Jaapani äriühinguõiguses audiitori roll ja vastutus

Jaapani ettevõtete juhtimises mängib audiitorite süsteem ainulaadset ja äärmiselt olulist rolli. See on asutus, mis on loodud direktorite töö jälgimiseks ja korrigeerimiseks ning ettevõtte tervisliku juhtimise säilitamiseks. See süsteem on arenenud erinevalt kui laialdaselt levinud angloameerika õigussüsteemi riikides olev “Audit Committee” või Saksamaa “audiitorite nõukogu”. Seetõttu võib selle funktsioonide ja positsioneerimise mõistmine olla rahvusvahelisest vaatenurgast keeruline. Jaapani audiitorite nõukogu süsteem põhineb unikaalsel valitsemisstruktuuril, kus direktorite nõukogu ja audiitorite nõukogu toimivad paralleelselt, teostades järelevalvet ja kontrolli nii äritegevuse üle kui ka audiitorite nõukogu omab järelevalve- ja kontrollifunktsiooni direktorite nõukogu üle, mis lisab keerukust.

Audiitorite roll on ajas muutunud puhtast raamatupidamisauditist äriauditiks ja edasi juhtimise mõistlikkuse auditiks. See ajalooline areng on hädavajalik praeguse audiitorite laia tööulatuse mõistmiseks ja on viinud ka aruteludeni, nagu näiteks rollide kattumine väliste direktoritega. Jaapani audiitorite süsteemi dünaamiline olemus näitab selle paindlikkust ja samal ajal on olemas arutelud selle tõhususe üle. See artikkel on mõeldud Jaapani äriühinguõiguse alusel audiitorite rolli, volituste, kohustuste, vastutuse ja sellega seotud peamiste kohtuasjade üksikasjalikuks selgitamiseks. Selge ja arusaadava väljenduse kasutamine aitab süvendada mõistmist Jaapani ettevõtete juhtimismehhanismidest.

Mis on audiitor: Jaapani ettevõtte seaduse määratlus ja eesmärk

Jaapani ettevõtte seaduse kohaselt on audiitor üks aktsiaseltsi organitest. Jaapani ettevõtte seaduse artikkel 381 lõige 1 määratleb selgelt, et “audiitorid kontrollivad direktorite (ja raamatupidamisnõustajatega ettevõtetes, direktorite ja raamatupidamisnõustajate) tööülesannete täitmist”. Nagu sellest määratlusest näha, on audiitori peamine eesmärk jälgida ja kontrollida, kas direktorite tööülesannete täitmine on kooskõlas seaduste ja põhikirjaga ning kas see toimub asjakohaselt.

Audiitorit peetakse ettevõtte tervisliku juhtimise säilitamise ja stabiilsuse tagamise “stabiliseerimisseadmeks”. See tähendab mitte ainult üksikute direktorite pettuste või eksimuste avastamist, vaid ka ühist juhtimise eesmärki, mis aitab kaasa ettevõtte maine säilitamisele ja tulemuslikkuse parandamisele, tähendades “juhtimise auditeerimist”. Audiitor ei ole tegevjuht, vaid jälgib direktorite tööülesannete täitmist ja vajadusel soovitab parandusi. Seetõttu peab audiitor täitma oma ülesandeid sõltumatult direktorite nõukogust, mis on hädavajalik ettevõtte seaduskuulekuse ja läbipaistva juhtimise säilitamiseks.

Audiitori töö iseloomustab nii äri- kui ka finantsauditi kahe aspekti hõlmamine. Äriaudit kontrollib direktorite tööülesannete täitmise seaduslikkust ja asjakohasust, samas kui finantsaudit kontrollib finantsdokumentide õigsust. See äri- ja finantsauditi kahe aspekti hõlmamine erineb paljudest välismaistest auditikomiteedest, mis keskenduvad peamiselt finantsaruandlusele. See lai auditivaldkond võimaldab audiitoril teostada ettevõtte juhtimisele terviklikumat järelevalvet, kuid nõuab samal ajal audiitorilt mitte ainult raamatupidamisalaseid teadmisi, vaid ka sügavat mõistmist äritegevusest tervikuna. See terviklik roll on oluline vaatenurk välisettevõtetele, kes hindavad Jaapani audiitorite rolli.

Kuigi Jaapani ettevõtte seaduse kohaselt ei ole kõikidele aktsiaseltsidele audiitori määramine kohustuslik, on see nõutav põhimõtteliselt direktorite nõukoguga ettevõtetes. Teatud tingimustel võib ettevõte audiitorit mitte määrata, näiteks kui tegemist on aktsiate üleandmise piiranguga ettevõttega, kui direktorite nõukogu ei ole loodud või kui on loodud direktorite nõukogu, kuid on ka raamatupidamisnõustaja. Eriti nimetamiskomitee või auditeerimiskomitee loomisega ettevõtetes ei ole audiitori määramine lubatud.

Kuigi audiitor on seaduslikult määratletud kui sõltumatu organ direktorite nõukogust, võib Jaapani traditsiooniline ettevõtte kultuur, eriti vanusest ja tööstaažist lähtuv hierarhia ning eluaegne tööhõive, mõjutada audiitori võimet teostada juhtkonna suhtes tõhusat järelevalvet ja parandusi. See viitab potentsiaalsele probleemile süsteemi rakendamisel, kus seaduslik sõltumatus ei pruugi alati otseselt tähendada tegelikku sõltumatust ja mõjuvõimu. Näiteks võib tekkida olukord, kus ettevõtte seest edutatud audiitoril on raske teostada rangeid kontrolle juhtkonna üle, kes on teda edutanud.

Jaapani audiitori õigused ja kohustused

Audiitor täidab oma sõltumatust positsiooni kasutades ülesandeid, millele Jaapani ettevõtete seadus (Japanese Companies Act) on andnud tugevad õigused ja selged kohustused. Need õigused ja kohustused on hädavajalikud, et audiitor saaks tõhusalt jälgida juhatuse liikmete tööd ning kaitsta ettevõtte huve.

Auditeerija peamised õigused Jaapanis

Jaapani ettevõtte auditeerija peab jälgima direktorite (ja raamatupidamisnõustajatega ettevõtetes ka raamatupidamisnõustajate) tööülesannete täitmist ning koostama selle käigus auditeerimisaruande vastavalt Justiitsministeeriumi määrusele [Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 381, lõige 1]. See auditeerimisaruanne esitatakse aktsionäride üldkoosolekule ning on oluline vahend, millega auditeerija edastab aktsionäridele oma arvamuse ettevõtte juhtimisest.  

Lisaks võib auditeerija igal ajal nõuda direktoritelt ja raamatupidamisnõustajatelt, samuti juhatajatelt ja teistelt töötajatelt ettevõtte tegevuse aruannet ning uurida ettevõtte äritegevuse ja varade seisukorda [Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 381, lõige 2]. Kui auditeerija peab seda oma ülesannete täitmiseks vajalikuks, võib ta nõuda aruandeid ja uurida ka tütarettevõtete äritegevust ja varade seisukorda [Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 381, lõige 3]. See ulatuslik uurimisõigus on väga oluline varajaseks pettuste ja sobimatu äritegevuse avastamiseks.  

Auditeerija peab osalema direktorite nõukogu koosolekutel ja vajadusel oma arvamust avaldama [Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 383, lõige 1]. Siiski, kuna auditeerija ei ole direktorite nõukogu liige, ei saa ta osaleda direktorite nõukogu otsuste tegemisel hääletamisõigusega . See asjaolu on eriti tähtis, kuna välismaal on auditeerimiskomitee liikmetel sageli hääletamisõigus direktorite nõukogus.  

Veelgi enam, kui direktorid ei kutsu kokku direktorite nõukogu või kui auditeerija leiab, et on vajalik direktorite nõukogu kokku kutsuda, võib ta nõuda direktoritelt direktorite nõukogu kokkukutsumist. Kui viie päeva jooksul pärast nõudmist ei ole välja saadetud teadet direktorite nõukogu koosoleku toimumise kohta kahe nädala jooksul alates nõude esitamise päevast, võib nõude esitanud auditeerija ise direktorite nõukogu kokku kutsuda [Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 383, lõigud 2 ja 3]. See on oluline õigus, mis võimaldab auditeerijal sekkuda, kui direktorite nõukogu ei toimi korrektselt.  

Kui direktorid teevad või kavatsevad teha ettevõtte eesmärkidele mittevastavaid või seaduste või põhikirjaga vastuolus olevaid tegusid, mis võivad ettevõttele põhjustada olulist kahju, võib auditeerija nõuda, et direktorid sellistest tegudest hoiduksid [Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 385, lõige 1]. See ennetav sekkumisõigus on võimas vahend, mis võimaldab auditeerijal tegutseda enne, kui ettevõttele tekib suur kahju.  

Kui direktorid esitavad ettevõtte vastu hagi või kui aktsionärid esitavad direktorite vastu hagi, esindab ettevõtet kohtus auditeerija [Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 386, lõige 1]. See tagab, et isegi huvide konflikti korral kaitstakse ettevõtte huve asjakohaselt.  

Lõpuks on auditeerijal õigus nõuda ettevõttelt oma ülesannete täitmiseks vajalike kulude hüvitamist [Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 388]. See võimaldab auditeerijal oma ülesandeid täita ilma majanduslike piiranguteta.  

Jaapani audiitori peamised kohustused

Audiitoril on mitte ainult õigus eelmainitud volitusi kasutada, vaid tal lasuvad ka järgmised olulised kohustused.

Audiitoril on kohustus koostada auditi aruanne, mis põhineb juhatuse töö auditeerimise tulemustel [Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 381 lõige 1]. See aruanne pakub aktsionäridele ja teistele huvipooltele sõltumatut arvamust ettevõtte juhtimise seisundi kohta.

Lisaks peab audiitor osalema juhatuse koosolekutel ja vajadusel oma arvamust avaldama [Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 383 lõige 1]. See kohustus tagab, et audiitor osaleb aktiivselt juhatuse aruteludes ja tõstatab mureküsimusi, et kindlustada juhatuse otsuste õigsust.

Veelgi enam, kui audiitor avastab, et juhatuse liige on toime pannud pettuse või rikkunud oluliselt seadusi või põhikirja, peab ta sellest viivitamatult aktsionäride üldkoosolekule teatama [Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 384]. See teavitamiskohustus on oluline funktsioon, mis aitab avalikustada ettevõtte väärtegusid ja soodustab nende parandamist.

Audiitoril on ka kohustus teostada finantsaudit, kontrollides ettevõtte raamatupidamisdokumentide ja aruandlusdokumentide koostamise aluseks olevate materjalide olemasolu, kogumist ja säilitamist ning vastavust erinevatele seadustele.

Audiitoril on kohustus osaleda juhatuse koosolekutel ja avaldada oma arvamust, samuti on tal õigus nõuda juhatuse koosoleku kokkukutsumist ja peatada juhatuse liikmete ebaseaduslikud tegevused, kuid erinevalt juhatuse liikmetest ei oma audiitor hääleõigust juhatuse otsuste langetamisel. See struktuur rõhutab audiitori rolli kui “järelevalveorganit”, kes kontrollib juhtimisotsuste seaduslikkust ja asjakohasust väljastpoolt, ilma et ta otse sekkub otsustusprotsessi. See erineb oluliselt paljudest välismaistest auditikomitee liikmetest, kes omavad hääleõigust juhatuse otsustes, ja viitab sellele, et audiitori mõjuvõim sõltub suuresti tema uurimisvõimest ja arvamuse veenvusest.

Lisaks on audiitoril õigus nõuda juhatuse koosoleku kokkukutsumist ja vajadusel seda ise korraldada [Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 383 lõiked 2 ja 3] ning nõuda juhatuse liikmete ebaseaduslike tegevuste peatamist [Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 385 lõige 1]. See näitab, et audiitori roll ei piirdu ainult tagantjärele auditeerimisega, vaid hõlmab ka ettevõtte kahjude ennetamist ja aktiivset rolli. See rõhutab, et audiitori ülesanded keskenduvad mitte ainult pettuste avastamisele, vaid ka nende ennetamisele.

Audiitori vastutus ja vastutusest vabastamine Jaapanis

Audiitor võib Jaapani äriühingu seaduse alusel kanda erinevaid vastutusi, kui ta ei täida oma olulist ametikohustust. Samal ajal on olemas süsteem, mis võimaldab teatud tingimustel audiitori vastutust osaliselt vabastada.

Jaapani audiitori vastutuse liigid

Audiitori vastutus Jaapanis hõlmab peamiselt tsiviilvastutust, kriminaalvastutust ja halduskaristusi.

Tsiviilvastutusena peab audiitor hüvitama aktsiaseltsile kahju, mis on tekkinud tema kohustuste täitmata jätmisest [Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 423]. See kehtib juhul, kui audiitor ei ole täitnud hea halduse kohustust (due diligence). Samuti, kui audiitoril on oma ülesannete täitmisel pahatahtlikkus või tõsine hooletus või kui ta on teinud audiitori aruandes või muudes olulistes dokumentides valeandmeid (välja arvatud juhul, kui ta suudab tõendada, et ei ole hooletusse jätnud), võib ta olla vastutav kahju hüvitamise eest ka kolmandatele isikutele [Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 429]. Lisaks võib audiitor olla vastutav ka finantsinstrumentide ja börsiseaduse alusel, kui ta on teinud valeandmeid olulistes dokumentides nagu väärtpaberite aruanded või kvartaliaruanded.

Kriminaalvastutuse (karistus) osas võib audiitorit Jaapanis karistada vangistuse või trahviga, kui ta on toime pannud erilise usalduse kuritarvitamise, selle katse, valeandmete esitamise, hoiuste kuritarvitamise või aktsionäride õiguste kasutamisega seotud altkäemaksu kuriteod, mis on sätestatud Jaapani äriühingu seaduses [Jaapani äriühingu seaduse (2005) artiklid 960–970 jt].

Halduskaristusena (trahvid) võib audiitorit karistada trahviga, kui ta on teinud audiitori aruandes valeandmeid, kui audiitorite nõukogu ei ole määranud põhiaudiitorit, kui audiitorite nõukogu ei ole koosoleku protokolle säilitanud, kui ta ei ole aktsionäride üldkoosolekul või muul viisil vastanud aktsionäride nõudmistele või kui ta on jätnud määramata ajutise raamatupidamisaudiitori, rikkudes sellega Jaapani äriühingu seadust [Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 976-7 jt]. Erinevalt kriminaalkaristusest ei too halduskaristus kaasa kõlbmatust ametikohale.

Jaapani äriühingu seadus seab audiitorile kohustuste täitmata jätmise eest vastutuse (Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 423) ja kolmandatele isikutele kahju hüvitamise kohustuse (Jaapani äriühingu seaduse (2005) artikkel 429), mis näitab, et audiitoril on ettevõtte juhtimisel äärmiselt oluline roll ja seetõttu nõutakse tema ülesannete täitmisel kõrgetasemelist tähelepanelikkust. Kriminaalvastutuse ja halduskaristuste olemasolu rõhutab veelgi selle rolli tõsidust.

Jaapani audiitori vastutusest vabastamine

Jaapani audiitori vastutus on rangelt reguleeritud, kuid teatud tingimustel on võimalik vastutusest osaliselt vabastada. See süsteem on loodud selleks, et vähendada audiitori tööga kaasnevaid liigseid riske ja julgustada pädevaid inimesi audiitori ametikohale asuma, tagades seeläbi õigusliku tasakaalu.

Audiitori kohustuste täitmata jätmisest tulenevat kahjuhüvitise vastutust ei saa põhimõtteliselt vabastada ilma aktsionäride üldkoosoleku nõusolekuta [Jaapani äriühingu seaduse (商法) artikkel 424].

Kui aga audiitor täidab oma kohustusi heas usus ja ilma tõsise hooletuseta, võib kahjuhüvitise vastutusest, mis ületab miinimumvastutuse piirmäära (audiitori puhul kahekordne aastapalk), vabastada aktsionäride üldkoosoleku tavalise otsusega [Jaapani äriühingu seaduse (商法) artikkel 425]. Audiitori vastutusest vabastamise ettepaneku esitamisel aktsionäride üldkoosolekule on vajalik kõigi audiitorite nõusolek [Jaapani äriühingu seaduse (商法) artikkel 425 lõige 3].

Lisaks võib põhikirjas sätestada, et juhatuse liikmete enamuse nõusolekul või juhatuse otsusega on võimalik sarnane osaline vabastamine [Jaapani äriühingu seaduse (商法) artikkel 426]. Siiski ei ole see vabastus lubatud, kui aktsionärid, kellel on üle 3% hääleõigusest, esitavad teatud aja jooksul vastuväite [Jaapani äriühingu seaduse (商法) artikkel 426 lõige 7].

Veelgi enam, välisaudiitorid võivad põhikirja alusel sõlmida ettevõttega vastutuse piiramise lepingu [Jaapani äriühingu seaduse (商法) artikkel 427]. Kui selline leping on sõlmitud, on välisaudiitori vastutuse ülempiiriks kas kahekordne tasu või ettevõtte poolt määratud summa, olenevalt kumb on suurem.

Audiitori kahjuhüvitise vastutuse puhul on võimalik kindlustada ka ettevõtte juhtide vastutuskindlustusega (D&O kindlustus). Siiski ei maksta kindlustushüvitist juhul, kui kahju on põhjustatud juhi kuritegelikust tegevusest või teadlikust seaduserikkumisest.

Need vabastamise süsteemid on loodud selleks, et tasakaalustada audiitori range vastutus ja vajadus meelitada ametikohale pädevaid inimesi. Eriti oluline on välisaudiitorite vastutuse piiramise lepingute kasutuselevõtt, mis võimaldab aktiivselt värvata väliseid eksperte ja suurendada ettevõtte juhtimise objektiivsust. Aktsionäride üldkoosoleku nõusoleku ja vastuväidete esitamise õiguse olemasolu on kujundatud nii, et see tagaks aktsionäride järelevalve toimimise ka vastutusest vabastamise protsessis.

Audiitorite ja teiste organite vahelised suhted Jaapanis

Jaapani audiitorid tagavad ettevõtte tervisliku korporatiivse juhtimise, töötades tihedas koostöös teiste organitega nagu nõukogu, aktsionäride üldkoosolek ja raamatupidamisaudiitorid, et luua vastastikune kontroll ja tasakaal.

Suhted juhatusega

Auditor on juhatusest sõltumatu organ ja ei allu juhatuse juhtimisele ega kontrollile. See on hädavajalik, et audiitor saaks täita oma ülesannet juhatuse töö objektiivseks ja erapooletuks kontrollimiseks. Audiitoril on kohustus osaleda juhatuse koosolekutel ja vajadusel oma arvamust avaldada vastavalt Jaapani äriühingu seaduse (Companies Act) § 383 lõige 1, kuid kuna ta ei ole juhatuse liige, ei saa ta juhatuse otsuste üle hääletada.  

Audiitor jälgib juhatuse tegevust, kasutades õigust nõuda juhatuse koosoleku kokkukutsumist ja õigust taotleda juhatuse ebaseaduslike tegude peatamist. Näiteks, kui juhatuse liige kavatseb rikkuda seadusi või põhikirja, võib audiitor taotleda sellise tegevuse peatamist, et ennetada kahju tekkimist ettevõttele. Kuigi audiitor ei mõjuta otseselt juhatuse otsuste kehtivust, ei ole kirjaliku otsuse tegemisel lubatud otsuse tegemist lihtsustada, kui audiitor on esitanud vastuväiteid. See näitab, et kuigi audiitoril puudub hääleõigus, on tema roll juhatuse otsustusprotsessis oluline. Audiitori olemasolu toimib tõhusa tõkkena juhatuse võimalikele ebaseaduslikele või sobimatutele otsustele, kontrollides juhatuse arutelusid ja otsuseid ning üksikute juhatuse liikmete töö seaduslikkust ning vajadusel nõudes parandusi. Lisaks on audiitori ülesandeks kontrollida ka juhatuse koosoleku protokolle, et veenduda, et ei esine lahknevusi, puudujääke ega võltsimist.  

Suhe aktsionäride üldkoosolekuga Jaapanis

Jaapani audiitoril on kohustus kontrollida, et juhatuse poolt aktsionäride üldkoosolekul esitatavad dokumendid ja päevakorrapunktid ei rikuks seadusi ega põhikirja. Isegi kui sisu ei riku seadusi ega põhikirja, kuid on ettevõttele kahjulik, peab audiitor sellest aktsionäride üldkoosolekul teatama. See võimaldab aktsionäridel saada sõltumatut arvamust ettevõtte juhtimise ja juhatuse töö kohta audiitori kaudu. Audiitori määramine toimub aktsionäride üldkoosoleku tavalise otsusega ja vabastamine erakorralise otsusega. Sel viisil kannab audiitor vastutust aktsionäride ees ja aitab kaasa nende huvide kaitsele.

Suhete loomine raamatupidamise audiitoritega

Raamatupidamise audiitorid on üks osa aktsiaseltsi organitest Jaapanis ning nende ülesandeks on ettevõtte raamatupidamise auditeerimine. Audiitorkogu (audiitorite nõukogu) omab õigust otsustada raamatupidamise audiitorite määramise, tagasikutsumise või uuesti mitte määramise üle, esitades vastavad ettepanekud aktsionäride üldkoosolekule [Jaapani äriühingu seaduse (Japanese Companies Act) § 344 lõige 1, § 344 lõige 3]. See mehhanism on loodud selleks, et vältida juhtkonna poolt ebamugavate audiitorite eemaldamist või sobivate isikute paigutamist, tagades raamatupidamise audiitorite sõltumatuse ja tõhususe. See on üks oluline tasakaalustav funktsioon Jaapani ettevõtte juhtimise struktuuris.

Lisaks nõutakse raamatupidamise audiitorite tasustamise otsustamisel audiitorkogu või selle liikmete nõusolekut [Jaapani äriühingu seaduse (Japanese Companies Act) § 399]. See tagab, et raamatupidamise audiitorid saavad oma ülesandeid täita sõltumatult, ilma juhtkonna ebaõiglase mõjuta. Veelgi enam, kui raamatupidamise audiitorid oma töö käigus avastavad juhatuse tegevuses pettust või olulisi fakte, mis on vastuolus seaduste või põhikirjaga, peavad nad sellest viivitamatult teavitama audiitorkogu (audiitorite nõukogu) . Audiitorkogul on õigus nõuda raamatupidamise audiitoritelt aruannet nende auditi kohta, kui see on vajalik nende ülesannete täitmiseks, ning audiitoritel on kohustus sellele vastata . Kui raamatupidamise audiitorite arvamus erineb audiitorkogu omast, on neil lubatud osaleda korralisel aktsionäride üldkoosolekul ja oma seisukohti väljendada . Need sätted aitavad luua tugeva süsteemi, kus audiitorkogu ja raamatupidamise audiitorid töötavad koos, et tagada läbipaistev finantsaruandlus.

Jaapani audiitorite rolli puudutavad kohtulahendid

Jaapani kohtud on mitmete oluliste otsuste kaudu selgitanud audiitorite tööülesannete ulatust ja hooletussejätmisest tulenevat vastutust. Need kohtulahendid näitavad konkreetseid rolle, mida audiitorid peaksid täitma, ja nende vastutuse raskust.

Audiitori hooletussejätmist käsitlevad kohtulahendid

Jaapani Ülemkohtu 2021. aasta 19. juuli (Reiwa 3. aasta) otsus puudutab juhtumit, kus mitteavalikus ettevõttes ei suutnud piiratud raamatupidamisülesannetega audiitor tuvastada töötaja poolt toime pandud kõrvaldamist. Selles juhtumis peeti audiitori hooletussejätmiseks asjaolu, et vaatamata sellele, et saldokinnitusi oli võltsitud, et vargust varjata, ei kontrollinud audiitor nende algdokumente. Ülemkohus leidis, et isegi piiratud raamatupidamisülesannetega audiitor ei tohi eeldada, et raamatupidamisarvestuse sisu on täpne, ja peab läbi viima auditi, mis ei piirdu ainult aruannete ja raamatupidamisarvestuse sisu vastavuse kontrollimisega. Kui raamatupidamisarvestus on ilmselgelt usaldusväärne või kui on kahtlusi selle usaldusväärsuses, on audiitoril kohustus seda uurida. See otsus on äärmiselt oluline, kuna see selgitab piiratud raamatupidamisülesannetega audiitori auditeerimiskohustuse ulatust, nõudes mitte ainult formaalset vastavust kontrollimist, vaid ka aktiivset uurimiskohustust pettuse tunnuste suhtes. See peegeldab kõrgeid ootusi ettevõtte juhtimisele, et audiitori töö peaks olema sisulisem ja aktiivsem. See otsus rõhutab, et audiitoril on kohustus uurida fakte aktiivselt, kui tekivad kahtlused, mitte tugineda pimesi sisemistele dokumentidele.

Audiitori järelevalvekohustust käsitlevad kohtulahendid

Järgnevalt käsitleb Jaapani Ülemkohtu 1973. aasta 22. mai (Showa 48. aasta) otsus juhtumit, kus audiitorit süüdistati järelevalve- ja juhtimiskohustuse rikkumises, kui ta oli teadlik või oleks pidanud olema teadlik juhatuse liikme toime pandud pettusest või rikkumisest. Ülemkohus selgitas audiitori järelevalvekohustuse ulatust ja tingimusi, millal selle rikkumine toob kaasa vastutuse, rõhutades eriti, et vastutus tekib siis, kui audiitor oli teadlik või oleks pidanud olema teadlik pettusest. See otsus on oluline, kuna see näitab, et audiitori järelevalvekohustus ei ole pelgalt formaalne, vaid sisuline kohustus ennetada ja avastada konkreetseid pettusi. Kohus leidis, et isegi kui audiitor ei olnud tegelikult pettusest teadlik, vastutab ta siiski, kui ta oleks pidanud seda mõistliku tähelepanuga märkama (teadlikkuse võimalikkus). See seab audiitori tööle kõrged tähelepanu nõuded. Seetõttu peab audiitor olema aktiivsem ettevõtte tegevuse järelevalves ja probleemide märkide varajases tuvastamises.

Need kohtulahendid näitavad, et Jaapani audiitorid ei ole lihtsalt formaalsed kontrollorganid, vaid kannavad olulist järelevalve- ja uurimiskohustust ettevõtte tervisliku juhtimise tagamiseks. Eriti 2021. aasta Ülemkohtu otsus rõhutab selgelt, et isegi piiratud raamatupidamisülesannetega audiitoritelt oodatakse aktiivset tegutsemist pettuse märkide mitte märkamata jätmiseks, näidates audiitoritele esitatavate ootuste taset.

Kokkuvõte

Jaapani auditikomitee süsteem on ettevõtte tervisliku juhtimise ja läbipaistvuse tagamiseks oluline ettevõtte juhtimisorgan. Selle ainulaadsust, eriti välisvaatlejate perspektiivist, on vaja mõista. Auditikomitee liikmed kontrollivad direktorite tööd ning neil on laialdased volitused ja ranged kohustused pettuste parandamiseks ja ärahoidmiseks. Nende vastutus ulatub tsiviil-, kriminaal- ja halduskaristusteni ning Jaapani kohtupraktika selgitab pidevalt auditikomitee järelvalve- ja hoolsuskohustuste ulatust, suurendades nende tõhusust.

Monolit Õigusbüroo on Jaapani äriõiguse, ettevõtte juhtimise ja rahvusvahelise õiguse alal rikkaliku kogemusega advokaadibüroo. Meie büroos töötab mitmeid välismaise advokaadilitsentsiga liikmeid ja jaapani ning inglise keele oskusega bilingvaalseid paralegale, kes on pädevad inglise keelt kõnelevad juristid. Oleme loonud kõrge spetsialiseeritusega meeskonna, kasutades rahvusvahelist võrgustikku.

Kui välisettevõtted soovivad Jaapanis äri ajada, on hädavajalik mõista Jaapani äriõiguse ja ettevõtte juhtimise keerukust. Meie bürool on spetsialiseeritud teadmised ja praktiline kogemus, et toetada kliente selliste vajaduste korral.