Hvad er skatteplanlægning for kryptoaktiver (virtuelle valutaer)? En forklaring på skattetidspunktet og ting at være opmærksom på

Handelsvolumenet for kryptoaktiver (virtuelle valutaer) er steget hurtigt i de seneste år, men på den anden side bliver skattelovgivningen for kryptoaktiver ofte ændret, og indholdet er komplekst. For eksempel blev der i skattereformen for 2023 (Gregoriansk kalenderår) foretaget ændringer i forhold til årsafslutningsevalueringen af kryptoaktiver, som virksomheder ejer. Virksomheder, der håndterer kryptoaktiver, skal hurtigt indhente disse skattereformer.

I denne artikel vil vi forklare skattelovgivningen for kryptoaktiver, herunder timingen for beskatning, forskellen mellem selskabsskat og indkomstskat, metoder til skattebesparelse og ting, man skal være opmærksom på.

Hvad er skattesystemet for kryptoaktiver (virtuelle valutaer)?

Hvordan beskattes kryptoaktiver (virtuelle valutaer)? Her forklarer vi skattesystemet for kryptoaktiver i forskellige situationer.

Relateret artikel: Hvad er kryptoaktiver (virtuelle valutaer)? Juridisk definition og forskelle fra elektroniske penge[ja]

Når du sælger kryptoaktiver (virtuel valuta)

Først og fremmest, hvordan behandles den fortjeneste, der opstår ved salg af kryptoaktiver (virtuel valuta)?

For eksempel, hvis du køber en bitcoin for 1 million yen og senere sælger den for 1,5 millioner yen, beregnes fortjenesten som (salgsindkomst – anskaffelsesomkostninger), så 1,5 millioner yen – 1 million yen = 500.000 yen er fortjenesten. Denne fortjeneste er underlagt indkomstskat, og i henhold til den japanske indkomstskattelov behandles den som “diverse indkomst” som en generel regel (Artikel 35 i den japanske indkomstskattelov).

Reference: National Tax Agency | Tax treatment and calculation of crypto assets (December 2022 (Reiwa 4))[ja]

Denne diverse indkomst er underlagt samlet beskatning, så skatten pålægges i henhold til indkomstbeløbet. I vores land anvendes en progressiv skattesats for samlet beskatning, så jo højere indkomst, jo højere skattesats. Derfor vil en indkomst over 40 millioner yen være underlagt den højeste skattesats på 45%, og en yderligere 10% i beboerskat vil blive tilføjet, hvilket vil øge byrden betydeligt.

I det ovenstående eksempel, hvis den skattepligtige indkomst er 500.000 yen, skal du erklære og betale en indkomstskat på 500.000 yen x 5% = 25.000 yen i din selvangivelse.

I henhold til den japanske selskabsskattelov vil forskellen mellem salgsindkomst og anskaffelsesomkostninger blive inkluderet i overskud eller tab. I det ovenstående eksempel vil forskellen på 500.000 yen blive inkluderet i overskuddet.

I henhold til den japanske forbrugsskattelov er overførsel af betalingsmidler og lignende undtaget fra skat. Overførsel gennem en indenlandsk kryptoaktivudvekslingsoperatør falder ind under denne overførsel af betalingsmidler osv., og forbrugsskatten er skattefri. Desuden, når du foretager en endelig forbrugsskatangivelse ved hjælp af generel beskatning, er det ikke nødvendigt at inkludere det i den skattefri salgsindkomst, når du beregner fradragsbeløbet for indkøb.

På den anden side bliver gebyrerne, du betaler til kryptoaktivudvekslingsoperatøren som mæglergebyrer for køb og salg af kryptoaktiver (virtuel valuta), genstand for forbrugsskat. Og disse gebyrer, når du vedtager en individuel behandlingsmetode i din forbrugsskatangivelse, vil kun gælde for skattepligtige indkøb, der kræves for overførsel af aktiver, der ikke er skattepligtige overførsler (såkaldte skattepligtige indkøb, der svarer til skattefri salg).

Når kryptoaktiver (virtuelle valutaer) udveksles med andre kryptoaktiver

Det er nemt at forestille sig, at der vil blive pålagt skat på fortjenesten, når de ovennævnte kryptoaktiver (virtuelle valutaer) sælges. Men det er vigtigt at bemærke, at der også vil blive pålagt indkomstskat på indkomsten, når de udveksles med andre kryptoaktiver (virtuelle valutaer). Dette beregnes som (markedsprisen på de kryptoaktiver, der er opnået gennem udveksling – omkostningerne ved erhvervelse af de udvekslede kryptoaktiver = fortjeneste).

For eksempel, lad os sige, at du har erhvervet 1 Bitcoin for 1 million yen, som er steget i værdi, og du har udvekslet den med 10 Ethereum til en værdi af 1,5 millioner yen. Så selvom du kun har udvekslet 1 million yen Bitcoin for 1,5 millioner yen Ethereum, har du opnået en fortjeneste på 500.000 yen (1,5 millioner yen – 1 million yen), og der vil blive pålagt indkomstskat på denne 500.000 yen.

Det er vigtigt at bemærke her, at selvom du kun har udvekslet, har du ikke faktisk erhvervet kontanter. Da du vil blive bedt om at betale indkomstskat i din selvangivelse, er det nødvendigt at holde de nødvendige midler tilbage for at dække skatten.

I tilfælde af selskabsskat vil de 500.000 yen i fortjeneste i ovenstående eksempel blive inkluderet i beregningen af den skattepligtige indkomst.

Hvis du fortsat besidder kryptoaktiver (virtuel valuta) indtil udgangen af regnskabsåret og vurderer dem ved udgangen af året

Hvis du besidder kryptoaktiver (virtuel valuta) ved udgangen af regnskabsåret, vil de ifølge den praktiske rapport nr. 38 blive vurderet til markedsprisen (værdien ved udgangen af året) på et aktivt marked og vil blive betragtet som værdien på balancen, og forskellen mellem denne værdi og bogføringsværdien vil blive behandlet som indtægter eller tab for det pågældende regnskabsår. Hvis der ikke er et aktivt marked, vil købsprisen blive betragtet som værdien på balancen.

Desuden, hvis den forventede salgspris ved udgangen af året (inklusive nul eller en noteret pris) er lavere end købsprisen, vil den forventede salgspris blive betragtet som værdien på balancen, og forskellen mellem købsprisen og den forventede salgspris vil blive behandlet som et tab for det pågældende regnskabsår. Tænk på denne del som en lignende behandling af vurderingstab på varelager (Japansk virksomhedsregnskabsstandard nr. 9).

I selskabsskatten følger vi den regnskabsmæssige behandling, og hvis der er et aktivt marked, vil vi vurdere værdien af kryptoaktiverne baseret på markedsprisen. Hvis der opstår en vurderingsgevinst eller et vurderingstab, vil de henholdsvis blive inkluderet i indtægter eller tab. Hvis der ikke er et aktivt marked, vil vi vurdere værdien af kryptoaktiverne baseret på købsprisen, så der vil ikke opstå nogen indtægter eller tab.

I indkomstskatten er der ingen sådan behandling som i selskabsskatten, og det er bestemt, at der ikke vil blive foretaget en markedsprisvurdering ved udgangen af året. Det vil sige, at en person ikke vil blive beskattet bare fordi de besidder kryptoaktiver, og kun i de år, hvor der er en fortjeneste fra handel med kryptoaktiver, vil denne fortjeneste blive behandlet som diverse indkomst.

Når du erhverver andre aktiver med kryptovaluta (virtuel valuta)

Når du køber varer med kryptovaluta, anses det for, at du har overført den kryptovaluta, du har. Forskellen mellem prisen på det købte produkt og omkostningerne ved at erhverve den overførte kryptovaluta beregnes som din indkomst. Dette er en fælles praksis for både selskabsskat og indkomstskat.

Desuden, når du foretager en endelig afgiftsafgørelse for forbrugsskat ved hjælp af almindelig beskatning, inkluderer du det beløb, du betalte for at købe produktet, i den skattepligtige salgsindkomst, når du beregner det fradragsberettigede skattebeløb.

Hvordan kan man reducere skatten på kryptoaktiver (virtuel valuta)?

Indkomst fra kryptoaktiver (virtuel valuta) klassificeres som diverse indkomst under den japanske indkomstskattelov, og skal inkluderes i den skattepligtige indkomst, hvorfra den beregnede indkomstskat skal betales. Så, hvilke metoder er der for at reducere skatten?

Forskellen mellem indkomstskat og selskabsskat

En metode til at reducere skatten for enkeltpersoner kan være at blive en virksomhed, det vil sige at etablere en virksomhed. Virksomheder er underlagt selskabsskat i stedet for indkomstskat. For virksomheder med en kapital på over 100 millioner yen (ca. 5,9 millioner DKK), er skatten 23,2% af den skattepligtige indkomst, mens for mindre og mellemstore virksomheder med en kapital på under 100 millioner yen, er skatten 15% for en skattepligtig indkomst på op til 8 millioner yen (ca. 470.000 DKK), og 23,2% for en skattepligtig indkomst der overstiger dette beløb.

For indkomstskat, se venligst nedenstående tabel for hurtig beregning af indkomstskat.

Beregningseksempel: Hvis den samlede skattepligtige indkomst er 7 millioner yen (ca. 410.000 DKK) (antager at der ikke er nogen indkomstfradrag), vil en skattesats på 23% og et fradrag på 636.000 yen (ca. 37.000 DKK) blive anvendt, så det samlede skattebeløb beregnes som følger (i henhold til artikel 89, stk. 1, i den japanske indkomstskattelov).

7,000,000 yen × 23% – 636,000 yen = 974,000 yen (ca. 57.000 DKK)

Når man tager i betragtning, at den højeste skattesats på 45% gælder for indkomster over 40 millioner yen (ca. 2,4 millioner DKK) i indkomstskat, kan det være muligt at reducere skatten ved at blive en virksomhed, afhængigt af indkomstbeløbet.

Derudover pålægges der andre skatter såsom virksomhedsskat, særlig virksomhedsskat og forbrugsskat, ikke kun for handel med kryptoaktiver, men også for salg af varer.

Generelt siges det, at det er fordelagtigt at blive en virksomhed, hvis indkomsten fra kryptoaktiver (virtuel valuta) er mellem 5 og 6 millioner yen (ca. 290.000 – 350.000 DKK). Da det nu er muligt at etablere et selskab med en kapital på kun 1 yen, er det blevet lettere at blive en virksomhed end tidligere. Selvom der er forskellige omkostninger forbundet med at etablere en virksomhed, kan det være en mulighed at blive en virksomhed, hvis indkomsten fra kryptoaktiver (virtuel valuta) er stor.

Desuden kan tab fra handel med kryptoaktiver (virtuel valuta) i henhold til indkomstskatteloven kun modregnes i samme type indkomst, og det er ikke muligt at modregne det i anden indkomst.

Derimod beregnes selskabsskatten på den skattepligtige indkomst, der er tilbage efter at have trukket tab fra indtægterne i det skatteår, så det er muligt at modregne indtægter og tab. Derfor, hvis der opstår tab fra handel med kryptoaktiver (virtuel valuta), er det muligt at reducere den skattepligtige indkomst.

Desuden, hvis der opstår tab, der overstiger indtægterne i selskabsskatten, er det muligt at foretage en fremførsel af tabet i op til 10 år fra det år, tabet opstod, og modregne det i den skattepligtige indkomst, der opstår i de efterfølgende perioder, hvilket også kan reducere skattebyrden.

Forholdsregler ved investering og besiddelse af kryptoaktiver (virtuel valuta)

Når du etablerer en virksomhed, kan du overføre kryptoaktiver (virtuel valuta) til den nystiftede virksomhed eller bidrage med dem som aktiver. Dette gør det muligt for virksomheden at overtage kryptoaktiverne. Dog skal du være opmærksom på, at overførte aktiver generelt betragtes som overført til markedsprisen, hvilket indgår i beregningen af indkomstskat. Derfor, hvis markedsprisen overstiger bogføringsværdien, vil der opstå en overførselsindkomst, og der vil blive pålagt indkomstskat.

Desuden, hvis en virksomhed ejer kryptoaktiver (virtuel valuta), skal du være opmærksom på, at ikke kun salg og bytte, men også tab og gevinster fra besiddelse vil blive tilføjet til beløbet af overskud eller tab. Især har kryptoaktiver, der lige er begyndt at blive handlet, en tendens til at være meget volatile, så det er nødvendigt at tjekke markedet regelmæssigt.

For eksempel, Ada Coin, der begyndte at blive handlet i 2017, skød op til 470 gange sin oprindelige værdi i januar det følgende år. Hvis en virksomhed ejede denne kryptoaktiv, ville skattebyrden være betydelig, selv ved blot at fortsætte med at eje den.

For at håndtere de hurtige prisændringer i kryptoaktiver, er det nødvendigt at opbygge en passende portefølje, der inkluderer andre finansielle aktiver, og investere for at undgå overdreven fortjeneste eller tab og dermed risikostyring.

Punkter at overveje, når du tænker på skattebesparelse

Vi har indtil videre overvejet metoder til skattebesparelse, men vi skal være forsigtige med, at det ikke fører til skatteunddragelse. Der er mange “skattebesparelsesplaner” på internettet, men nogle af dem kan betragtes som ulovlige handlinger, og det er farligt at tage dem for gode varer. Som i de eksempler, vi vil introducere nedenfor, er der tilfælde, hvor du bliver opkrævet yderligere skat på et senere tidspunkt på grund af udeladelser i erklæringen forårsaget af misforståelser.

Vi anbefaler, at du konsulterer en ekspert om skatter på kryptoaktiver.

Eksempler på skatteunddragelse og manglende indberetning

Styrkelse af overvågning

I de senere år har skattevæsenet og skattemyndighederne styrket overvågningen af indkomst fra kryptovaluta. Faktisk har skattevæsenet siden 2018 styrket overvågningen af transaktioner med kryptovaluta, og i 2020 blev den reviderede “Japanese National Taxation General Law” (Japansk National Skattelov) indført, hvilket gjorde det muligt at anmode om oplysninger fra kryptovaluta-udvekslingsoperatører og lignende.

Med denne revision kan skattevæsenet og lignende nu, efter behov, få kendskab til enkeltpersoners kryptovalutatransaktioner, og overvågningen af skatteindberetninger er blevet styrket, uanset om det er enkeltpersoner eller virksomheder, og uanset om det er forsætligt eller uagtsomt.

Desuden blev der i 2021 gennemført en stor skatteundersøgelse af enkeltpersoner, der havde opnået fortjeneste fra handel med kryptovalutaen Ada, under ledelse af Kanto Shinetsu National Tax Bureau. Som et resultat blev manglende indberetning på i alt 1,4 milliarder yen påpeget for flere dusin personer, og der blev pålagt yderligere skatter på omkring 670 millioner yen, inklusive underindberetningstilskudsskat for manglende indberetning.

Eksempler på skatteunddragelse

En mandlig virksomhedsleder fra Ishikawa-præfekturet, der havde opnået en fortjeneste på 190 millioner yen i Bitcoin, men kun indberettede en fortjeneste på 1,2 millioner yen i sin skatteindberetning, blev af Kanazawa District Court dømt til et års fængsel, tre års betinget dom og en bøde på 18 millioner yen.

I denne sag blev det set som et problem, at han ikke havde indberettet sin enorme fortjeneste ærligt, og det blev den første præcedens i Japan for en skatteunddragelsessag relateret til kryptovaluta.

Eksempler på manglende indberetning

En mand fra Tokyo købte kryptovalutaen Ripple, og efter at værdien af Ripple var steget kraftigt, opstod der diverse indkomster, da han byttede den højvurderede Ripple med en anden kryptovaluta.

Men denne mand havde begrænset viden om beskatning af kryptovaluta og misforstod, at der ikke opstod nogen skattemæssige konsekvenser ved blot at overføre den. Som et resultat blev han bedt om at betale yderligere skatter på omkring 200 millioner yen for manglende indberetning.

I disse dage er der en udbredt misforståelse, især på sociale medier, at der ikke pålægges skat på transaktioner med kryptovaluta. Men det er vigtigt at bemærke, at hvis der opstår skattepligtig indkomst, selv i transaktioner mellem kryptovalutaer, vil der blive pålagt indkomstskat eller selskabsskat.

Opsummering: Konsulter en ekspert på grund af de mange ændringer i kryptovaluta skattelovgivningen

Reguleringen af kryptovaluta (virtuel valuta) er kun lige begyndt, og det forventes, at lovgivningen vil fortsætte med at udvikle sig i takt med praksis. For at håndtere denne usikre situation, vil det være godt at konsultere en ekspert med rig erfaring i praksis og evnen til at håndtere forskellige sager.

Desuden er det ikke kun skattelovgivningen for kryptovaluta (virtuel valuta), der bliver udviklet, men også andre lovgivningsmæssige tiltag. Når det kommer til juridiske spørgsmål om kryptovaluta og blockchain, anbefaler vi at konsultere en advokat med rig erfaring inden for dette område.

Introduktion til vores tjenester

Monolith Advokatfirma er et advokatfirma med høj ekspertise inden for IT, især internettet og lovgivning. For eksempel, vi læser og forstår udenlandske hvide papirer, undersøger lovligheden af at implementere deres skemaer i Japan, og skaber hvide papirer og kontrakter. Vi tilbyder fuld støtte til virksomheder, der arbejder med kryptoaktiver og blockchain. Detaljer er angivet i artiklen nedenfor.

Monolith Advokatfirma’s områder af ekspertise: Kryptoaktiver & Blockchain[ja]