인보이스 제도란? 사업자가 주의해야 할 포인트를 이해하기 쉽게 설명
2023년(레이와 5년) 10월 1일부터 소비세의 매입세액공제 방식으로 인보이스제도가 시작됩니다. 이 인보이스제도의 도입에는 찬반 의견이 있으며, 큰 논란을 불러일으키고 있습니다.
이는 소비세의 납세의무를 면제받아온 면세사업자만의 문제가 아니라, 프리랜서나 소규모 사업자와 거래가 있는 기업에서도, 사내 체제를 정비하기 위해 미리 준비해야 하는 필요성이 있습니다.
이 글에서는 인보이스제도의 개요와, 사업자가 미리 준비해야 할 사항에 대해 쉽게 설명하겠습니다.
인보이스 제도 개요
인보이스 제도란?
인보이스 제도의 정식 명칭은 ‘적격청구서 등 보존방식’이며, 인보이스란 ‘적용 세율이나 세액의 기재를 의무화한 청구서’를 가리킵니다. 그리고 인보이스 제도란, 해당 청구서를 통해 소비세액을 계산하는 제도를 말합니다.
구체적으로는, 다음 항목을 기재한 청구서가 ‘인보이스’의 요건을 충족하는 것입니다.
- 적격 청구서 발행 사업자의 성명 또는 명칭 및 등록번호
- 거래 연월일
- 거래 내용 (경감세율의 대상 항목인 경우 그 사실)
- 세율별로 합계한 대가의 금액 및 적용 세율
- 소비세액
- 서류의 교부를 받는 사업자의 성명 또는 명칭
인보이스 제도의 문제점
인보이스 제도의 찬반 논란이 있습니다. 인보이스 제도의 문제점은 무엇일까요?
원래 소비세는, 과세 매출에 관한 소비세액에서 매입에 관한 소비세액을 차감하여 납부해야 할 금액을 계산합니다. 이 매입에 관한 소비세액을 소비세액의 계산상, 매입세액 차감이라고 하며, 매출에 관한 소비세액에서 감액할 수 있습니다(소비세법 제30조).
기존에는, 소비세의 매입세액 차감의 적용을 받기 위해서는 ‘구분 기재 청구서 등 보존방식’에 따른 청구서가 있으면 충분했습니다. 따라서, 구매자인 과세 사업자는 면세 사업자로부터의 매입이라도 매입세액 차감의 적용을 받을 수 있었습니다. 즉, 거래에서 면세 사업자가 불리해지는 것은, 적어도 소비세의 면에서는 없었다고 할 수 있습니다.
그러나, 인보이스 제도가 시작되는 2023년(레이와 5년) 10월 1일부터는, 인보이스 제도에 따른 청구서가 아니면 구매자는 매입세액 차감의 적용을 받을 수 없게 됩니다. 이로 인해, 면세 사업자로부터 매입이나 업무 제공을 받은 과세 사업자는, 해당 거래에 있어서 소비세를 지불했음에도 불구하고, 매입세액 차감을 받을 수 없게 되어, 세부담이 증가하게 됩니다.
이해하기 쉬운 예를 들면, 과세 사업자가 면세 사업자인 매입처로부터 200만 엔으로 매입을 하고 300만 엔으로 판매한 경우에 대해, 그 소비세의 납세액이 현재와 인보이스 제도에서 어떻게 다른지 살펴봅시다.
그림과 같이, 현재는 매입세액 차감을 받아 10만 엔을 납부하면 되었던 것이, 인보이스 제도 하에서는 매입세액 차감이 불가능하므로, 30만 엔을 납부해야 합니다.
따라서, 거래처는 과세 사업자와 거래하여, 인보이스에 따른 청구서를 발행받아 매입세액 차감을 받는 것이 세부담이 줄어들기 때문에, 면세 사업자가 거래에서 배제되는 위험이 있습니다. 물론, 면세 사업자는 신고에 의해 과세 사업자가 될 수 있으므로, 인보이스에 따른 청구서를 발행할 수는 있지만, 과세 사업자가 되면 그만큼 세부담이 증가하고, 경영에 압박이 될 수 있습니다.
인보이스 제도 도입 배경
이 인보이스 제도는 왜 도입되기로 결정된 것일까요?
사실, 소비세가 도입된 1987년(쇼와 62년) 단계에서 이미 인보이스 제도의 도입이 논의되었습니다. 그러나, 소비세 납세자의 대부분을 차지할 것으로 예상되는 중소기업에 배려하여, 업무 부담이 적은 ‘장부 방식’이 채택되었습니다.
이번에는 주로 다음 두 가지 목적으로 인보이스 제도의 도입이 결정되었다고 합니다.
이유 1. 적정한 세액 계산을 위해
이유 중 하나로, 소비세액의 정확한 계산을 할 수 있도록 하는 것입니다.
2019년 소비세율의 개정으로 10%와 감면세율인 8%의 두 가지 세율이 존재하게 되었습니다. 그러나 기존의 청구서 기재 방식에서는 어떤 상품에 8%와 10% 중 어느 세율이 적용되었는지 알기 어렵고, 이로 인해 업무 부담 증가, 세액 계산 오류, 부정행위 등을 초래하고 있다는 비판이 있었습니다.
그러나 인보이스 제도의 도입으로 청구서에 세율과, 적용 세율별 소비세액을 기재함으로써, 정확한 세액 계산이 가능해집니다. 이를 통해 회계 처리 시 오류를 쉽게 발견할 수 있게 되며, 또한 부정행위의 예방에도 이바지할 것으로 생각됩니다.
이유 2. 이익세의 방지를 위해
기존에는 과세 기간의 매출액이 1천만 엔 미만인 사업자는 소비세의 납세 의무가 면제되는 ‘면세 사업자’였습니다. 이 면세 사업자는 소비세의 납세 의무가 없기 때문에, 고객으로부터 받은 소비세를 납부할 필요가 없었고, 이것이 그대로 사업자의 이익이 되었습니다. 이것이 바로 ‘이익세’라고 불리는 것입니다.
이번 인보이스 제도의 도입으로, 사업자는 인보이스 제도에 등록한 사업자로부터의 매입 청구서가 없으면 매입세액 공제를 할 수 없게 됩니다. 따라서, 사업자가 면세 사업자인 경우, 적격 청구서를 발행할 수 없으므로, 매입자인 사업자는 해당 매입에 따른 매입세액 공제의 적용을 할 수 없게 됩니다.
그러나, 이 경우 매입자의 세 부담이 증가하게 되므로, 많은 면세 사업자가 과세 사업자가 되어 납세 의무가 부과되는 것이 예상됩니다. 재무성은 인보이스 제도의 도입으로 과세 사업자로 전환하는 사업자가 늘어나면서, 약 2천억 엔의 증세를 예상하고 있습니다.
인보이스 제도에 대비하는 준비
그렇다면, 인보이스 제도가 시작되는 것에 대비하여 사업자가 준비해야 할 사항은 무엇이 있을까요?
적격 청구서 발행 사업자 등록의 신청서 제출
사업자가 인보이스를 발행하기 위해서는, 세무서장의 등록을 받은 ‘적격 청구서 발행 사업자’에 한정되므로 ‘적격 청구서 발행 사업자의 등록 신청서’를 세무서에 제출해야 합니다. 또한, 인보이스 제도가 시작되는 2023년(레이와 5년) 10월 1일부터 적격 청구서 발행 사업자가 되기 위해서는, 2023년(레이와 5년) 3월 31일까지 해당 신청서를 제출해야 합니다.
적격 청구서 등의 교부 체계 구축
적격 청구서 발행 사업자가 된 사업자는, 거래 상대방의 요구에 따라 적격 청구서를 교부하는 의무를 집니다. 또한, 반품이나 할인 등을 진행한 경우에는 적격 반환 청구서를, 교부한 적격 청구서 등에 오류가 있었던 경우에는 수정한 적격 청구서의 교부가 필요합니다. 또한, 어떤 청구서이든 그 사본을 보관해야 합니다.
사업자는, 이러한 적격 청구서 등을 교부하고 보관하는 체계를 갖추어야 합니다.
6년간의 경과 조치에 대한 대응
인보이스 제도가 도입되는 2023년(레이와 5년) 10월부터 6년 동안의 경과 조치가 마련되어 있으며, 이로 인해 업무 부담이 증가할 것으로 예상됩니다.
구체적으로는, 2023년(레이와 5년) 10월 1일부터 3년 후인 2026년(레이와 8년) 9월 30일까지, 면세 사업자로부터의 매입이라도, 매입에 관한 소비세의 80%를 매입세액 공제의 금액에 포함시킬 수 있습니다. 따라서, 회계 담당자는, 먼저 매입처가 과세 사업자인지 아닌지를 판별하고, 면세 사업자라면 매입에 따른 소비세액에 80%를 곱한 금액을 매입세액 공제로 계상해야 합니다.
또한, 2026년(레이와 8년) 10월 1일부터 3년 후인 2029년(레이와 11년) 9월 30일까지는, 매입에 따른 소비세액의 50%가 매입세액 공제가 됩니다.
이처럼, 2단계의 경과 조치가 있음으로써, 인보이스 도입으로부터 6년 동안은 회계의 업무 부담이 크게 될 것입니다.
인보이스 대응은 계획적으로
인보이스 제도의 도입은, 그동안의 세제와 비교해봐도 큰 변화라고 할 수 있습니다. 특히 지금까지 면세 사업자였던 사업자들은, 계속해서 면세 사업자로 남을 것인지, 아니면 인보이스를 발행하기 위해 과세 사업자가 될 것인지를 결정해야 합니다.
또한, 면세 사업자로서 거래를 계속하는 경우, 거래처는 매입세액 공제를 받을 수 없기 때문에, 소비세액에 해당하는 가격 인하를 요구할 수도 있습니다. 이런 공급업자에 대한 부당한 대우가 있을 경우, 신속하게 국세청이나 변호사 등에게 상담하는 것이 중요합니다.
요약: 인보이스 제도의 주의점
여기에서는 인보이스 제도와 그 문제점 등에 대해 쉽게 설명하였습니다. 인보이스 제도가 시작되면 면세 사업자에게 지불한 소비세를 매입세액 공제할 수 없게 되어, 세금 부담이 증가하게 됩니다.
인보이스 제도의 시작은 아직 미래의 일이지만, 프리랜서나 소규모 사업자 등의 면세 사업자와 거래가 있는 기업은 미리 내부 체제를 정비하고 준비해 두어야 합니다. 또한, 면세 사업자는 거래 조건이 일방적으로 불리하게 변하는 계약 변경을 강요받은 경우 등에는 변호사에게 상담하는 것을 권장합니다.
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