암호화폐(가상통화)의 세금 절약 대책은 무엇인가? 과세 시점과 주의점에 대해 설명

암호화폐(가상화폐)의 거래량은 최근 몇 년 동안 급증하고 있지만, 한편으로는 암호화폐의 세법상의 처리는 자주 수정되며 그 내용도 복잡합니다. 예를 들어, 2023년도(일본 연호 헤이세 35년) 세제 개정에서는 법인이 보유하는 암호화폐의 기말 평가에 관한 개정이 이루어졌습니다. 암호화폐를 다루는 법인은 이러한 세제 개정을 신속하게 파악하고 대응해야 합니다.

이 글에서는 암호화폐의 과세 시점과 법인세와 소득세의 차이, 세금 절약 방법과 그 주의점 등, 암호화폐의 세제에 대해 설명합니다.

암호화폐(가상화폐)의 과세 구조는 어떻게 되는가?

암호화폐(가상화폐)는 어떤 형태로 과세되고 있을까요? 여기에서는 다양한 경우에 대한 암호화폐의 과세 구조에 대해 설명하겠습니다.

관련 기사: 암호화폐(가상화폐)란? 법률적 정의와 전자화폐 등과의 차이점을 설명[ja]

암호화폐(가상화폐)를 판매한 경우

먼저, 암호화폐(가상화폐)를 판매함으로써 발생한 이익은 어떻게 처리되는지 알아보겠습니다.

예를 들어, 100만 엔으로 1비트코인을 구입하고, 그 후 150만 엔으로 판매한 경우, 이익은 (판매 수익 – 취득 원가)로 계산되므로, 150만 엔 – 100만 엔 = 50만 엔이 이익이 됩니다. 그리고 이 이익에 대해 소득세가 부과되는데, 일본 소득세법상 원칙적으로 ‘기타소득’으로 처리됩니다(일본 소득세법 제35조).

참고: 국세청｜암호화폐에 관한 세무상의 처리 및 계산서에 대해(레이와 4년 12월, 2022)[ja]

이 기타소득은 종합과세로, 소득액에 따라 세금이 부과됩니다. 우리나라에서는 종합과세의 세율이 초과누진세율이 적용되므로, 소득금액이 증가할수록 세율이 상승합니다. 따라서 4천만 엔을 초과한 소득금액에는 최고세율인 45%가 적용되며, 여기에 주민세가 일률 10% 추가되어 상당한 부담증가가 됩니다.

위의 예에서, 세액 과세소득금액이 50만 엔이라면 50만 엔 × 5%로 2만 5천 엔의 소득세를 확정신고에서 신고하고, 납부해야 합니다.

일본 법인세법상 판매 수익과 취득 원가의 차액이 이익금 또는 손실금에 계산됩니다. 위의 예에서는, 차액인 50만 엔이 이익금에 계산됩니다.

일본 소비세법상, 결제수단 및 이에 준하는 것의 양도는 비과세로 규정되어 있습니다. 국내의 암호화폐 교환업자를 통한 양도는, 이 결제수단 등의 양도에 해당하며, 소비세는 비과세가 됩니다. 또한 소비세의 확정신고를 일반과세로 진행하는 경우에는, 매입공제세액을 계산할 때, 비과세 매출액을 포함하여 계산할 필요는 없습니다.

한편, 암호화폐 교환업자에게 암호화폐(가상화폐)의 매매에 관한 중개료로 지불하는 수수료는, 소비세의 과세 대상이 됩니다. 그리고 그 수수료는, 소비세의 신고에서 개별대응방식을 채택하는 경우, 과세자산의 양도 등 이외의 자산의 양도 등에만 필요한 과세매입(일명 비과세 매출에 대응하는 과세매입)에 해당하게 됩니다.

암호화폐(가상화폐)를 다른 암호화폐와 교환한 경우

앞서 언급한 암호화폐(가상화폐)를 판매한 경우, 그 이익에 대해 세금이 부과되는 것은 상상하기 쉬울 것입니다. 그러나 그 외에도 다른 암호화폐(가상화폐)와 교환한 경우에도, (교환으로 얻은 암호화폐(가상화폐)의 시가 – 교환한 암호화폐(가상화폐)의 취득원가 = 이익)으로 해당 소득에 대해 소득세가 부과되는 것에 주의가 필요합니다.

예를 들어, 앞서 언급한 100만 엔으로 취득한 1비트코인이 가치 상승하여, 150만 엔 상당의 10 이더리움과 교환했다고 가정해봅시다. 그러면, 100만 엔의 비트코인으로 150만 엔의 이더리움을 얻었으므로, 교환만으로 150만 엔 – 100만 엔 = 50만 엔의 이익이 발생한 것이며, 이 50만 엔에 대해 소득세가 부과됩니다.

여기서 주의해야 할 점은, 교환만 했을 뿐 실제로 현금을 얻은 것은 아니라는 것입니다. 확정신고에서 소득세의 납부가 요구되므로, 납세를 예상하여 필요한 자금은 손에 남겨두어야 합니다.

법인세의 경우, 위의 예에서는 50만 엔의 이익이 이익금에 포함되어 과세소득의 계산에 포함됩니다.

기말까지 암호화폐(가상화폐)를 보유하고 기말평가하는 경우

기말에 보유하는 암호화폐(가상화폐)는 회계상, 실무대응보고서 제38호에 따라, 활발한 시장이 존재하는 경우, 시장가격에 기초한 가격(기말시가)을 해당 암호화폐(가상화폐)의 대차대조표 가격으로 하고, 장부가격과의 차액은 당기의 손익으로 처리하게 됩니다. 활발한 시장이 존재하지 않는 경우, 취득가격을 대차대조표 가격으로 합니다.

또한, 기말에 대한 처분예상가격(제로 또는 비고가격을 포함.)이 취득원가를 하회하는 경우에는, 해당 처분예상가격을 대차대조표 가격으로 하고, 취득원가와 해당 처분예상가격과의 차액은 당기의 손실로 처리합니다. 이 부분에 대해서는, 재고자산의 상품평가손의 처리(기업회계기준 제9호)와 유사한 처리라고 생각하시면 됩니다.

법인세에서는 회계상의 처리를 준수하고, 활발한 시장이 존재하는 경우에는, 시가법에 의해 평가한 금액을 암호화폐의 평가액으로 합니다. 그리고, 평가이익 또는 평가손이 발생한 경우에는, 각각 이익금 또는 손실금에 산입합니다. 반면, 활발한 시장이 존재하지 않는 경우에는, 그 암호화폐는 원가법에 의해 평가하여 금액을 평가액으로 합니다. 따라서 이익금 또는 손실금은 발생하지 않습니다.

소득세법에서는, 법인세법과는 다르게 이러한 처리는 없으며, 기말에 시가평가는 하지 않게 되어 있습니다. 즉, 개인이 암호화폐를 보유하고 있는 것만으로는 과세되지 않으며, 암호화폐의 거래로 인해 이익이 발생한 연도만, 그 이익이 잡소득으로 처리되게 됩니다.

암호화폐(가상화폐)로 다른 자산을 획득한 경우

암호화폐로 상품을 구매한 경우, 보유하고 있는 암호화폐를 양도한 것으로 간주되므로, 구매한 상품의 가격과 양도한 암호화폐의 취득원가와의 차액을 소득금액으로 계산합니다. 이는 법인세와 소득세에 공통으로 적용되는 처리입니다.

또한, 소비세의 확정신고를 일반과세로 진행하는 경우, 매입공제세액을 계산할 때, 상품 구매에 따른 지불액을 과세매출액에 포함하여 계산합니다.

암호화폐(가상화폐)에 대한 세금을 절세하는 방법은?

암호화폐(가상화폐)로 얻은 소득은 ‘일본 소득세법’에 따라 잡소득으로 분류되며, 과세소득에 포함되어 계산된 소득세를 납부해야 합니다. 그렇다면, 절세를 위한 방법은 어떤 것들이 있을까요?

소득세와 법인세의 세율 차이

개인이 세금을 절감하는 방법으로는 법인화, 즉 법인을 설립하는 것이 고려될 수 있습니다. 법인에는 소득세가 아닌 법인세가 부과됩니다. 자본금 10억 엔 이상의 법인에는 과세소득에 대해 일률적으로 23.2%가, 자본금 10억 엔 이하의 중소법인은 800만 엔 이하의 과세소득에는 15%, 그를 초과하는 과세소득에는 23.2%의 법인세가 부과됩니다.

한편, 소득세의 경우의 세율은 아래의 소득세 속산표를 참조하십시오.

계산 예: 과세 총소득금액이 700만 엔(소득 공제액은 없다고 가정)인 경우, 23%의 세율과, 636,000 엔의 공제액이 적용되므로, 납부 세액은 다음과 같이 계산합니다(소득세법 제89조 제1항).

7,000,000 엔 × 23% – 636,000 엔 = 974,000 엔

소득세에서는 4천만 엔을 초과한 소득금액에는 최고 세율인 45%의 소득세를 지불해야 하므로, 소득금액에 따라서는 법인화라는 ‘세금 절감’이 가능해집니다.

이 외에도, 법인 주민세, 법인 사업세, 특별 법인 사업세, 암호화폐 거래뿐만 아니라 상품의 매매를 하는 경우에는 소비세 등이 부과됩니다.

일반적으로 암호화폐(가상화폐)에 의한 소득이 500만에서 600만 엔 이상이라면, 법인화한 것이 유리하다고 말합니다. 현재는 자본금 1엔부터 회사를 설립할 수 있으므로, 법인화도 이전보다 쉬워졌습니다. 법인 설립에는 다양한 비용이 들지만, 암호화폐(가상화폐)에 의한 소득이 큰 경우에는 법인화를 하는 선택지도 있을 것입니다.

또한, 소득세법상으로는, 암호화폐(가상화폐)의 거래에서 손실이 발생한 경우에도 같은 잡소득 내에서만 손익통산할 수 있으며, 다른 소득과 통산할 수 없습니다.

반면에, 법인세는 과세 연도의 이익금에서 손실금을 뺀 과세소득에 대해 부과되므로, 이익금과 손실금을 통산할 수 있습니다. 따라서, 암호화폐(가상화폐)의 운용으로 인해 손실이 발생한 경우에는, 과세소득을 낮출 수 있습니다.

더욱이, 법인세는, 이익 이상의 손실이 발생한 경우에는, 그 해부터 10년간의 이월 공제를 실시할 수 있어, 다음 기간 이후 발생한 과세소득과 상계하고, 세부담을 줄일 수도 있습니다.

암호화폐(가상화폐)를 투자·보유할 때의 주의점

법인으로 전환할 경우, 암호화폐(가상화폐)를 설립한 법인에 양도하거나 실물 출자하면, 법인이 암호화폐를 인수할 수 있습니다. 그러나 양도 자산은 원칙적으로 시가로 양도한 것으로 소득세가 계산됩니다. 따라서 시가가 장부 가격을 초과하는 경우에는 양도소득이 발생하며, 소득세가 발생할 수 있으므로 주의가 필요합니다.

또한, 기업이 암호화폐(가상화폐)를 보유하고 있는 경우에는, 판매나 교환뿐만 아니라, 보유하고 있는 경우에도 그 보유 손익이 이익금 또는 손실금액에 가산되는 점에 주의가 필요합니다. 특히 거래가 시작된 직후의 암호화폐는 가격 변동이 심한 경향이 있으므로, 주기적으로 시장을 확인해야 합니다.

예를 들어, 2017년에 거래가 시작된 에이다코인은 다음 해 1월에는 470배로 급등했습니다. 만약 이 암호화폐를 법인이 보유하고 있었다면, 계속 보유하고 있는 것만으로도 법인세 부담은 크게 증가하게 됩니다.

이러한 암호화폐의 급격한 가격 변동에 대응하기 위해서는, 다른 금융 자산을 포함한 적절한 포트폴리오를 구성하여 투자를 진행함으로써 과도한 이익이나 손실을 발생시키지 않도록 위험을 헤지하는 것이 필요하다고 생각됩니다.

세금 절약을 고려할 때의 주의사항

지금까지 세금 절약 방법에 대해 검토해 왔지만, 이것이 탈세로 이어지지 않도록 주의해야 합니다. 인터넷에는 많은 ‘세금 절약 방안’이 게시되어 있지만, 그 중에는 불법으로 해석될 수 있는 행동도 있으므로, 맹신하는 것은 위험합니다. 아래에서 소개하는 사례처럼, 오해로 인한 신고 누락으로 인해 나중에 추징 과세를 받는 경우도 있습니다.

암호화폐에 대한 세금은 전문가에게 상담하는 것을 권장합니다.

탈세 및 신고 누락 사례

감시 강화

최근에는 국세청 및 세무서가 암호화폐(가상화폐)에 대한 소득 감시를 강화하고 있습니다. 실제로, 국세청은 2018년부터 암호화폐 거래에 대한 감시를 강화하였고, 2020년(일본 연호 레이와 2년)에는 개정 국세기본법(일본어: 改正国税通則法)이 시행되어 암호화폐 거래업자 등에 대한 정보 조회가 가능해졌습니다.

이 개정으로 인해, 국세청 등은 필요에 따라 개인의 암호화폐 거래를 파악할 수 있게 되었으며, 개인 및 법인, 고의 과실 여부에 관계없이 세무 신고 감시가 강화되었습니다.

또한, 2021년(일본 연호 레이와 3년)에는 관동신예국세청(일본어: 関東信越国税局)이 주도하여 암호화폐 에이다코인의 거래로 이익을 얻은 개인에 대해 대규모 세무 조사가 실시되었습니다. 그 결과, 수십 명에게 총 14억 엔의 신고 누락이 지적되었고, 신고 누락에 대해 과소신고 가산세 등을 포함하여 약 6억 7천만 엔의 추징세가 부과되었습니다.

탈세 사례

비트코인으로 1억 9천만 엔 상당의 이익을 얻었음에도 불구하고, 세무 신고에서는 120만 엔의 이익이라고 신고한 이시카와현의 회사 임원 남성에 대해, 카나자와지법(일본어: 金沢地裁)은 징역 1년, 집행유예 3년, 벌금 1,800만 엔의 유죄 판결을 내렸습니다.

이 사건에서는, 거대한 이익을 성실히 신고하지 않은 것이 문제시되었으며, 암호화폐(가상화폐) 관련 탈세 사건으로서 일본 내에서 처음으로 판례가 되었습니다.

신고 누락 사례

도내의 남성이 암호화폐(가상화폐) 리플을 구매하고, 그 후 리플의 가치가 급등하였고, 급등한 리플을 다른 암호화폐와 교환한 것으로 인해, 잡소득이 발생하였습니다.

그러나, 이 남성은 암호화폐의 세제에 대한 지식이 부족하여, 양도한 것만으로는 과세 관계가 발생하지 않는다고 오해하였습니다. 그 결과, 신고 누락으로 인해 약 20억 엔의 추징과세를 요구받았습니다.

최근에는, SNS를 중심으로 암호화폐 거래에는 세금이 부과되지 않는다는 잘못된 인식이 널리 퍼져 있습니다. 그러나, 암호화폐는 암호화폐 간의 거래라도 과세 소득이 발생하고 있는 경우에는 소득세 또는 법인세가 부과되는 것에 주의가 필요합니다.

요약: 수정이 잦은 암호화폐의 세제는 전문가에게 상담하자

암호화폐(가상화폐)의 법률 정비는 막 시작된 단계이며, 앞으로도 실무에 맞춰 법률 정비가 진행될 것입니다. 이러한 불확실한 상황에 대응하기 위해서는, 실무 경험이 풍부하고 다양한 사건에 대응할 수 있는 전문가에게 상담하는 것이 좋습니다.

또한, 암호화폐(가상화폐)에 관한 세제뿐만 아니라, 그 외의 법률 정비도 진행되고 있습니다. 암호화폐나 블록체인의 법률 문제에 대해서는, 해당 분야의 경험이 풍부한 변호사에게 상담하는 것을 추천합니다.

당사의 대책 안내

모노리스 법률사무소는 IT, 특히 인터넷과 법률의 양면에 높은 전문성을 가진 법률사무소입니다. 예를 들어, 해외의 화이트페이퍼를 읽고 이해하여, 그 스키마를 일본에서 진행할 경우의 합법성을 연구하고, 화이트페이퍼나 계약서 등을 작성하는 등, 암호화폐와 블록체인 관련 비즈니스의 전반적인 지원을 제공합니다. 아래 기사에서 자세한 내용을 기술하고 있습니다.

모노리스 법률사무소의 취급 분야: 암호화폐·블록체인[ja]