้นตอนเหล่านี้เป็นสิ่งจำเป็นในการรักษาความเป็นไปตามกฎระเบียบของบริษัทและลดความเสี่ยงทางกฎหมายส่วนบุคคลของผู้บริหาร

ภาพรวมของขั้นตอนการจัดทำงบการเงินภายใต้กฎหมายบริษัทของญี่ปุ่น

ขั้นตอนการจัดทำงบการเงินที่กำหนดโดยกฎหมายบริษัทของญี่ปุ่นนั้นเป็นกระบวนการประจำปีที่เกิดขึ้นหลังจากสิ้นสุดแต่ละปีการเงิน (รอบบัญชี) และสิ้นสุดด้วยการปิดการประชุมผู้ถือหุ้นประจำปี (ซึ่งโดยปกติจะจัดขึ้นภายใน 3 เดือนหลังจากสิ้นปีการเงิน) กระบวนการนี้ประกอบด้วยสี่ขั้นตอนหลักทางกฎหมายดังต่อไปนี้

1. การจัดทำ: บริษัทจำกัดต้องจัดทำเอกสารเพื่อแสดงสถานะทางการเงินและผลการดำเนินงานสำหรับแต่ละปีการเงิน นี่คือหน้าที่พื้นฐานที่กำหนดไว้ในมาตรา 435 ของกฎหมายบริษัทของญี่ปุ่น
2. การตรวจสอบ: เอกสารที่จัดทำขึ้นจะต้องผ่านการตรวจสอบจากหน่วยงานตรวจสอบของบริษัท เช่น ผู้ตรวจสอบบัญชีหรือผู้ตรวจสอบบัญชีอิสระ การตรวจสอบนี้เป็นกระบวนการสำคัญเพื่อรับประกันความน่าเชื่อถือของเอกสาร โดยมีมาตรา 436 ของกฎหมายบริษัทของญี่ปุ่นเป็นฐานความถูกต้อง
3. การอนุมัติ: เอกสารที่ผ่านการตรวจสอบจะต้องได้รับการอนุมัติจากคณะกรรมการบริหารก่อน และต่อไปจะได้รับการอนุมัติสุดท้ายจากผู้ถือหุ้นในการประชุมผู้ถือหุ้นประจำปี หรือรายงานต่อผู้ถือหุ้น กระบวนการอนุมัตินี้ถูกควบคุมโดยมาตรา 436 และมาตรา 438 ของกฎหมายบริษัทของญี่ปุ่น
4. การเปิดเผย: เนื้อหาของงบการเงินที่ได้รับการยืนยันในการประชุมผู้ถือหุ้นจะถูกเปิดเผยต่อสาธารณะตามวิธีการที่กฎหมายกำหนด และจัดเตรียมไว้ที่สำนักงานใหญ่เพื่อให้ผู้ถือหุ้นและเจ้าหนี้สามารถตรวจสอบได้ นี่คือหน้าที่ที่กำหนดไว้ในมาตรา 440 และมาตรา 442 ของกฎหมายบริษัทของญี่ปุ่น

การบันทึกธุรกรรมประจำวันลงในบัญชีและการปรับปรุงการจัดทำงบการเงินเป็นงานบัญชีที่จำเป็นเพื่อดำเนินการตามขั้นตอนทางกฎหมายเหล่านี้ อย่างไรก็ตาม ในบทความนี้ เราจะไม่กล่าวถึงวิธีการบัญชีที่เฉพาะเจาะจง แต่จะมุ่งเน้นไปที่ขั้นตอนทางกฎหมายที่กฎหมายบริษัทของญี่ปุ่นกำหนดไว้

เอกสารการคำนวณที่ต้องจัดทำตามกฎหมาย

มาตรา 435 ข้อ 2 ของกฎหมายบริษัทญี่ปุ่นกำหนดให้บริษัทหุ้นส่วนจำกัดต้องจัดทำเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณเฉพาะสำหรับแต่ละปีงบประมาณ รวมถึงรายงานการดำเนินงานและรายละเอียดที่เกี่ยวข้อง โดยเอกสารเหล่านี้รวมกันเรียกว่า “เอกสารการคำนวณที่ต้องจัดทำตามกฎหมาย” ซึ่งเป็นพื้นฐานในการแสดงสถานะทางการเงินและการดำเนินงานของบริษัทให้แก่ผู้มีส่วนได้ส่วนเสียทราบ

เอกสารที่กฎหมายกำหนดให้ต้องจัดทำมีดังต่อไปนี้

เอกสารการคำนวณ

ตามมาตรา 59 ข้อ 1 ของกฎหมายบัญชีบริษัทญี่ปุ่น ได้กำหนดให้เอกสารการคำนวณประกอบด้วย 4 ชนิดเอกสารดังนี้

• งบดุล: เอกสารที่แสดงสถานะของสินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของผู้ถือหุ้นของบริษัทณ วันสิ้นปีงบประมาณ เพื่อเปิดเผยสถานะทางการเงิน
• งบกำไรขาดทุน: เอกสารที่เปรียบเทียบรายได้และค่าใช้จ่ายในหนึ่งปีงบประมาณเพื่อแสดงกำไรหรือขาดทุน และเปิดเผยผลการดำเนินงาน
• งบการเปลี่ยนแปลงของผู้ถือหุ้น: เอกสารที่แสดงการเปลี่ยนแปลงของส่วนของผู้ถือหุ้นในงบดุลตลอดหนึ่งปีงบประมาณ
• ตารางหมายเหตุเฉพาะ: เอกสารที่บันทึกนโยบายการบัญชีที่สำคัญและหมายเหตุที่จำเป็นเพื่อเสริมเนื้อหาของเอกสารการคำนวณที่กล่าวมาข้างต้น

รายงานการดำเนินงาน

ในขณะที่เอกสารการคำนวณให้ข้อมูลทางการเงินเป็นหลัก รายงานการดำเนินงานจะอธิบายเกี่ยวกับเนื้อหาของการดำเนินธุรกิจ สถานะของผู้บริหาร และสถานะของหุ้น รวมถึงเรื่องสำคัญอื่นๆ เกี่ยวกับสถานะปัจจุบันของบริษัท

รายละเอียดที่เกี่ยวข้อง

เอกสารที่ให้ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องสำคัญที่เสริมเนื้อหาของเอกสารการคำนวณและรายงานการดำเนินงาน

แม้ว่ากฎหมายบริษัทญี่ปุ่นจะไม่ได้ระบุชัดเจนถึงผู้ที่มีความรับผิดชอบในการจัดทำเอกสารเหล่านี้ แต่โดยทั่วไปแล้วผู้ที่ดำเนินการบริหารงานของบริษัท หรือผู้แทนกรรมการบริษัท จะเป็นผู้รับผิดชอบในหน้าที่นี้

การตรวจสอบเอกสารการคำนวณและเอกสารที่เกี่ยวข้อง

มาตรา 436 ของกฎหมายบริษัทญี่ปุ่นกำหนดให้เอกสารการคำนวณและเอกสารที่เกี่ยวข้องซึ่งได้รับการจัดทำขึ้น จะต้องผ่านการตรวจสอบโดยผู้ตรวจสอบบัญชีหรือผู้ตรวจสอบบัญชีก่อนที่จะได้รับการอนุมัติจากที่ประชุมคณะกรรมการบริหารหรือที่ประชุมผู้ถือหุ้น. กระบวนการตรวจสอบนี้เป็นกระบวนการที่สำคัญอย่างยิ่งในการตรวจสอบความเหมาะสมของเอกสารจากมุมมองที่เป็นอิสระจากทีมบริหาร. กฎหมายบริษัทญี่ปุ่นได้กำหนดให้มีสองประเภทของหน่วยงานตรวจสอบ ขึ้นอยู่กับขนาดและรูปแบบของบริษัท.

ผู้ตรวจสอบบัญชี

ผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นหน่วยงานภายในของบริษัท ซึ่งหน้าที่หลักคือการตรวจสอบว่าการดำเนินงานของกรรมการบริหารนั้นสอดคล้องกับกฎหมายและข้อบังคับของบริษัทหรือไม่. ในกระบวนการจัดทำงบการเงิน การตรวจสอบจะเน้นไปที่ “ความถูกต้องตามกฎหมาย” ว่ารายงานการดำเนินงานและเอกสารประกอบที่เกี่ยวข้องนั้นสะท้อนสถานะของบริษัทอย่างถูกต้องหรือไม่.

ผู้ตรวจสอบบัญชี

ในทางตรงกันข้าม ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องเป็นนักบัญชีสาธารณะหรือบริษัทตรวจสอบบัญชี และเป็นผู้เชี่ยวชาญภายนอกที่เป็นอิสระจากบริษัท. ผู้ตรวจสอบบัญชีจะถูกกำหนดให้ต้องมีในบริษัทขนาดใหญ่ (บริษัทที่มีทุนจดทะเบียน 500 ล้านเยนขึ้นไปหรือหนี้สินรวม 20 พันล้านเยนขึ้นไป) และหน้าที่ของพวกเขาคือการตรวจสอบ “ความถูกต้อง” ของเอกสารการคำนวณและเอกสารประกอบตามมาตรฐานบัญชีที่เชี่ยวชาญ.

ความสัมพันธ์ระหว่างสองประเภทของหน่วยงานตรวจสอบ

การตรวจสอบทั้งสองประเภทนี้ไม่ได้ซ้ำซ้อนกัน แต่เป็นการทำงานที่เสริมสร้างซึ่งกันและกัน. ในขณะที่ผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่ในการกำกับดูแลความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินงานทั้งหมดของกรรมการบริหาร ผู้ตรวจสอบบัญชีจะตรวจสอบความน่าเชื่อถือของตัวเลขในงบการเงินจากมุมมองที่เชี่ยวชาญ. ระบบการตรวจสอบคู่นี้เป็นหนึ่งในลักษณะเฉพาะที่สำคัญของการกำกับดูแลบริษัทในญี่ปุ่น. หลังจากที่ผู้ตรวจสอบบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีได้ทำการตรวจสอบเสร็จสิ้น พวกเขาจะจัดทำรายงานการตรวจสอบ (สำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีคือรายงานการตรวจสอบบัญชี) ที่ระบุผลการตรวจสอบและความเห็น และแจ้งให้กรรมการทราบ. รายงานการตรวจสอบนี้จะเป็นเงื่อนไขก่อนหน้าสำหรับขั้นตอนการอนุมัติถัดไป.

การอนุมัติโดยคณะกรรมการบริษัทและการประชุมผู้ถือหุ้น

เอกสารการคำนวณที่ผ่านการตรวจสอบจะได้รับการยืนยันเป็นงบการเงินอย่างเป็นทางการของบริษัท หลังจากผ่านกระบวนการอนุมัติสองขั้นตอน ได้แก่ คณะกรรมการบริษัทและการประชุมผู้ถือหุ้น

ก่อนอื่น กรรมการที่ได้รับรายงานการตรวจสอบจะต้องนำเอกสารการคำนวณเหล่านั้นไปยื่นต่อคณะกรรมการบริษัทเพื่อขออนุมัติ ซึ่งเป็นข้อกำหนดตามมาตรา 436 ข้อ 3 ของกฎหมายบริษัทของญี่ปุ่น

หลังจากได้รับการอนุมัติจากคณะกรรมการบริษัทแล้ว กรรมการจะต้องนำเอกสารการคำนวณที่ได้รับการอนุมัติไปยื่นหรือนำเสนอต่อการประชุมผู้ถือหุ้นประจำปี (ตามมาตรา 438 ข้อ 1 ของกฎหมายบริษัทของญี่ปุ่น) กระบวนการที่นี่จะแบ่งออกเป็นสองแบบ คือ หลักการและข้อยกเว้น

ตามหลักการ ตามมาตรา 438 ข้อ 2 ของกฎหมายบริษัทของญี่ปุ่น เอกสารการคำนวณจะต้องได้รับการอนุมัติจากการประชุมผู้ถือหุ้นประจำปี ส่วนรายงานการดำเนินงาน การนำเสนอเนื้อหาต่อการประชุมผู้ถือหุ้นเพียงอย่างเดียวก็เพียงพอแล้ว

อย่างไรก็ตาม สำหรับบริษัทที่มีการตั้งผู้ตรวจสอบบัญชี มีข้อยกเว้นที่สำคัญตามมาตรา 439 ของกฎหมายบริษัทของญี่ปุ่น หากบริษัทตอบสนองต่อเงื่อนไขทั้งหมดต่อไปนี้ เอกสารการคำนวณจะไม่จำเป็นต้องได้รับการอนุมัติจากการประชุมผู้ถือหุ้น และการรายงานของกรรมการเพียงอย่างเดียวก็เพียงพอแล้ว

1. รายงานการตรวจสอบบัญชีของผู้ตรวจสอบบัญชีมีความเห็นที่ไม่มีข้อจำกัดใดๆ
2. ไม่มีความเห็นในรายงานการตรวจสอบของผู้ตรวจสอบ (หรือคณะกรรมการตรวจสอบ เป็นต้น) ที่ระบุว่าวิธีการหรือผลการตรวจสอบของผู้ตรวจสอบบัญชีไม่เหมาะสม

ข้อยกเว้นนี้แสดงให้เห็นว่ากฎหมายบริษัทของญี่ปุ่นให้ความเชื่อถืออย่างมากต่อ ‘การรับรอง’ จากผู้ตรวจสอบบัญชีซึ่งเป็นผู้เชี่ยวชาญภายนอกที่เป็นอิสระ หากมีการตรวจสอบภายนอกที่มีคุณภาพสูงและความถูกต้องของงบการเงินได้รับการรับรอง ก็จะไม่จำเป็นต้องมีกระบวนการอนุมัติที่ซับซ้อนในการประชุมผู้ถือหุ้น ซึ่งสะท้อนถึงจุดประสงค์ของกฎหมายในการปรับปรุงประสิทธิภาพการกำกับดูแลบริษัท

คำว่า ‘ความเห็นที่ไม่มีข้อจำกัดใดๆ’ ที่กล่าวถึงที่นี่หมายถึงหนึ่งในประเภทของความเห็นที่ผู้ตรวจสอบบัญชีแสดง มีความเห็นหลักๆ ดังต่อไปนี้ ซึ่งเนื้อหาของความเห็นเหล่านี้มีผลโดยตรงต่อความน่าเชื่อถือของบริษัท

• ความเห็นที่ไม่มีข้อจำกัดใดๆ: แสดงเมื่องบการเงินถูกต้องและเหมาะสมในทุกประการที่สำคัญ
• ความเห็นที่มีข้อจำกัด: แสดงเมื่อมีประเด็นที่ไม่เหมาะสมบางส่วน แต่ผลกระทบจำกัดและไม่ทำให้ความถูกต้องโดยรวมได้รับผลกระทบ
• ความเห็นที่ไม่เหมาะสม: แสดงเมื่องบการเงินไม่ถูกต้องโดยรวมและมีการแสดงข้อมูลที่ผิดพลาดอย่างร้ายแรง
• ไม่แสดงความเห็น: แสดงเมื่อไม่สามารถดำเนินการตรวจสอบที่สำคัญได้และไม่สามารถรับข้อมูลพยานหลักฐานที่เพียงพอเพื่อเป็นฐานในการแสดงความเห็น

ตารางต่อไปนี้สรุปความสัมพันธ์ระหว่างหลักการและข้อยกเว้น

การเปิดเผยข้อมูลต่อผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย

เนื้อหาของงบการเงินที่ได้รับการอนุมัติหรือรายงานในที่ประชุมผู้ถือหุ้นไม่ได้ถูกจำกัดอยู่ภายในบริษัทเท่านั้น กฎหมายบริษัทของญี่ปุ่นกำหนดหน้าที่การเปิดเผยข้อมูลสองประการที่สำคัญเพื่อปกป้องผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย เช่น ผู้ถือหุ้นและเจ้าหนี้

การเก็บรักษาและการตรวจสอบเอกสาร

มาตรา 442 ของกฎหมายบริษัทญี่ปุ่นกำหนดให้บริษัทหุ้นส่วนจำกัดต้องเก็บรักษาเอกสารการคำนวณที่ได้รับการยืนยันและรายงานการดำเนินงานรวมถึงรายงานการตรวจสอบ เป็นเวลา 5 ปี นับจากช่วงเวลาก่อนการประชุมผู้ถือหุ้นประจำปี และผู้ถือหุ้นและเจ้าหนี้สามารถขอตรวจสอบหรือรับสำเนาเอกสารเหล่านี้ได้ทุกเมื่อในเวลาทำการของบริษัท

สิทธิในการขอตรวจสอบเอกสารนี้ไม่ได้จำกัดอยู่แค่การรักษาความโปร่งใสในรูปแบบเท่านั้น แต่ยังเป็นเครื่องมือที่ใช้งานได้จริงสำหรับผู้มีส่วนได้ส่วนเสียในการปกป้องสิทธิของตนเอง ตัวอย่างเช่น เจ้าหนี้สามารถใช้สิทธินี้ในการตรวจสอบสถานะทางการเงินของคู่ค้าและวางแผนกลยุทธ์การเรียกเก็บหนี้ สำหรับผู้ถือหุ้น สิทธินี้เป็นเครื่องมือสำคัญในการตรวจสอบการดำเนินงานของทีมผู้บริหารและทำการสอบสวนหากมีข้อสงสัยเกี่ยวกับการกระทำทุจริต

สิ่งสำคัญคือ ในการขอตรวจสอบเอกสารเหล่านี้ ผู้ถือหุ้นหรือเจ้าหนี้ไม่จำเป็นต้องเปิดเผยเหตุผล ซึ่งต่างจากการขอตรวจสอบบัญชีที่บันทึกการทำธุรกรรมประจำวัน ซึ่งต้องมีเหตุผลที่ชอบด้วยกฎหมาย เช่น การสืบสวนเพื่อการใช้สิทธิ์ หากบริษัทปฏิเสธการขอตรวจสอบเอกสารโดยไม่มีเหตุผลที่ชอบด้วยกฎหมาย ผู้บริหารอาจถูกลงโทษตามมาตรา 976 ข้อที่ 4 ของกฎหมายบริษัทญี่ปุ่น ด้วยค่าปรับไม่เกิน 1 ล้านเยน

การประกาศผลการตรวจสอบบัญชี

อีกหนึ่งหน้าที่การเปิดเผยข้อมูลคือการประกาศผลการตรวจสอบบัญชี มาตรา 440 ของกฎหมายบริษัทญี่ปุ่นกำหนดให้บริษัทหุ้นส่วนจำกัดต้องประกาศงบดุล (และงบกำไรขาดทุนในกรณีของบริษัทขนาดใหญ่) โดยไม่ล่าช้าหลังจากการประชุมผู้ถือหุ้นประจำปีสิ้นสุดลง การประกาศหมายถึงการแจ้งข้อมูลให้ทราบอย่างกว้างขวางต่อสาธารณะ

บริษัทสามารถเลือกวิธีการประกาศตามที่กำหนดไว้ในข้อบังคับบริษัท ดังนี้

1. ราชกิจจานุเบกษา: เป็นหนังสือพิมพ์ทางการของรัฐบาลญี่ปุ่น มีข้อดีคือค่าใช้จ่ายในการตีพิมพ์ค่อนข้างถูก และเพียงแค่ตีพิมพ์ “สาระสำคัญ” ของงบดุลเท่านั้น
2. หนังสือพิมพ์รายวัน: เป็นหนังสือพิมพ์ที่ตีพิมพ์เรื่องราวปัจจุบันทุกวัน มีข้อดีคล้ายกับราชกิจจานุเบกษาที่ต้องการเพียง “สาระสำคัญ” แต่ค่าใช้จ่ายในการตีพิมพ์สูงมาก
3. การประกาศผ่านอิเล็กทรอนิกส์: เป็นวิธีการประกาศผ่านเว็บไซต์ของบริษัท มีโอกาสที่จะลดค่าใช้จ่ายได้ แต่ต้องตีพิมพ์ “เนื้อหาเต็ม” และต้องเผยแพร่ข้อมูลอย่างต่อเนื่องเป็นเวลา 5 ปีหลังจากการประชุมผู้ถือหุ้นประจำปีสิ้นสุดลง

หากบริษัทละเลยการประกาศผลการตรวจสอบบัญชี ผู้บริหารอาจถูกลงโทษตามมาตรา 976 ข้อที่ 2 ของกฎหมายบริษัทญี่ปุ่น ด้วยค่าปรับไม่เกิน 1 ล้านเยน

ลักษณะเฉพาะของแต่ละวิธีการประกาศสามารถสรุปได้ดังตารางด้านล่างนี้

ผลทางกฎหมายจากการละเมิดขั้นตอน: บทเรียนจากคดีตัวแทนผู้ถือหุ้นของธนาคารยามาโตะภายใต้กฎหมายญี่ปุ่น

หากมีการละเมิดข้อกำหนดของกฎหมายบริษัทญี่ปุ่นเกี่ยวกับการดำเนินการตามงบการเงิน ผู้บริหารอาจต้องเผชิญกับโทษปรับทางการบริหาร อย่างไรก็ตาม ผลทางกฎหมายไม่ได้จำกัดอยู่เพียงแค่นั้น หากข้อบกพร่องในขั้นตอนเป็นสัญญาณของปัญหาการบริหารที่ร้ายแรงยิ่งขึ้น ผู้บริหารอาจต้องเผชิญกับความเสี่ยงที่จะถูกเรียกร้องค่าเสียหายจำนวนมหาศาลในฐานะบุคคลธรรมดา

บทเรียนที่สะท้อนอย่างชัดเจนที่สุดคือจากคดีตัวแทนผู้ถือหุ้นของธนาคารยามาโตะที่ได้รับการพิจารณาโดยศาลแขวงโอซาก้าในวันที่ 20 กันยายน พ.ศ. 2543 (2000). ในเหตุการณ์นี้ พนักงานสาขานิวยอร์กของธนาคารยามาโตะ (ในขณะนั้น) ได้ก่อให้เกิดการสูญเสียจำนวนมหาศาลประมาณ 1.1 พันล้านดอลลาร์จากการทำธุรกรรมนอกบัญชี ปัญหาที่ร้ายแรงยิ่งขึ้นคือ หลังจากที่ทีมบริหารทราบถึงเรื่องนี้ พวกเขาได้ละเลยการรายงานต่อหน่วยงานการเงินของสหรัฐฯ และดำเนินการปกปิดข้อมูลอย่างมีระบบ ผลที่ตามมาคือ ธนาคารยามาโตะถูกดำเนินคดีทางอาญาในสหรัฐฯ และถูกปรับเป็นจำนวนมหาศาล 340 ล้านดอลลาร์ พร้อมกับคำสั่งให้ถอนตัวออกจากตลาดสหรัฐฯ

การตัดสินใจของศาลในคดีนี้ถือเป็นการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในประวัติศาสตร์การกำกับดูแลบริษัทของญี่ปุ่น คำพิพากษาได้ชี้แจงอย่างชัดเจนว่า ผู้บริหารมีหน้าที่ต้องสร้างและดำเนินการระบบควบคุมภายในเพื่อจัดการกับความเสี่ยงในบริษัทและเพื่อให้มั่นใจว่าการปฏิบัติตามกฎหมายเป็นไปอย่างเคร่งครัด ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของหน้าที่ในการดูแลบริหารอย่างรอบคอบ

ขั้นตอนการจัดทำงบการเงินที่เราได้กล่าวถึงในบทความนี้ ได้แก่ การสร้างเอกสารการเงินที่ถูกต้อง การตรวจสอบโดยอิสระ และกระบวนการอนุมัติอย่างเข้มงวดโดยคณะกรรมการบริหาร เป็นส่วนสำคัญของระบบควบคุมภายในนี้ ผู้บริหารของธนาคารยามาโตะไม่เพียงแต่ละเลยในการสร้างระบบควบคุมภายในเพื่อป้องกันและตรวจจับการทำธุรกรรมทุจริตเท่านั้น แต่ยังถูกพิจารณาว่าละเมิดหน้าที่อย่างร้ายแรงผ่านการปกปิดข้อมูลหลังจากที่ปัญหาถูกเปิดเผย ผลลัพธ์ที่ตามมาไม่ใช่เพียงแค่โทษปรับ แต่ยังรวมถึงคำสั่งให้ผู้บริหารแต่ละคนจ่ายค่าเสียหายที่รวมกันเกิน 800 ล้านดอลลาร์ ซึ่งเป็นบทลงโทษที่รุนแรงอย่างยิ่ง

คดีนี้แสดงให้เห็นว่าการดำเนินการตามงบการเงินไม่ใช่เพียงแค่งานเอกสารเท่านั้น แต่ยังเป็นตัวชี้วัดว่าผู้บริหารสามารถบริหารบริษัทได้อย่างเหมาะสมหรือไม่ ข้อบกพร่องเล็กน้อยในขั้นตอนอาจเป็นหลักฐานของการละเมิดหน้าที่ในการดูแลบริหารอย่างรอบคอบ ซึ่งเป็นการละเมิดหน้าที่ที่ร้ายแรงยิ่งขึ้น และอาจนำไปสู่ความรับผิดที่หายนะสำหรับบุคคลนั้น

สรุป

กระบวนการจัดทำงบการเงินตามกฎหมายบริษัทของญี่ปุ่นถูกออกแบบมาอย่างประณีตเพื่อรับประกันความมั่นคงทางการเงินและความโปร่งใสในการบริหารงานของบริษัท ซึ่งเป็นหน้าที่ที่ทุกบริษัทจดทะเบียนต้องปฏิบัติตาม และเป็นส่วนสำคัญที่ขาดไม่ได้ในระบบควบคุมภายในของบริษัท การดำเนินการตามขั้นตอนต่างๆ อย่างเคร่งครัดตามกฎหมายจะช่วยให้ได้รับความไว้วางใจจากผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย เช่น ผู้ถือหุ้น ผู้ให้กู้ และพันธมิตรทางธุรกิจ ซึ่งเป็นรากฐานสำคัญที่สนับสนุนการเติบโตของบริษัทอย่างยั่งยืน และเช่นเดียวกับกรณีของธนาคารยามาโตะ การปฏิบัติตามกระบวนการเหล่านี้ยังเป็นการป้องกันขั้นพื้นฐานที่สุดสำหรับกรรมการในการหลีกเลี่ยงความรับผิดทางกฎหมายและปกป้องตนเองจากความเสี่ยงทางการบริหารที่ร้ายแรง

สำนักงานกฎหมายมอนอลิธมีประสบการณ์อันกว้างขวางในการให้บริการลูกค้าจำนวนมากภายในประเทศญี่ปุ่น โดยครอบคลุมงานที่เกี่ยวข้องกับกฎหมายบริษัทของญี่ปุ่น รวมถึงกระบวนการจัดทำงบการเงินที่ได้กล่าวถึงในบทความนี้ ที่สำนักงานของเรามีทนายความที่มีคุณสมบัติในต่างประเทศและสามารถใช้ภาษาอังกฤษได้หลายคน ซึ่งทำให้เราสามารถให้การสนับสนุนอย่างครอบคลุมจากมุมมองที่เชี่ยวชาญแก่ลูกค้าที่ดำเนินธุรกิจระหว่างประเทศ ช่วยให้พวกเขาปฏิบัติตามกฎระเบียบที่ซับซ้อนของญี่ปุ่นและจัดการกับความเสี่ยงทางกฎหมายได้อย่างเหมาะสม หากคุณต้องการความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญ เช่น การสร้างระบบความเข้ากันได้กับกระบวนการจัดทำงบการเงินหรือคำปรึกษาเกี่ยวกับหน้าที่ทางกฎหมายของกรรมการ กรุณาติดต่อเราได้ทันที